Atentie, Contabili!
Cititi si descoperiti toate noutatile fiscale care va afecteaza activitatea!
Descarcati gratuit Raportul Special -
"Codul Fiscal: noile Proceduri Contabile modificate in 2014"

Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Stiri si analize economice
Arhiva
Aplicarea Ordonantei 30 din 2011 pentru impozite si taxe locale



detalii aici

Cauti un loc de munca?


Calculeaza salarizare
Salariul Dvs.
Persoane in intretinere
Pentru calculul detaliat apasati aici
Firme de contabilitate
Servconsult
Piatra Neamt
Servicii de contabilitate in orașul Piatra Ne...
ANGEL ACCOUNTING SERVICES SRL
Satu Mare
Societate membra CECCAR, oferim servicii complete ...
Vezi firme de contabilitate Firme audit
2 SFERO SRL
Cluj Napoca
SFERO SRL este o societate de contabilitate,audit ...
ANDERSSEN CONSULTING GROUP
Bucuresti
Anderssen Consulting este o firma de consultanta c...
Vezi firme de audit Contabili particulari
3 SFERO SRL
Cluj Napoca
SFERO SRL este o societate de contabilitate,audit ...
ANDREEA SUCIU
Cluj Napoca
Expert contabil, PFA, ofer seriozitate si profesio...
Vezi contabili particulari

Contabilul.ro arrow Declaratii si formulare Ajustare TVA si cheltuieli. Cum facem anularea unei investitii in curs?


Ajustare TVA si cheltuieli. Cum facem anularea unei investitii in curs?

Cuvinte cheie: TVA, ajustare TVA, cheltuieli, investitie in curs, HG 44/2004, impozit pe profit


Analizam mai jos cazul unei societati comerciale care a beneficiat de servicii de proiectare si consultanta in vederea construirii unei unitati de productie (fabrica de prelucrare a hartiei).

Cheltuielile cu aceste servicii au fost inregistrate in contul 231 "Investitii in curs", iar TVA-ul a fost dedus. Ulterior, societatea a primit scrisoarea de respingere a cererii de acord pentru finantare.

Vom stabili care este tratamentul fiscal privind scoaterea din evidenta a investitiilor in curs nepuse in functiune, in acest caz, atat in ce priveste TVA-ul, cat si impozitul pe profit.

Solutia consultantului:

Pentru elaborarea acestui raspuns, consideram necesar sa precizam ca tratamentul fiscal aplicabil investitiilor in curs de executie, nefinalizate, nu este personalizat, in functie de natura investitiei neefectuate sau de codul CAEN al societatii.

Circulara Contabilului Roman
Circulara Contabilului Roman

Vezi detalii

Cartea Verde a Contabilitatii Institutiilor Publice
Cartea Verde a Contabilitatii Institutiilor Publice

Vezi detalii



Din p.d.v al TVA, normele pentru art. 145 din Codul fiscal detaliaza deducerea TVA pentru investitiile nefinalizate si ce au fost definitiv sistate astfel:

"In cazul imobilizarilor in curs de executie care nu se mai finalizeaza, in baza unei decizii de abandonare a executarii lucrarilor de investitii, fiind scoase din evidenta pe seama conturilor de cheltuieli, persoana impozabila isi poate pastra dreptul de deducere exercitat in baza art. 145 alin. (2) din Codul fiscal, indiferent daca sunt sau nu valorificate prin livrarea imobilizarilor ca atare ori dupa casare, daca din circumstante care nu depind de vointa sa persoana impozabila nu utilizeaza niciodata aceste bunuri/servicii pentru activitatea sa economica, astfel cum a fost pronuntata Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-37/95 Statul Belgian impotriva Ghent Coal Terminal NV.

Dreptul de deducere poate fi pastrat si in alte situatii in care achizitiile de bunuri/servicii pentru care dreptul de deducere a fost exercitat conform art. 145 alin. (2) din Codul fiscal nu sunt utilizate pentru activitatea economica a persoanei impozabile, din motive obiective, care nu depind de vointa sa, astfel cum a fost pronuntata Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-110/94 Intercommunale voor zeewaterontzilting (INZO) impotriva Statului Belgian.

In cazul achizitiei unei suprafete de teren impreuna cu constructii edificate pe aceasta, persoana impozabila are dreptul de a deduce taxa pe valoarea adaugata aferenta acestei achizitii, inclusiv taxa aferenta constructiilor care urmeaza a fi demolate, daca face dovada intentiei, confirmata cu elemente obiective, ca suprafata de teren pe care erau edificate constructiile continua sa fie utilizata in scopul operatiunilor sale taxabile, cum ar fi, de exemplu, edificarea altor constructii destinate unor operatiuni taxabile, astfel cum a fost pronuntata Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-257/11 Gran Via Moinesti."

Din p.d.v. al impozitului pe profit, sunt aplicabile prevederile din normele pentru art. 24 din Codul fiscal, regasite la pct. 71^8 din HG 44/2004:

"Valoarea imobilizarilor necorporale/corporale in curs de executie care nu se mai finalizeaza si se scot din evidenta pe seama conturilor de cheltuieli, in baza aprobarii/deciziei de sistare sau abandonare, precum si valoarea ramasa a investitiilor efectuate la mijloacele fixe concesionate, inchiriate sau luate in locatie de gestiune, in situatia in care contractele se reziliaza inainte de termen, reprezinta cheltuieli nedeductibile, daca nu au fost valorificate prin vanzare sau casare."

Avand in vedere aceste 2 prevederi normative, putem afirma:

-daca investitia este sistata din motive neimputabile societatii, nu trebuie ajustat TVA; desigur, dvs. trebuie sa va stabiliti o serie de criterii obiective, din care sa rezulte faptul ca investitia a fost sistata din motive independente de societatea dvs., neimputabile;
-daca societatea avea posibilitatea sa continue investitia si nu a efectuat acest fapt sau nu a fost in masura sa dovedeasca motivele independente de aceasta, se va ajusta TVA dedus la achizitie;pentru ajustarea TVA se emite autofactura si se inregistreaza in contabilitate prin articolul:

635 " Cheltuieli cu alte impozite si taxe" = 4427 "TVA colectat"

-cheltuiala cu scaderea din gestiune a investitiei in curs se inregistreaza in contabilitate prin articolul 6583 "Cheltuieli cu activele cedate si cu alte bunuri de capital" = 231 "Investitii in curs", avand ca documet justificativ decizia persoanei autorizate cu administrarea societatii.

Din punct de vedere fiscal, aceasta cheltuiala este deductibila numai in cazul in care se reuseste o valorificare, o realizare de venituri, indiferent de valoarea acestora, prin casare sau cesionarea catre terti a investitiei in curs. Daca nu se reuseste o valorificare, aceasta cheltuiala este nedeductibila la calculul impozitului pe profit.


Ti-a placut acest articol? Trimite-l si prietenilor tai!


Data aparitiei: 02 Septembrie 2013

Votati articolul "Ajustare TVA si cheltuieli. Cum facem anularea unei investitii in curs?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

facturare taxa pod

Intrebare: Buna ziua! Am o mare rugaminte la dumneavoastra. am platit taxa de pod cand am efectuat o cursa pentru un client si trebuie sa o facturez acestuia separat de costul transportului. Am inregistrat bonul pe cheltuieli cu toata valoarea 37 lei inclusiv tva si am facturat aceasta taxa mai departe clientului tot fara tva. Este corect?

Raspuns: 1. ART. 137 Baza de impozitare pentru livrÄ?ri de bunuri ??i prestÄ?ri de servicii efectuate ??n in... citeste tot raspunsul aici


Alte articole referitoare la TVA


» Contract de mandat incheiat cu o persoana fizica nerezidenta. Ce implicatii fiscale apar?

» Inactivitatea fiscala. Ce modificari a adus OANAF 1847 din 2014?

» Calcul accesorii din proprie initiativa. Cum rezolvam situatia in care se greseste declararea si calculul TVA?


Contabilitate 45000 de contabili citesc zilnic stirile si modificarile legislative din domeniul CONTABILITATII. Aboneaza-te GRATUIT si vei primi CADOU raportul special "Codul Fiscal: noile Proceduri Contabile modificate in 2014" .

Noi apreciem opinia ta. Adauga comentariul tau acum








  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare



Adauga acest articol in site-ul tau

Alte articole referitoare la ajustare TVA, cheltuieli, investitie in curs, HG 44/2004, impozit pe profit,


» Vanzare cladire la pret mai mic decat cel de achizitie. Se impune ajustarea TVA?

» Pro-rata. Ce inregistrari contabile facem pentru ajustarea TVA-ului deductibil?

» AJUSTARE TVA bunuri lipsa in gestiune si protocol. Cum declaram in D300?

Vezi toate articolele referitoare la ajustare TVA (31)

» Contract de mandat incheiat cu o persoana fizica nerezidenta. Ce implicatii fiscale apar?

» Programa examen de admitere la stagiu 2014 contabil autorizat si expert contabil

» 107 monografii contabile gata realizate, gata sa fie consultate!

Vezi toate articolele referitoare la cheltuieli (3232)

» Cum deducem corect cheltuielile cu investitia si cu TVA?

» Ajustare TVA si cheltuieli. Cum facem anularea unei investitii in curs?

» Imobilizarile in curs de executie. Ce putem trece in conservare?

Vezi toate articolele referitoare la investitie in curs (7)

» Retur marfa si materia prima. Cum gestionam situatia din punct de vedere contabil si fiscal?

» Perioada fiscala TVA. Cum o stabilim si care sunt criteriile?

» Curs facturare si stornare avans. Cum vom factura corect?

Vezi toate articolele referitoare la HG 44/2004 (88)

» Aspecte contabile de care tinem cont la vanzarea unui teren si a unei cladiri catre asociat unic

» Ce regim aplicam unor sponsorizari care nu sunt facilitati fiscale?

» Calcul scutire IMPOZIT PE PROFIT: Rezultat fiscal mai mic decat cel contabil

Vezi toate articolele referitoare la impozit pe profit (694)

Alte articole publicate in data de 02 Septembrie 2013






Top cautari





© 2014 Rentrop & Straton. All rights reserved.
Harta site  |   Contact  |   Termeni si conditii  |   Privacy policy RO  |   Privacy policy EN  |   RSS  



SATI