Pentru a stabili modul in care facem anularea unor datorii in contabilitate, pornim de la cazul unei societati care in 2009 cumpara un teren intavilan de la o alta societate comerciala. Conform contractului, societatea ii plateste un avans, iar printr-un act aditional la contract se cade de comun acord ca diferenta de plata sa se faca la vanzare.
In anul 2013 societatea care a vandut intra in procedura de faliment si se incheie procedura de faliment datorita decesului asociatului unic si expirarii mandatului administratorului la ORC (mandat expirat in 2012 si neprelungit).
Vom vedea care va fi tratamentul contabil si fiscal (in principal impozitul pe profit ) al furnizorului neachitat ( sold pe 404) avand in vedere ca actualmente cumparatorul nu mai are cui plati factura in cauza, asociatul unic de la firma care a vandut neavand mostenitori sau vreun testament in acest sens, iar la data prezentei terenul nu este inca vandut.
De asemenea, vom vedea si cum se procedeaza la definitivarea situatiilor financiare la decembrie 2013..
Soldul creditor al contului 404 care nu se mai achita vanzatorului se inregistreaza d.p.d.v. contabil la alte venituri din activitatea de exploatare prin formula contabila:
404 = 7588
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
"Furnizori de imobilizari" "Alte venituri din exploatare"
Aceasta inregistrare contabila este reglementata prin O.M.F.P. nr. 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene conform caruia datoriile prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii se inregistreaza prin creditul contului 758. Veniturile astfel inregistrate sunt impozabile din punct de vedere al impozitului pe profit.
Inchiderea prin lichidare a soldului creditor al contului de "furnizori" intrat in perioada de prescriere sau declarat in stare de faliment nu este operatiune impozabila din sfera de aplicare a TVA deoarece reprezinta doar o relatie de decontare intre doi parteneri de afaceri, fara a reprezenta in fapt o operatiune propriu-zisa de livrare de bunuri sau de prestare de servicii din sfera TVA, efectuata cu plata. Din acest motiv, la inchiderea soldurilor acestor conturi nu se colecteaza TVA, dar nici nu se ajusteaza suma TVA pentru care s-a exercitat dreptul de deducere la momentul achizitiei unui bun sau serviciu.
Deci, la inchiderea contului "furnizori" nu sunt implicatii d.p.d.v. al TVA deoarece operatiunea a fost impozabila initial, la data faptului generator. La inchiderea contului "furnizori" sunt implicatii d.p.d.v. al impozitului pe profit deoarece veniturile rezultate din anularea datoriilor sunt impozabile la determinarea rezultatului fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
