Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Rezerva din reevaluare aferenta mijlocului fix vandut. Ce tratament aplicam?

Formulare Impozitemijloace fixeimpozit pe profitinregistrari contabilereevaluare
Analizam mai jos cazul in care, la 31.12.2012, societatea a procedat pentru prima data la reevaluarea bunurilor din doua categorii: cladiri si echipamente. La un mijloc fix din categoria echipamente, fata de valoarea ramasa neamortizata de 1.298.000 lei, valoarea justa din raportul de evaluare a fost de 1.238.000 lei.

In evidenta contabila s-a inregistrat diminuarea valorii prin nota contabila 681R = 213 60000 lei, cheltuiala fiind tratata ca nedeductibila fiscal. In perioada ianuarie-septembrie s-a inregistrat in contul 2813 si s-a dedus fiscal amortizare de 185.697 lei, valoarea ramasa a mijlocului fix la 30.09.2013 este de 1052303 lei.

In octombrie 2013 mijlocul fix s-a vandut cu 2.400.000 lei. Vom vedea astfel cum se inregistreaza scaderea din gestiune din punct de vedere contabil si care este rezultatul fiscal raportat strict la aceasta operatiune.

Pentru mijloacele fixe reevaluate in sensul reducerii valorii ramase (daca nu exista rezerva din reevaluare constituita anterior pentru respectivul mijloc fix sau daca aceasta rezerva este depasita) tratamentul contabil este diferit de cel fiscal.

Potrivit prevederilor art. 7, alin. 33, lit. c) din Codul Fiscal valoarea noua reevaluata a unui mijloc fix nu poate sa scada mai mult decat valoarea ramasa a mijlocului fix calculata plecand de la costul de achizitie, costul de productie sau valoarea de piata (numai pentru mijloacele fixe primite cu titlu gratuit sau aduse ca aport) si utilizand regimul de amortizare ales la punerea in functiune a mijlocului fix.

Acest articol impune ca limita fiscala de descrestere a valorii unei imobilizari prin reevaluare valoarea de intrare in gestiune recalculata. In concluzie daca imobilizarea nu a avut anterior o reevaluare pozitiva ea nu va putea fi evaluata in jos, iar daca a avut atunci ii va putea fi redusa valoarea pana la limita valorii de intrare in gestiune recalculata (valoarea de intrare din care s-a dedus amortizarea calculata potrivit prevederilor art. 24 din Codul fiscal).

Top 50 de situatii in care inspectorii fiscali comit abuzuri
Top 50 de situatii in care inspectorii fiscali comit abuzuri

Vezi detalii

Microintreprinderea in 2018: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2018: impozite, taxe, deduceri

Vezi detalii

Operare SAGA. Exemple practice si recomandari
Operare SAGA. Exemple practice si recomandari

Vezi detalii




Daca din punct de vedere contabil puteti face nota contabila de reducere a valorii mijlocului fix (cheltuiala cu amortizarea suplimentara astfel inregistrata este nedeductibila fiscal):

6811. "Cheltuieli de exploatare    =          2813 "Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport,
privind amortizarea imobilizarilor" animalelor si plantatiilor", din punct de vedere fiscal valoarea amortizabila ramane neschimbata (daca nu a mai fost reevaluata niciodata).

In urma reevaluarii va trebui sa aveti doua registre de calcul a amortizarii mijlocului fix: unul fiscal si unul contabil:

- Registrul fiscal va continua calculul amortizarii mijlocului fix pornind de la valoarea de intrare, iar amortizarea obtinuta va fi utilizata ca deduceri de amortizare la calculul impozitului pe profit.
- Registrul contabil de amortizare a mijlocului fix va determina amortizarea lunara pornind de la valoarea noua de 1.238.000 lei pe durata ramasa si va genera nota lunara de amortizare in contabilitate (cheltuielile cu amortizarea mijlocului fix astfel calculate fiind nedeductibile la calculul impozitului pe profit).

Scaderea din gestiune a mijlocului fix se va inregistra:
                        %                     =          213 "Instalatii tehnice, mijloace de transport,        1.238.000
                                                            animale si plantatii"
2813 "Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport                                                     185.697
animalelor si plantatiilor"
6583 "Cheltuieli privind activele cedate                                                                             1.052.303
si alte operatii de capital"
 
Rezultatul fiscal se va stabili in functie de valoarea ramasa a mijlocului fix si de amortizarea inregistrata.

Astfel in baza datelor furnizate de dumneavoastra avem urmatorul calcul:
-          valoare fiscala ramasa la 31.12.2012: 1.298.000 lei
-          durata ramasa:  60 luni
-          amortizare fiscala care trebuie dedusa la calculul impozitului pe profit pe cele noua luni: 194.700 lei
-          valoare fiscala ramasa la 30.09.2013: 1.103.300 lei

Daca valoarea incasata din vanzarea mijlocului fix de 2.400.000 are TVA 24 % inclus rezulta un venit de 1.935.483.87 lei din aceasta tranzactie si un profit impozabil de 832.183,87 lei (1.935.483,87 - 1.103.300 lei).

Sursa: PortalContabilitate.ro



Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
Formulare Impozitemijloace fixeimpozit pe profitinregistrari contabilereevaluare

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 04 Noiembrie 2013


Votati articolul "Rezerva din reevaluare aferenta mijlocului fix vandut. Ce tratament aplicam?":
Rating:

Nota: 2.5 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Eliberare materiale fara acte contabile

Intrebare: - institutie publica
- domnul director a incheiat un Contract civil
cu o persoana fizica - pt. a se ocupa de:
administrarea, întreţinerea şi conservarea în parametrii optimi de funcţionare a bunurilor imobile, respectiv clădirile şi suprafeţele de teren aparţinând institutiei.

- fara acordul directorului si fara nici un act contabil,
acest domn a scos din magazia institutiei niste materiale lemnoase
si le-a dat unui angajat al institutiei
pt. a le folosi acasa pt. foc.

Va rog sa ma ajutati si sa imi spuneti:
1. - ce masuri pot fi luate impotriva acestui domn ?
2. - dar impotriva salariatului ?

Raspuns: Si daca acel salariat a fost prins si exista imagini pe camerele video ?... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 04 Noiembrie 2013 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 4 + 5 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile
X