Intrebare:
O societate care beneficiaza de prevederile Legii nr. 331/2001 poate aplica amortizarea accelerata si pentru mijloacele de transport, inclusiv autoturisme (art. 38 alin. 13 din Codul fiscal)?
Actul normativ care reglementeaza regimul investitiilor directe cu impact semnificativ in economie este Legea nr. 332/2001. Pentru a beneficia de facilitatile fiscale preluate din anul 2004 prin art. 38 alin.(13) din Legea nr. 571 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, este necesar ca investitorii sa se inregistreze statistic la Ministerul Dezvoltarii si Prognozei, acum Agentia Romana pentru Investitii Straine .
Pentru investitiile efectuate pe parcursul a maxim 30 de luni de la data inregistrarii statistice, se pot aplica urmatoarelor facilitati fiscale:
-
deducerea unei cote de 20% din valoarea acestora.
Deducerea se calculeaza in luna in care se realizeaza investitia, numai din punct de vedere fiscal, prin inscrierea acesteia la sumele deductibile prevazute in declaratia de impunere. In Declaratia cod. MFP14.13.01.04, cheltuielile cu amortizarea contabila se regasesc la rd. 2 ”Cheltuieli de exploatare” si la rd. 29 ”Cheltuieli cu amortizarea contabila”. La rd. 14 se inregistreaza amortizarea fiscala, inclusiv suma rezultata din aplicarea deducerii de 20%.
Suma echivalenta cotei de 20% se calculeaza suplimentar valorii de amortizat.
In situatia in care prin aplicarea deducerii de 20% se realizeaza pierdere fiscala, aceasta se recupereaza in urmatorii 5 ani consecutivi, din profitul impozabil.
-
utilizarea amortizarii accelerate, definita conform Legii nr. 15/1994,cu exceptia investitiilor in cladiri.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Amortizarea accelerata consta in includerea pe cheltuielile de exploatare in primul an de functionare a unei cote de cheltuieli de 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix, conform prevederilor Legii nr. 15/1994. Pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea valorii ramase la durata normala de utilizare ramasa. Practic, se aplica amortizarea liniara pe perioada ramasa.
Trimiterea la prevederile Legii nr. 15/1994 este foarte importanta, deoarece trebuiesc respectate urmatoarele prevederi:
- terenurile nu se amortizeaza,
- pentru constructii se aplica numai metoda de amortizare liniara.
Prevederile alin. 13 al art. 38 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, stabilesc ca daca ati aplicat facilitatea deducerii suplimentare de 20%, nu mai puteti aplica si deducerea de 20% prevazuta la art. 24 alin. 12. Totodata, se prevede ca pentru investitiile realizate, altele decat cladirile, se poate aplica si amortizarea accelerata.
De exemplu, daca ati realizat o investitie intr-un autoturism in valoare de 400.000.000 lei in luna august 2005, calculati 20% in luna in care s-a inregistrat utilajul, respectiv 80.000.000 lei. Din luna septembrie calculati amortizarea accelerata. Aceasta presupune ca din luna septembrie 2005 pana in luna august 2006, inclusiv, in fiecare luna sa deduceti cheltuieli cu amortizarea de cel mult 16.666.667 lei, urmand ca din luna septembrie 2005 sa inregistrati amortizare liniara pe durata de functionare ramasa.
400.000.000 x 50% = 200.000.000
200.000.000 : 12luni = 16.666.667
Aceste facilitati sunt aplicabile numai societatilor care realizeaza investitii cu impact semnificativ in economie pana la data de 31 decembrie 2006 si care potrivit legii, sunt inregistrate statistic.
