email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Factura pentru garantie

Intrebare:

Suntem o firma de constructii si avem un beneficiar care ne-a cerut scrisoare de garantie bancara pentru suma ce reprezinta garantia de buna executie. Deci noi facem factura de garantie, el vireaza banii in cont, noi aducem scrisoarea de garantie de la banca si banii sunt blocati in cont 3 ani. Ce facem cu TVA-ul si impozitul pe profit aferente veniturilor respective?

Raspuns:

Prin Legea nr. 571/2003 art. 135 alin. 6 s-a reglementat momentul exigibilitatii T.V.A. aferenta sumelor constituite drept garantie pentru acoperirea eventualelor reclamatii privind calitatea lucrarilor de constructii-montaj. Faptul generator poate lua nastere in urmatoarele doua situatii:

  • la data incheierii procesului verbal de receptie definitiva;

sau

  • la data incasarii sumelor constituite/retinute drept garantie, daca incasarea are loc inainte de receptia definitiva;

Prin O.M.F.P. nr. 1561/19.10.2004 (Decizia nr. 6) si ulterior prin H.G. nr. 1840 din 28 octombrie 2004 (pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004), s-a facut precizarea ca regula exigibilatii T.V.A. la garantii se aplica numai in situatia in care garantiile de buna executie sunt evidentiate distinct in facturi fiscale. Pentru a fi considerata neexigibila, garantia si suma T.V.A. aferenta garantiei trebuie evidentiata in facturile fiscale si retinuta din contravaloarea lucrarilor prestate.

T.V.A. aferenta garantiilor de buna executie evidentiata in facturi fiscale se considera ca fiind neexigibila pe intreaga perioada de garantie, pana la receptia definitiva a obiectivului de constructii.

In situatia in care care constituiti scrisoare de garantie bancara in favoarea beneficiarului dvs., nu trebuie sa mai emiteti si factura fiscala pentru a evidentia T.V.A. , suma garantiei fiind inclusiv T.V.A. In acest caz in contabilitate nu se mai inregistreaza T.V.A. neexigibila.

Va prezentam monografia contabila pentru inregistrarea facturilor fiscale emise pentru garantii de buna executie pentru calitatea lucrarilor de constructii – montaj:

Conform contractului incheiat in luna noiembrie 2004, firma Highconstruct S.A. in calitate de constructor realizeaza lucrari de constructii-montaj utilaje si instalatii tehnologice in suma de 8.000.000.000 lei exclusiv T.V.A., pentru beneficiarul sau firma Barber S.A.

Garantia de buna executie stabilita prin contract este de 5% si se retine de catre constructor la receptia indicatorilor tehnico-economici aprobati pentru obiectivul industrial care a parcurs perioada de garantie.

Firma Highconstruct evidentiaza in mod distinct in factura emisa garantia de buna executie a lucrarilor contractate si executate.

Inregistrarile contabile ale garantiei sunt urmatoarele:

la firma Highconstruct in calitate de constructor

1. factura fiscala emisa catre beneficiar:

411 = % 9.520.000.000

704 8.000.000.000

4427 1.520.000.000

2. garantia retinuta:

267 = 411 476.000.000

(8.000.000.000 x 5% + 76.000.000)

3. T.V.A. aferenta garantiei retinute si evidentiate pe factura fiscala:

4427 = 4428 76.000.000 (400.000.000 x 19%)

4. garantia incasata sau intocmirea procesului-verbal de receptie definitiva:

5121 = 267 476.000.000

5. T.V.A. aferenta garantiei incasate:

4428 = 4427 76.000.000

(inregistrarea se efectueaza chiar si in situatia in care garantia nu este incasata la data procesului-verbal de receptie definitiva)

In situatia in care nu se emite factura fiscala, dar se constituie scrisoare de garantie bancara in favorarea beneficiarului:

constituirea garantiei in numerar:

267 = 5121 476.000.000

la firma Barber in calitate de beneficiar:

1. primirea facturii fiscale de la constructor, prin care s-a consemnat retinerea garantiei :

% = 404 9.520.000.000

231 8.000.000.000

4426 1.520.000.000

si concomitent

 404 = 167 476.000.000

4428 = 4426 76.000. 000

2. achitarea garantiei sau intocmirea procesului-verbal de receptie definitiva:

4426 = 4428 47.500.000

(inregistrarea se efectueaza chiar daca garantia nu este efectiv achitata la data procesului-verbal de receptie definitiva)

167 = 512 297.500.000

impozitul pe profit:

Pentru lucrarile de constructii care necesita garantii de buna executie conform prevederilor din contractele incheiate , se pot constitui provizioane in conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 art. 22, alin. 1, lit. b si cu normele de aplicare aprobate prin H.G. nr. 44/2004. pct. 52.

Provizioanele se constituie trimestrial, in limita cotelor prevazute in contracte, cu conditia reflectarii integrale la venituri a valorii lucrarilor executate si confirmate de beneficiar pe baza situatiilor de lucrari.

Inregistrarea la venituri a provizioanelor constituite pentru garantiile de buna executie se face pe masura efectuarii cheltuielilor cu remedierile sau la expirarea perioadei de garantie inscrise in contract.

NOUTATI din Legislatia Contabila

CECCAR 2024 - Subiecte rezolvate pentru Accesul la Stagiu!


Cele 100 de teste-grila sunt exact 
in genul celor care se dau la examen!
 
Sunt teste foarte variate, in perfecta concordanta cu metodologia de examinare, insotite de temeiuri legale si explicatii profesioniste. Ele acopera toate domeniile din programa de examen:
  • contabilitate;
  • fiscalitate; 
  • drept; 
  • evaluarea economica si financiara a intreprinderilor; 
  • audit; 
  • expertiza contabila; 
  • doctrina; 
  • deontologia profesiei contabile.
...Vezi AICI detaliile complete <<


Data aparitiei: 25 Aprilie 2006

Votati articolul "Factura pentru garantie":
Rating:

Nota: 3 din 5 din 2 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • ANAF: 15 aprilie, noul termen pentru iesirea din sistemul de impozitare al microintreprinderilor

    • Update 28 martie 2024:  ANAF a anuntat ca termenul limita pentru declararea iesirii din sistemul de impozitare al microintreprinderilor va fi extins pana la data de 15 aprilie 2024. Initial, firmele mici erau obligate sa depuna Declaratia 700 pana la data de 31 martie pentru a iesi din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor. Guvernul urmeaza sa adopte modificarea propusa in aceasta saptamana. In cele ce urmeaza, va prezentam anu...» citeste mai departe aici

  • Factura emisa anul trecut si primita in 2024. Putem deduce TVA?

    • In cele ce urmeaza veti afla daca putem deduce TVA din facturi primite si inregistrate in 2024, dar a caror data de emitere este in 2023. Deducere TVA pentru o factura emisa anul trecut Pentru deducerea TVA din facturile primite pentru bunuri sau servicii, persoana inregistrata ca platitor de tva trebuie sa indeplineasca doua conditii: - sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilo...» citeste mai departe aici

  • Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: atentie la suma maxima prevazuta de lege!

    • In prezentul studiu de caz, ne propunem sa analizam aspectele legale ale imprumutului acordat de societate catre asociatul unic. Veti afla in randurile de mai jos care este suma maxima ce poate fi imprumutata, modalitatea de plata si textul de lege aplicabil in contextul legislatiei in vigoare. Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: studiu de caz Intrebare: "O societate comerciala poate imprumuta asociatul unic? Care este...» citeste mai departe aici

  • CUM si UNDE ne putem plati obligatiile fiscale: Ghid ANAF privind modalitatile plata

    • Cu scopul de a informa contribuabilii, ANAF a publicat o brosura cu modalitatile de plata disponibile catre institutie. Aceasta initiativa are ca obiectiv principal simplificarea si eficientizarea procesului de plata a taxelor si impozitelor, oferind contribuabililor o intelegere clara a tuturor optiunilor disponibile. Impozite, taxe, contributii si alte sume datorate - CUM si UNDE putem plati Contribuabilii isi pot indeplini obl...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X