Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Procesare bunuri in Romania. Ce tratament fiscal aplicam?

Taxe si Impozitetratament fiscalprocesare bunurinontransferprestare serviciiROI


Vom analiza mai jos cazul unei societati A din Romania, platitoare de TVA si inregistrata in ROI, care a adus de la firma norvegiana B subansamble care urmeaza sa fie asamblate si testate de catre firma A in Romania.

Subansamblele au fost livrate de firma C din Slovacia (cod valabil de TVA) pe baza de CMR si "commercial invoice" pe care scrie: "Total Customs Value - 375375 eur" si "net total price - 0 eur". Costurile de asamblare efectuate de A urmeaza sa-i fie facturate lui B.

Dupa asamblare, echipamentul urmeaza sa fie testat de catre firma A. Dupa testari, echipamentul va fi vandut unei societati din Romania D (care este platitoare de TVA si inregistrata in ROI).

Societatea A nu declara in 390, completeaza registrul nontransferurilor. Vom stabili in ce masura costurile de asamblare efectuate de A, se factureaza catre firma B din Norvegia cu TVA.

Se doreste ca firma B din Norvegia sa factureze echipamentul direct lui D din Romania. Vom stabili daca este posibil asa ceva, avand in vedere ca nu exista CMR intre B din Norvegia si D din Romania si care ar fi varianta corecta si legala.

In situatia prezentata consider ca firma A din Romania trebuie sa factureze serviciile prestate in beneficiul firmei B din Norvegia prin colectarea TVA deoarece este aplicabila exceptia de la regula generala de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi detalii

Ghid GDPR pentru cabinetele medicale
Ghid GDPR pentru cabinetele medicale

Vezi detalii

Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili
Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili

Vezi detalii




Exceptia este reglementata prin art. 133 alin. (7) lit. a) si prevede ca locul prestarii pentru serviciile constand in lucrari asupra bunurilor mobile este in Romania daca utilizarea efectiva a serviciilor are loc in Romania "Prin exceptie de la prevederile alin. (2), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi:
a) in Romania, pentru serviciile constand in … lucrari asupra bunurilor mobile corporale si evaluari ale bunurilor mobile corporale, servicii de transport de bunuri efectuate in Romania, cand aceste servicii sunt prestate catre o persoana impozabila nestabilita pe teritoriul Comunitatii, daca utilizarea si exploatarea efectiva a serviciilor au loc in Romania;"

Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 15^1 alin. (1) lit. b) si alin. (2) din normele de aplicare ale art. 133 alin. (7) lit. a) din Codul fiscal din care rezulta ca:

- serviciile constand in lucrari asupra bunurilor mobile corporale si evaluari ale bunurilor mobile corporale se considera a fi efectiv utilizate si exploatate in Romania daca sunt efectuate pe teritoriul Romaniei;
- daca locul prestarii serviciilor conform art. 133 alin. (7) lit. a) din Codul fiscal este situat pe teritoriul Romaniei, operatiunile sunt impozabile in Romania, fiind aplicabila scutirea de TVA de la 143.

Astfel, prestarea de servicii efectuata de catre firma A ar reprezenta operatiune scutita cu drept de deducere conform prevederilor art. 143 alin. (1) lit. e) numai daca bunurile procesate ar fi expediate in afara teritoriului comunitar "Sunt scutite de taxa: …e) prestarile de servicii efectuate in Romania asupra bunurilor mobile achizitionate sau importate in vederea prelucrarii in Romania si care ulterior sunt transportate in afara Comunitatii de catre prestatorul serviciilor sau de catre client, daca acesta nu este stabilit in Romania, ori de alta persoana in numele oricaruia dintre acestia;"

Avand in vedere ca bunurile asamblate si testate de catre firma A sunt vandute de catre firma B pe teritoriul Romaniei, operatiunea este taxabila in Romania prin emiterea facturii cu TVA colectata. Factura de livrare a bunurilor catre cumparatorul D trebuie emisa numai de catre firma B care este proprietara bunurilor asamblate de catre A.

Pentru realizarea de operatiuni taxabile pe teritoriul Romaniei, firma B din Norvegia este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania conform prevederilor art. 153 alin. (4) deoarece este obligata la plata TVA conform prevederilor art. 150 alin. (1) "Persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata, daca aceasta este datorata in conformitate cu prevederile prezentului titlu, este persoana impozabila care efectueaza livrari de bunuri sau prestari de servicii, cu exceptia cazurilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei conform alin. (2) - (6) si art. 160." Inregistrarea se efectueaza, obligatoriu, prin desemnarea de catre firma B din Norvegia a unui reprezentant fiscal pe teritoriul Romaniei ca persoana obligata la plata taxei.

Avand in vedere faptul ca societatea A presteaza servicii asupra unor bunuri care nu sunt proprietatea sa, in calitate de procesator, este obligata sa intocmesca Registrul bunurilor mobile corporale primite in scopul expertizarii sau efectuarii de lucrari asupra acestora, nicidecum Registrul nontransferurilor.

Sursa: DGFP Valcea
Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
Taxe si Impozitetratament fiscalprocesare bunurinontransferprestare serviciiROI

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 13 Decembrie 2013


Votati articolul "Procesare bunuri in Romania. Ce tratament fiscal aplicam?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Acordarea unui imprumut de catre o societate comerciala catre asociat

Intrebare: Buna ziua,
Se poate acorda un imprumut de catre o societatea comerciala catre asociatul ei? In ce conditii,care este baza legala si ce inregistrari contabile presupune?

Multumesc

Raspuns: Nu se poate imprumuta asociatul decat daca aveti ca obiect inregistrat si aceasta activitate. Pentru...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 13 Decembrie 2013 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 1 + 1 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Declaratia unica online. ANAF a lansat o noua aplicatie pentru depunere

    • ANAF a anuntat ca, pentru a simplifica procesul de depunere online a Declaratiei unice, a pus la dispozitia contribuabililor o aplicatie speciala. “Pentru a simplifica completarea si depunerea online a Declaratiei Unice, Ministerul Finantelor Publice - ANAF pune la dispozitia contribuabililor o aplicatie informatica dedicata, care poate fi accesata la adresa https://declunica.anaf.ro/&rdq...» citeste mai departe aici

  • Ce obligatii au firmele care distribuie dividende trimestrial?

    • Va anuntam saptamana trecuta ca legea care permite ca dividendele sa fie impartite trimestrial a fost publicata in Monitorul Oficial. Astfel, societatile infiintate in baza Legii nr. 31/1990 pot sa distribuie in cursul anului fiscal dividende ce provin din profitul exercitiului financiar in curs, incepand cu data de 15 iulie 2018. Acest act ...» citeste mai departe aici

  • Vanzarea cu amanuntul catre persoane juridice. Ce conditii sunt?

    • Va ocupati de vanzarea cu amanuntul cu persoane juridice? Ati intampinat dificultati legate de acest procedeu? Expertul nostru ne lamureste daca pot fi efectuate vanzari din gestiunea cu amanuntul catre clienti persoane juridice, care revand marfa, la pret preferential in functie de cantitatea achizitionata. Se va lua in considerare existenta Deciziei nr 498/2012 a Cutii Constitutionale, care precizeaza ca interzicerea achizitiei de marfuri in scop de revanzare de l...» citeste mai departe aici

  • Eugen Teodorovici a semnat la Bruxelles Carta Vamala Europeana

    • Eugen Teodorovici, ministrul Finantelor Publice, a participat joi, 12 iulie 2018, la Bruxelles, la evenimentul organizat cu ocazia celebrarii celor 50 de ani de Uniune Vamala. Cu aceasta ocazie, Teodorovici a semnat Carta Vamala Europeana, sub inaltul patronaj al domnului Pierre Moscovici, comisar european pentru afaceri economice si financiare, impozitare si vama si al domnului Hartwig Loger, ministrul de finante din Austria, tara care detine Presedintia Consiliului Uniunii Europen...» citeste mai departe aici

  • Expertize contabile si tehnice. Atentie la cota de 10%!

    • Incepand cu 01 ianuarie 2016, Noul Cod fiscal aprobat prin Legea 227/2015 nu mai reglementeaza retinerea la sursa reprezentant plati anticipate pentru veniturile din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara. Astfel, pentru aceste venituri nu se mai retine impozit la sursa. Conform art. 25 din Ordonanta Guvernului nr. 2/2000 privind organizarea activitati...» citeste mai departe aici

  • Servicile de consiliere juridica – ce calitati le recomanda

    • Cu siguranta ca serviciile de consiliere juridica sunt o necesitate in randul entitatilor juridice, atat a celor ce vizeaza institutii publice, cat si private. Importanta pe care o are o firma de contablitate in acest sens este una majora, mai ales ca in general conducatorii afacerilor au in vedere opinia avizata a profesionistilor pentru a lua decizi importante pe partea juridica. ...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X