Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2017

Rezerva din reevaluare aferenta mijlocului fix vandut. Ce tratament aplicam?

Formulare Impozitemijloace fixeimpozit pe profitinregistrari contabilereevaluare
Analizam mai jos cazul in care, la 31.12.2012, societatea a procedat pentru prima data la reevaluarea bunurilor din doua categorii: cladiri si echipamente. La un mijloc fix din categoria echipamente, fata de valoarea ramasa neamortizata de 1.298.000 lei, valoarea justa din raportul de evaluare a fost de 1.238.000 lei.

In evidenta contabila s-a inregistrat diminuarea valorii prin nota contabila 681R = 213 60000 lei, cheltuiala fiind tratata ca nedeductibila fiscal. In perioada ianuarie-septembrie s-a inregistrat in contul 2813 si s-a dedus fiscal amortizare de 185.697 lei, valoarea ramasa a mijlocului fix la 30.09.2013 este de 1052303 lei.

In octombrie 2013 mijlocul fix s-a vandut cu 2.400.000 lei. Vom vedea astfel cum se inregistreaza scaderea din gestiune din punct de vedere contabil si care este rezultatul fiscal raportat strict la aceasta operatiune.

Pentru mijloacele fixe reevaluate in sensul reducerii valorii ramase (daca nu exista rezerva din reevaluare constituita anterior pentru respectivul mijloc fix sau daca aceasta rezerva este depasita) tratamentul contabil este diferit de cel fiscal.

Potrivit prevederilor art. 7, alin. 33, lit. c) din Codul Fiscal valoarea noua reevaluata a unui mijloc fix nu poate sa scada mai mult decat valoarea ramasa a mijlocului fix calculata plecand de la costul de achizitie, costul de productie sau valoarea de piata (numai pentru mijloacele fixe primite cu titlu gratuit sau aduse ca aport) si utilizand regimul de amortizare ales la punerea in functiune a mijlocului fix.

Acest articol impune ca limita fiscala de descrestere a valorii unei imobilizari prin reevaluare valoarea de intrare in gestiune recalculata. In concluzie daca imobilizarea nu a avut anterior o reevaluare pozitiva ea nu va putea fi evaluata in jos, iar daca a avut atunci ii va putea fi redusa valoarea pana la limita valorii de intrare in gestiune recalculata (valoarea de intrare din care s-a dedus amortizarea calculata potrivit prevederilor art. 24 din Codul fiscal).

 Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor

Vezi detalii

Manual de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manual de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG

Vezi detalii

Optimizarea fiscala. Solutii si avantaje pentru intreprinzatori
Optimizarea fiscala. Solutii si avantaje pentru intreprinzatori

Vezi detalii




Daca din punct de vedere contabil puteti face nota contabila de reducere a valorii mijlocului fix (cheltuiala cu amortizarea suplimentara astfel inregistrata este nedeductibila fiscal):

6811. "Cheltuieli de exploatare = 2813 "Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport,
privind amortizarea imobilizarilor" animalelor si plantatiilor", din punct de vedere fiscal valoarea amortizabila ramane neschimbata (daca nu a mai fost reevaluata niciodata).

In urma reevaluarii va trebui sa aveti doua registre de calcul a amortizarii mijlocului fix: unul fiscal si unul contabil:

- Registrul fiscal va continua calculul amortizarii mijlocului fix pornind de la valoarea de intrare, iar amortizarea obtinuta va fi utilizata ca deduceri de amortizare la calculul impozitului pe profit.
- Registrul contabil de amortizare a mijlocului fix va determina amortizarea lunara pornind de la valoarea noua de 1.238.000 lei pe durata ramasa si va genera nota lunara de amortizare in contabilitate (cheltuielile cu amortizarea mijlocului fix astfel calculate fiind nedeductibile la calculul impozitului pe profit).

Scaderea din gestiune a mijlocului fix se va inregistra:
% = 213 "Instalatii tehnice, mijloace de transport, 1.238.000
animale si plantatii"
2813 "Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport 185.697
animalelor si plantatiilor"
6583 "Cheltuieli privind activele cedate 1.052.303
si alte operatii de capital"

Rezultatul fiscal se va stabili in functie de valoarea ramasa a mijlocului fix si de amortizarea inregistrata.

Astfel in baza datelor furnizate de dumneavoastra avem urmatorul calcul:
- valoare fiscala ramasa la 31.12.2012: 1.298.000 lei
- durata ramasa: 60 luni
- amortizare fiscala care trebuie dedusa la calculul impozitului pe profit pe cele noua luni: 194.700 lei
- valoare fiscala ramasa la 30.09.2013: 1.103.300 lei

Daca valoarea incasata din vanzarea mijlocului fix de 2.400.000 are TVA 24 % inclus rezulta un venit de 1.935.483.87 lei din aceasta tranzactie si un profit impozabil de 832.183,87 lei (1.935.483,87 - 1.103.300 lei).

Sursa: PortalContabilitate.ro



Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 04 Noiembrie 2013


Votati articolul "Rezerva din reevaluare aferenta mijlocului fix vandut. Ce tratament aplicam?":
Rating:

Nota: 2.5 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Achizitie intracomunitara -curs valutar

Intrebare: Buna ziua,
Cum inregistrez plata partiala a unei achizitii intracomunitare efectuata in avans ,nu am fact de avans,respectiv diferentele de curs valutar .Cursul valutar din ziua platii fiind mai mic decat cursul valutar din ziua facturarii?Este ok inreg 4091-5124 suma X curs extras./665-4091 dif de curs val dar suma cu minus?
Multumesc.

Raspuns: utilizati cursul valutar valabil in ziua plati. De regula apare in extrasul de cont. plata avans...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 04 Noiembrie 2013 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 3 + 4 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • OANAF 3501/2017: Scapati de lista datornicilor cu o conditie!

    • Noile reglementari aduse de ordinul din decembrie 2017 stabileste ca persoanele juridice si fizice pot sa nu mai fie inscrise pe lista datornicilor publicata de ANAF daca indeplinesc o anumita conditie.    In acest sens, ANAF a publicat recent Ordinul nr. 3501/2017 pentru modificarea Procedurii de publicare a listelor debitorilor care inregistreaza obligatii fiscale restante, precum si cuantumul acestor obligatii, aprob...» citeste mai departe aici

  • Buletin ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala din 6-10 decembrie

    • ANAF a publicat un nou buletin informativ in care a inclus actele normative cu incidenta in materie fiscala publicate in Monitorul Oficial al Romaniei din perioada 6-10 decembrie.    1. Legea nr. 233/2017 privind respingerea Ordonantei Guvernului nr. 14/2015 pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 83/2014 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice in anul 2015, precum si alte masuri in domeniul cheltuielilor publice (...» citeste mai departe aici

  • Retragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?

    • In analiza de mai jos, vom vedea cum va proceda o societate comerciata platitoare de TVA trimestrial care doreste retragerea optionala din evidenta de platitori de TVA incepand cu anul 2018.  Iata raspunsul specialistului: Pentru retragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA, aveti obligatia  completarii si depunerii la organul fiscal a formularului cod 096 „Declaratie de mentiuni privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA" pana pe data d...» citeste mai departe aici

  • Noul formular 108: Impozitul pe reprezentanta

    • OpANAF nr. 3391/2017 pentru aprobarea modelului si continutului formularului 108 Declaratie privind impozitul pe reprezentanta a fost publicat in Monitorul Oficial nr. 966 din 06.12.2017. Avand in vedere prevederile art. 237 alin. (1) si (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si avizul conform al Ministerului Finantelor Publice comunicat prin Adresa n...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

PLANUL DE CONTURI s-a modificat!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile
X