Atentie, Contabili!
Cititi si descoperiti toate noutatile fiscale care va afecteaza activitatea!
Descarcati gratuit Raportul Special -
"Codul Fiscal: Noile Proceduri contabile modificate in 2014"

Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Stiri si analize economice
Arhiva
Aplicarea Ordonantei 30 din 2011 pentru impozite si taxe locale



detalii aici

Cauti un loc de munca?


Calculeaza salarizare
Salariul Dvs.
Persoane in intretinere
Pentru calculul detaliat apasati aici
Firme de contabilitate
DMP CONTAB SRL
Bacau
Societate membra CECCAR, avand o echipa de profesi...
BIROULCONTABIL
Bucuresti
Oferim servicii complete de contabilitate si întoc...
Vezi firme de contabilitate Firme audit
Munteanu Ionela - Birou Expert Contabil
Constanta
Expertiza contabila, consultanta fiscala, intocmir...
2 SFERO SRL
Cluj Napoca
SFERO SRL este o societate de contabilitate,audit ...
Vezi firme de audit Contabili particulari
Popescu Daniela-Elisabeta Intreprindere Individuala
Timisoara
Sunt o contabila cu experienta de 5 ani.Ofer servi...
IONELA MESESAN PFA
Timisoara
Sunt expert contabil, cu o experienta de peste 20 ...
Vezi contabili particulari

Contabilul.ro arrow Studii de caz Cheltuieli de protocol. Care e diferenta intre cheltuielile deductibile si cele nedeductibile?


Cheltuieli de protocol. Care e diferenta intre cheltuielile deductibile si cele nedeductibile?

Cuvinte cheie: cheltuieli, protocol, impozit, profit, cod fiscal, plafon, TVA, cheltuieli deductibile, cheltuieli nedeductibile


In ce priveste cheltuielile de protocol, va prezentam diferentele dintre cheltuielile de protocol deductibile si cheltuielile de protocol nedeductibile.

Din punctul de vedere al impozitului pe profit, in conformitate cu prevederile art. 21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, cheltuielile de protocol sunt deductibile limitat,  in limita unei cote de 2% aplicate asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.

Redam in continuare, prevederile de la art. 21 alin. (3) lit. a din Codul fiscal si de la pct. 33 din normele metodologice:

"Art.21 alin (3) Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata:

a) cheltuielile de protocol in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit; 33. Baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza ajustarile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amanat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile. In cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul profitului impozabil, se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare egala sau mai mare de 100 lei."

Contabilitatea organizatiilor non-profit
Contabilitatea organizatiilor non-profit

Vezi detalii

Ghidul contabilului incepator
Ghidul contabilului incepator

Vezi detalii



Din punctul de vedere al TVA, potrivit prevederilor din Normele metodologice date in aplicarea  art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal:

"bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA.

Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul. Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 155 alin. (7) din Codul fiscal care se include in decontul intocmit pentru  perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul".

Acordarea gratuita a tratatiilor la restaurant (servicii), de exemplu, nu intra sub incidenta plafonului de 100 de lei pentru cadourile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol, prevazut la pct. 6 alin. (10) lit. a) din Normele metodologice date in aplicarea art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal, asa cum se mentioneaza de altfel si la pct. 7 alin. (7) din norme, aceste activitati fiind considerate prestari de servicii din punct de vedere al legislatiei in domeniul TVA.

Prin urmare, pentru serviciile de restaurant acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol, operatorii economici nu colecteaza TVA daca fac dovada ca serviciile sunt acordate gratuit in scopuri legate de activitatea economica a persoanei impozabile.

Conform principiilor ce deriva din legislatia nationala si din jurisprudenta Curtii de Justitie a Uniunii Europene, pentru aplicarea prevederilor art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal
este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a acesteia.

Pentru a justifica efectuarea unor cheltuieli de protocol cu partenerii de afaceri, este recomandabil ca responsabilul cu organizarea acestei actiuni sa intocmeasca un referat prin care motiveaza necesitatea acestei actiuni. Pe langa referatul respectiv mai puteti intocmi  invitatii pentru partenerii de afaceri, procese verbale incheiate cu acestia, contracte incheiate, note de negociere, oferte. In referatul respectiv este recomandabil sa se mentioneze scopul actiunii, de exemplu:

•    discutii privind imbunatatirea modului de derulare a contractelor deja existente;
•    purtarea tratativelor pentru continuarea derularii contractului incheiat pentru o anumita perioada de timp;
•    extinderea afacerii pe noi piete de desfacere a produselor;
•    mentinerea relatiilor comerciale;

Referatul respectiv trebuie supus aprobarii conducerii societatii pentru efectuarea cheltuielilor respective, confirmand astfel ca actiunea de protocol se desfasoara in scopul sustinerii activitatii economice.

In concluzie din punct de vedere al impozitului pe profit nu exista protocol deductibil si nedeductibil, intrucat cheltuielile de protocol sunt deductibile limitat,  in limita unei cote de 2% aplicate asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro


Ti-a placut acest articol? Trimite-l si prietenilor tai!


Data aparitiei: 25 Februarie 2014

Votati articolul "Cheltuieli de protocol. Care e diferenta intre cheltuielile deductibile si cele nedeductibile?":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Diurna administrator

Intrebare: Administratorul societatii are contract de mandat. Cheltuiala cu diurna pentru el este nedeductibila integral. Incepand cu 01.02.2013, trebuie sa-i si impozitez intreaga diurna sau numai diferenta (peste 2.5)? Multumesc.

Raspuns: Doar diferenta "Incepand cu luna februarie a acestui an diurna a suferit o serie de modifica... citeste tot raspunsul aici


Alte articole referitoare la cheltuieli


» Aspecte privind valoarea fiscala a terenurilor reevaluate si vandute sub costul de achizitie

» Decontari externe. Cum procedam cu TVA-ul?

» Cum tratam cota TVA pentru refacturarea cheltuielilor cu serviciile?


Contabilitate 45000 de contabili citesc zilnic stirile si modificarile legislative din domeniul CONTABILITATII. Aboneaza-te GRATUIT si vei primi CADOU raportul special "Codul Fiscal: Noile Proceduri contabile modificate in 2014" .
Eroare extragere nr_comentarii:

Noi apreciem opinia ta. Adauga comentariul tau acum








  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare



Adauga acest articol in site-ul tau

Alte articole referitoare la protocol, impozit, profit, cod fiscal, plafon, TVA, cheltuieli deductibile, cheltuieli nedeductibile,


» Decontari externe. Cum procedam cu TVA-ul?

» Documentar fiscal: Livrarea de bunuri din punct de vedere al TVA

» Cum tratam fiscal acordarea de materiale promotionale?

Vezi toate articolele referitoare la protocol (291)

» Facturare marfa si contract de vanzare in valuta. Cum se factureaza diferenta de curs?

» Raportarea prin D112 in cazul unui contract suspendat. Cum procedam?

» Plata taxelor la raport. Pe ce loc se situeaza tara noastra?

Vezi toate articolele referitoare la impozit (4650)

» Plata taxelor la raport. Pe ce loc se situeaza tara noastra?

» Aspecte privind valoarea fiscala a terenurilor reevaluate si vandute sub costul de achizitie

» Informatii actualizate privind regimul fiscal al microintreprinderilor

Vezi toate articolele referitoare la profit (2680)

» Aspecte privind valoarea fiscala a terenurilor reevaluate si vandute sub costul de achizitie

» Cum tratam cota TVA pentru refacturarea cheltuielilor cu serviciile?

» Ce presupune cota TVA aplicabilă la refacturarea cheltuielilor cu serviciile?

Vezi toate articolele referitoare la cod fiscal (417)

» Documentar fiscal: Livrarea de bunuri din punct de vedere al TVA

» Cum facem deducerea TVA inainte de inregistrare in scop de TVA?

» Noi informatii privind perioada fiscala a taxei pe valoarea adaugata

Vezi toate articolele referitoare la plafon (682)

» Facturare marfa si contract de vanzare in valuta. Cum se factureaza diferenta de curs?

» Se apropie termenul-limita pentru mai multe declaratii!

» Decontari externe. Cum procedam cu TVA-ul?

Vezi toate articolele referitoare la TVA (2830)

» Lucrari in subantrepriza. Cum tratam serviciile facturate de antreprenor?

» Dobanzile si penalitatile facturate in urma contractelor comerciale sunt deductibile la calculul impozitului pe profit?

» Studiu de caz: Exercitarea dreptului de deducere TVA din bon fiscal

Vezi toate articolele referitoare la cheltuieli deductibile (322)

» Aspecte privind valoarea fiscala a terenurilor reevaluate si vandute sub costul de achizitie

» Informatii actualizate privind regimul fiscal al microintreprinderilor

» Venituri din consultanta si management. Se poate plati impozit pe venit microintreprindere?

Vezi toate articolele referitoare la cheltuieli nedeductibile (231)

Alte articole publicate in data de 25 Februarie 2014






Top cautari





© 2014 Rentrop & Straton. All rights reserved.
Harta site  |   Contact  |   Termeni si conditii  |   Privacy policy RO  |   Privacy policy EN  |   RSS  



SATI


X