Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Rezerva din reevaluare aferenta mijlocului fix vandut. Ce tratament aplicam?

Formulare Impozitemijloace fixeimpozit pe profitinregistrari contabilereevaluare


Analizam mai jos cazul in care, la 31.12.2012, societatea a procedat pentru prima data la reevaluarea bunurilor din doua categorii: cladiri si echipamente. La un mijloc fix din categoria echipamente, fata de valoarea ramasa neamortizata de 1.298.000 lei, valoarea justa din raportul de evaluare a fost de 1.238.000 lei.

In evidenta contabila s-a inregistrat diminuarea valorii prin nota contabila 681R = 213 60000 lei, cheltuiala fiind tratata ca nedeductibila fiscal. In perioada ianuarie-septembrie s-a inregistrat in contul 2813 si s-a dedus fiscal amortizare de 185.697 lei, valoarea ramasa a mijlocului fix la 30.09.2013 este de 1052303 lei.

In octombrie 2013 mijlocul fix s-a vandut cu 2.400.000 lei. Vom vedea astfel cum se inregistreaza scaderea din gestiune din punct de vedere contabil si care este rezultatul fiscal raportat strict la aceasta operatiune.

Pentru mijloacele fixe reevaluate in sensul reducerii valorii ramase (daca nu exista rezerva din reevaluare constituita anterior pentru respectivul mijloc fix sau daca aceasta rezerva este depasita) tratamentul contabil este diferit de cel fiscal.

Potrivit prevederilor art. 7, alin. 33, lit. c) din Codul Fiscal valoarea noua reevaluata a unui mijloc fix nu poate sa scada mai mult decat valoarea ramasa a mijlocului fix calculata plecand de la costul de achizitie, costul de productie sau valoarea de piata (numai pentru mijloacele fixe primite cu titlu gratuit sau aduse ca aport) si utilizand regimul de amortizare ales la punerea in functiune a mijlocului fix.

Acest articol impune ca limita fiscala de descrestere a valorii unei imobilizari prin reevaluare valoarea de intrare in gestiune recalculata. In concluzie daca imobilizarea nu a avut anterior o reevaluare pozitiva ea nu va putea fi evaluata in jos, iar daca a avut atunci ii va putea fi redusa valoarea pana la limita valorii de intrare in gestiune recalculata (valoarea de intrare din care s-a dedus amortizarea calculata potrivit prevederilor art. 24 din Codul fiscal).

Manualul mijloacelor fixe 2018
Manualul mijloacelor fixe 2018

Vezi detalii

Cartea Verde a Contabilitatii 2018
Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Vezi detalii

Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili
Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili

Vezi detalii




Daca din punct de vedere contabil puteti face nota contabila de reducere a valorii mijlocului fix (cheltuiala cu amortizarea suplimentara astfel inregistrata este nedeductibila fiscal):

6811. "Cheltuieli de exploatare = 2813 "Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport,
privind amortizarea imobilizarilor" animalelor si plantatiilor", din punct de vedere fiscal valoarea amortizabila ramane neschimbata (daca nu a mai fost reevaluata niciodata).

In urma reevaluarii va trebui sa aveti doua registre de calcul a amortizarii mijlocului fix: unul fiscal si unul contabil:

- Registrul fiscal va continua calculul amortizarii mijlocului fix pornind de la valoarea de intrare, iar amortizarea obtinuta va fi utilizata ca deduceri de amortizare la calculul impozitului pe profit.
- Registrul contabil de amortizare a mijlocului fix va determina amortizarea lunara pornind de la valoarea noua de 1.238.000 lei pe durata ramasa si va genera nota lunara de amortizare in contabilitate (cheltuielile cu amortizarea mijlocului fix astfel calculate fiind nedeductibile la calculul impozitului pe profit).

Scaderea din gestiune a mijlocului fix se va inregistra:
% = 213 "Instalatii tehnice, mijloace de transport, 1.238.000
animale si plantatii"
2813 "Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport 185.697
animalelor si plantatiilor"
6583 "Cheltuieli privind activele cedate 1.052.303
si alte operatii de capital"

Rezultatul fiscal se va stabili in functie de valoarea ramasa a mijlocului fix si de amortizarea inregistrata.

Astfel in baza datelor furnizate de dumneavoastra avem urmatorul calcul:
- valoare fiscala ramasa la 31.12.2012: 1.298.000 lei
- durata ramasa: 60 luni
- amortizare fiscala care trebuie dedusa la calculul impozitului pe profit pe cele noua luni: 194.700 lei
- valoare fiscala ramasa la 30.09.2013: 1.103.300 lei

Daca valoarea incasata din vanzarea mijlocului fix de 2.400.000 are TVA 24 % inclus rezulta un venit de 1.935.483.87 lei din aceasta tranzactie si un profit impozabil de 832.183,87 lei (1.935.483,87 - 1.103.300 lei).

Sursa: PortalContabilitate.ro



Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
Formulare Impozitemijloace fixeimpozit pe profitinregistrari contabilereevaluare

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 04 Noiembrie 2013


Votati articolul "Rezerva din reevaluare aferenta mijlocului fix vandut. Ce tratament aplicam?":
Rating:

Nota: 2.5 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Factura cu TVA

Intrebare: Sunt o firma careia i s-a anulat inregistrarea in scop TVA am facut o factura cu TVA am declarat-o in 311, dar factura a fost intocmita pentru o primarie. Fiind scutita de TVA am procedat bine sau trebuia sa fac factura fara TVA? Va rog frumos sa imi raspundeti ca sa stiu cum inchid luna.
Multumesc.

Raspuns: Persoanele impozabile carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA nu mai beneficiaza de...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 04 Noiembrie 2013 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 5 + 1 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Casa de marcat electronica. Care sunt procedura de inregistrare, termenul de utilizare si sanctiunile

    • Introducerea noilor case de marcat electronice a starnit numeroase reactii in randul operatorilor economici. De la procedura de inregistrare pana la sanctiunile care se vor da, exista multe neclaritati. Analizam cazul unei societati care are drept activitate principala codul CAEN 4671 "Comert cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi si gazosi si al produselor derivate", iar in acest domeniu, nicio alta entitate (PECO), nu au fost inca omologate casele de marc...» citeste mai departe aici

  • ATENTIE! 27 august este termenul limita pentru depunerea declaratiilor fiscale

    • Contribuabilii trebuie sa fie atenti la termenul de 27 august fiindca reprezinta data limita pentru depunerea mai multor declaratii fiscale importante.   Luni, 27 august 2018 este termenul limita pentru depunerea urmatoarele declaratii:   - formularului 097 " Notificare privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare";   - ...» citeste mai departe aici

  • ANAF – Modificarea procedurii privind inregistrarea operatorilor de produse energetice

    • In Monitorul Oficial nr. 700 din data de 10 august 2018 a fost publicat Ordinul Presedintelui ANAF nr. 1960 din data de 6 august 2018. Acesta reprezinta modificarea OPANAF nr. 1.849/2016 pentru aprobarea Procedurii de inregistrare a operatorilor economici care comercializeaza in sistem angro en detail produse energetice – benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat si biocombustibili, precum si aprobarea modelului si continutului unor formulare, precum si pentru modificar...» citeste mai departe aici

  • Declararea modificarilor ulterioare ale datelor din declaratia de inregistrare fiscala

    • Modificarile ulterioare ale datelor din declaratia de inregistrare fiscala trebuie aduse la cunostinta organului fiscal central, in termen de 15 zile de la data producerii acestora, prin completarea si depunerea declaratiei de mentiuni. Termenul de 15 zile este termenul general prevazut de Codul de procedura fiscala si se aplica atunci cand legislatia nu prevede un termen pentru declararea modificarilor. Exista situatii in care modificarile se declara la alte termene, expres prevazu...» citeste mai departe aici

  • REMINDER! Plata obligatiilor fiscale se efectueaza intr-un cont unic

    • Obligatiile fiscale datorate de contribuabili se platesc, incepand cu 1 iulie 2018, in contul unic 55.03 "Sume incasate pentru bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat si bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate, in curs de distribuire", deschis pe codul de identificare fiscala al contribuabililor la unitatile Trezoreriei Statului la care este arondat organul fiscal central competent pentru administrarea creantelor fiscale datorate de ace...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X