Modalitatea de intocmire a facturilor de utilitati si inregistrarea corecta in contabilitate vor fi ilustrate pornind de la o societate A SRL, neplatitoare de TVA - CAEN Stomatologie, care detine un apartament pe care-l inchiriaza unei alte societati. Chiria se factureaza fara TVA. Prin contractul de inchiriere se specifica faptul ca energia electrica consumata se va refactura chiriasului (contractul de energie este pe numele societatii A).
Se va stabili astfel daca poate fi intocmita factura de energie catre chirias in regim de scutire (furnizorul de energie intocmeste factura cu TVA pe care societatea A il trece pe costuri nefiind platitoare de TVA) sau daca exista o alta modalitate de a recupera energia electrica.
Potrivit prevederilor pct. 252 alin (2) din Ordinul ministrului finantelor publice nr. 3055/2009, cu modificarile si completarile ulterioare, sumele colectate de o entitate in numele unor terte parti, inclusiv in cazul contractelor de agent, comision sau mandat comercial incheiate potrivit legii, nu reprezinta venit din activitatea curenta, chiar daca din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata persoanele care actioneaza in nume propriu sunt considerate cumparatori revanzatori.
Astfel, o entitate care are contracte in nume propriu cu furnizorii de utilitati sau alte servicii si primeste factura avand ca beneficiar aceasta societate in care sunt inscrise atat contravaloarea consumului propriu, cat si a celui aferent altor consumatori, inregistreaza in cheltuielile perioadei, consumul aferent activitatii proprii si pe conturi de creante sumele ce vor fi facturate altor consumatori, aferente consumurilor efectuate de acestea.
Se evidentiaza pe venituri utilitatile facturate numai in masura in care societatea are ca obiect de activitate furnizarea de astfel de utilitati.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Deoarece societatea este neplatitoare de TVA facturile emise de aceasta nu vor fi purtatoare de TVA.
Inregistrarea in contabilitate a facturii primite, si a facturilor emise pentru refacturarea utilitatilor:
% = 401
605 - consumul propriu de energie electrica, inclusiv TVA aferenta
461 - sumele ce vor fi refacturate inclusiv TVA aferenta
Inregistrarile contabile prezentate mai sus, se efectueaza la primirea facturii de utilitati de la furnizori si emiterea facturii (refacturarii) catre o alta firma.
Se face o singura inregistrare pentru ambele facturi, primita si emisa
Incasarea facturii emisa catre alta firma (utilitatile refacturate) si inchiderea contului 461 cu sumele cuprinzand consumul refacturat si TVA aferent- sumele inregistrate anterior in debitul contului 461.
5121 (5311) = 461
Conturi la banci in lei Debitori diversi
Plata facturii catre furnizorii de utilitati si inchiderea contului 401
401 = 5121 (5311)
Furnizori Conturi la banci in lei
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
