Penalitati pentru neplata in termenul legal a impozitului pe salarii. Cum se vor inregistra in contabilitate?

In cele ce urmeaza, analiza pe care urmeaza sa o urmariti face referire la penalitatile aplicate pentru nerespectarea termenului de plata a impozitului pe salarii aferent anilor 2012 si 2013 lei, din care 15.000 lei pentru anul 2012 si 10.000 pentru anul 2013. Vom vedea cum se inregistreaza aceste penalizari in contabilitate in februarie 2014 si daca se vor trece pe 117 sau pe 6581. de asemenea, vom stabili daca trebuie sa se refaca Declaratia 101 pe 2012 si 2013.

Penalitati si majorari de intarziere constate de catre organele fiscale, in urma controlului fiscal, afrente anilor precedent, se vor inregistra prin urmatoarea formula contabila :
 
 117" Rezultat reportat"-analitic distict=4481"Alte datorii fata de bugetul statului - majorari"
 
Diferentele stabilite in urma unui control fiscal se inregistreaza in luna in care s-a incheiat actul administrativ fiscal, iar pentru diferentele din anul respectiv se vor face urmatoarele inregistrari contabile:
 
 
 6581 Despagubiri, amenzi si penalitati   =  4481 Alte datorii fata de bugetul statului - analitic majorari
 
Conform art. 84 din Codul de procedura fiscala coroborat cu prevederile pct. 81.1 din Normele metodologice de aplicare a Codului de procedura fiscala, declaratiile fiscale pot fi corectate de catre contribuabili, din proprie initiativa, ori de cate ori constata erori in declaratia initiala, prin depunerea unei declaratii rectificative la organul fiscal competent.
 
In fapt, diferentele suplimentare de plata stabilite de catre organele de inspectie fiscala reprezinta modalitatea de corectare a deficientelor constate generate de nerespectarea legislatiei fiscale in vigoare in perioada supusa verificarii prin emiterea deciziilor de impunere.
 
Se depun declaratii rectificative in timpul unui control fiscal, numai daca sunt impuse prin emiterea unei Dispozitii de masuri de catre organele de control.
 
Potrivit art. 5 din OPANAF 101/2008 privind aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa, cu modificarile si completarile ulterioare, sumele inscrise in declaratii nu cuprind diferentele de impozite, taxe sau contributii stabilite prin deciziile emise de organul fiscal ca urmare a actiunilor de inspectie fiscala.
 
Diferentele suplimentare de plata stabilite ca urmare a efectuarii unei inspectii fiscale, inscrise in decizia de impunere ca act administrativ fiscal reprezinta cheltuieli nedeductibile la determinarea profitului impozabil, Acelasi regim fiscal il au si accesoriile aferente diferentelor de plata.

 Asadar, nu aveti obligatia depunerii declaratiilor rectificative pentru impozitul pe profit, daca nu a fost emisa  o decizie in acest sens, de catre organul fiscal.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro