Stiri si analize economice
Arhiva
Aplicarea Ordonantei 30 din 2011 pentru impozite si taxe locale



detalii aici

Cauti un loc de munca?


Calculeaza salarizare
Salariul Dvs.
Persoane in intretinere
Pentru calculul detaliat apasati aici
Firme de contabilitate
IQCONTABILITATE
Bucuresti
Servicii financiar contabile - inregistrari , evid...
Centrul de Contabilitate Brasov
Brasov
Centrul de Contabilitate Brasov ofera servicii de ...
Vezi firme de contabilitate Firme audit
2 SFERO SRL
Cluj Napoca
SFERO SRL este o societate de contabilitate,audit ...
ANDERSSEN CONSULTING GROUP
Bucuresti
Anderssen Consulting este o firma de consultanta c...
Vezi firme de audit Contabili particulari
Cirlan Ruxandra - Expert contabil
Braila
SERVICII PROFESIONALE DE EVIDENTA CONTABILA - In...
3 SFERO SRL
Cluj Napoca
SFERO SRL este o societate de contabilitate,audit ...
Vezi contabili particulari

Contabilul.ro arrow Studii de caz Cheltuieli de protocol. Care e diferenta intre cheltuielile deductibile si cele nedeductibile?


Cheltuieli de protocol. Care e diferenta intre cheltuielile deductibile si cele nedeductibile?

Cuvinte cheie: cheltuieli, protocol, impozit, profit, cod fiscal, plafon, TVA, cheltuieli deductibile, cheltuieli nedeductibile


In ce priveste cheltuielile de protocol, va prezentam diferentele dintre cheltuielile de protocol deductibile si cheltuielile de protocol nedeductibile.

Din punctul de vedere al impozitului pe profit, in conformitate cu prevederile art. 21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, cheltuielile de protocol sunt deductibile limitat,  in limita unei cote de 2% aplicate asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.

Redam in continuare, prevederile de la art. 21 alin. (3) lit. a din Codul fiscal si de la pct. 33 din normele metodologice:

"Art.21 alin (3) Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata:

a) cheltuielile de protocol in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit; 33. Baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza ajustarile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amanat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile. In cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul profitului impozabil, se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare egala sau mai mare de 100 lei."

Circulara Contabilului Roman
Circulara Contabilului Roman

Vezi detalii

Cartea Verde a Contabilitatii Institutiilor Publice
Cartea Verde a Contabilitatii Institutiilor Publice

Vezi detalii



Din punctul de vedere al TVA, potrivit prevederilor din Normele metodologice date in aplicarea  art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal:

"bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA.

Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul. Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 155 alin. (7) din Codul fiscal care se include in decontul intocmit pentru  perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul".

Acordarea gratuita a tratatiilor la restaurant (servicii), de exemplu, nu intra sub incidenta plafonului de 100 de lei pentru cadourile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol, prevazut la pct. 6 alin. (10) lit. a) din Normele metodologice date in aplicarea art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal, asa cum se mentioneaza de altfel si la pct. 7 alin. (7) din norme, aceste activitati fiind considerate prestari de servicii din punct de vedere al legislatiei in domeniul TVA.

Prin urmare, pentru serviciile de restaurant acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol, operatorii economici nu colecteaza TVA daca fac dovada ca serviciile sunt acordate gratuit in scopuri legate de activitatea economica a persoanei impozabile.

Conform principiilor ce deriva din legislatia nationala si din jurisprudenta Curtii de Justitie a Uniunii Europene, pentru aplicarea prevederilor art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal
este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a acesteia.

Pentru a justifica efectuarea unor cheltuieli de protocol cu partenerii de afaceri, este recomandabil ca responsabilul cu organizarea acestei actiuni sa intocmeasca un referat prin care motiveaza necesitatea acestei actiuni. Pe langa referatul respectiv mai puteti intocmi  invitatii pentru partenerii de afaceri, procese verbale incheiate cu acestia, contracte incheiate, note de negociere, oferte. In referatul respectiv este recomandabil sa se mentioneze scopul actiunii, de exemplu:

•    discutii privind imbunatatirea modului de derulare a contractelor deja existente;
•    purtarea tratativelor pentru continuarea derularii contractului incheiat pentru o anumita perioada de timp;
•    extinderea afacerii pe noi piete de desfacere a produselor;
•    mentinerea relatiilor comerciale;

Referatul respectiv trebuie supus aprobarii conducerii societatii pentru efectuarea cheltuielilor respective, confirmand astfel ca actiunea de protocol se desfasoara in scopul sustinerii activitatii economice.

In concluzie din punct de vedere al impozitului pe profit nu exista protocol deductibil si nedeductibil, intrucat cheltuielile de protocol sunt deductibile limitat,  in limita unei cote de 2% aplicate asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro


Ti-a placut acest articol? Trimite-l si prietenilor tai!


Data aparitiei: 25 Februarie 2014

Votati articolul "Cheltuieli de protocol. Care e diferenta intre cheltuielile deductibile si cele nedeductibile?":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Achizitie intracomunitara

Intrebare: La o firma din Romania care face o achizitie intracomunitara de bunuri, furnizorul inregistrat in Germania trimite o factura cu o pozitie bunuri in valoare de 77 euro si o pozitie transport in valoare de 11 euro aferent trimiterii marfii in Romania. Cum trebuie declarat in decont Tva si in 390? Transportul aferent va apare in achizitie intracomunitara sau se declara separat la servicii intracomunitare? Art. 138^1 precizeaza urmatoarele "21. În sensul art. 138^1 din Codul fiscal, baza de impozitare a achizi??iei intracomunitare cuprinde elementele prevÄ?zute la art. 137 alin. 2 din Codul fiscal ??i nu cuprinde elementele prevÄ?zute la art. 137 alin. 3 din Codul fiscal ??i/sau, dupÄ? caz, se ajusteazÄ? în conformitate cu prevederile art. 138 din Codul fiscal. Cheltuielile de transport sau alte cheltuieli accesorii, cum sunt cele de asigurare sau de ambalare, se cuprind în baza impozabilÄ? a bunurilor achizi??ionate intracomunitar numai dacÄ? acestea cad în sarcina vânzÄ?torului conform contractului dintre pÄ?r??i." Ce inseamna in acest caz SARCINA VANZATORULUI? Va multumesc!

Raspuns: Da, se declara separat in declaratia 390 la doua pozitii distincte: achizitie de bunuri 77 euro si a... citeste tot raspunsul aici


Alte articole referitoare la cheltuieli


» PFA care nu mai incaseaza venituri salariale. Cum se asigura din nou pentru CAS si CASS?

» Ce implicatii fiscale si inregistrari contabile exista la operatiunile cu cardul?

» Cum impozitam veniturile din cesiunea partilor sociale detinute de o persoana juridica/fizica romana?


Contabilitate 45000 de contabili citesc zilnic stirile si modificarile legislative din domeniul CONTABILITATII. Aboneaza-te GRATUIT si vei primi CADOU raportul special "Codul Fiscal: noile Proceduri Contabile modificate in 2014" .

Noi apreciem opinia ta. Adauga comentariul tau acum








  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare



Adauga acest articol in site-ul tau

Alte articole referitoare la protocol, impozit, profit, cod fiscal, plafon, TVA, cheltuieli deductibile, cheltuieli nedeductibile,


» Ce implicatii fiscale si inregistrari contabile exista la operatiunile cu cardul?

» Bunuri acordate in mod gratuit. Cum inregistram cheltuielile cu aceste produse?

» Studiu de caz: Inregistrari contabile efectuate pe baza raportului emis de casa de marcat

Vezi toate articolele referitoare la protocol (285)

» PFA care nu mai incaseaza venituri salariale. Cum se asigura din nou pentru CAS si CASS?

» Basescu a promulgat reducerea CAS. Masura ar putea fi anulata din 2015

» Cum IMPOZITam veniturile din cesiunea partilor sociale detinute de o persoana juridica/fizica romana?

Vezi toate articolele referitoare la impozit (4521)

» Interviu cu directorul CECCAR: Noi dimensiuni si provocari ale profesiei contabile

» Cum impozitam veniturile din cesiunea partilor sociale detinute de o persoana juridica/fizica romana?

» Scutirea de impozit a PROFITului investit incepand cu 1 iulie 2014 si pana la 31 decembrie 2016

Vezi toate articolele referitoare la profit (2626)

» PFA care nu mai incaseaza venituri salariale. Cum se asigura din nou pentru CAS si CASS?

» Scutirea de impozit a profitului investit incepand cu 1 iulie 2014 si pana la 31 decembrie 2016

» Care e regimul accizelor pentru autoturisme achizitionate intracomunitar?

Vezi toate articolele referitoare la cod fiscal (395)

» Atentie: 26-28 septembrie 2014, Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate, Poiana Brasov

» Cum se impoziteaza veniturile din profesii libere?

» Ghidul fiscal ANAF: Toate obligatiile persoanelor fizice care realizeaza venituri comerciale

Vezi toate articolele referitoare la plafon (664)

» Ce implicatii fiscale si inregistrari contabile exista la operatiunile cu cardul?

» ContaUtil: Certificatul de amanare de la plata in vama a TVA

» Ce documente sunt necesare la atestarea utilizarii unui autoturism pentru obtinere de venituri?

Vezi toate articolele referitoare la TVA (2762)

» Cum impozitam veniturile din cesiunea partilor sociale detinute de o persoana juridica/fizica romana?

» Totul despre PFA

» Amortizarea fiscala pentru imobilizari necorporale. Solutii specialisti

Vezi toate articolele referitoare la cheltuieli deductibile (314)

» Cum impozitam veniturile din cesiunea partilor sociale detinute de o persoana juridica/fizica romana?

» Circulara Contabilului Roman, 12 numere pe care sa le colectionezi!

» Vanzare spatiu comercial. Cand e obligat un SRL sa treaca la impozit pe profit?

Vezi toate articolele referitoare la cheltuieli nedeductibile (224)

Alte articole publicate in data de 25 Februarie 2014






Top cautari




© 2014 Rentrop & Straton. All rights reserved.
Harta site  |   Contact  |   Termeni si conditii  |   Privacy policy RO  |   Privacy policy EN  |   RSS  



SATI