email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Provizion pentru creante neincasate. Cum tratam impozitul pe profit?

provizioncreante neincasateimpozitul pe profitprestare serviciivaloarea creanteicheltuieli

Pentru situatiile care implica anumite cheltuieli cu provizioanele constituite pentru creante neincasate, luam ca exemplu pentru analiza noastra o societate A care a efectuat o prestare de servicii catre un client B, in august 2012, scadenta la 31.10.2012, valoarea facturii 12.400lei, inclusiv TVA.

Veniturile au fost impozitate de catre A. Clientul B nu este parte afiliata a lui A. Creanta asupra lui B nu este garantata. Pana la 31.12.2013 nu s-a incasat creanta, iar A a decis constituirea unui provizion integral pe valoarea creantei in suma de 12.400 lei.

Vom constata astfel daca este deductibil fiscal provizionul in suma de 3.720 lei conform art. 22 litera c) din Codul fiscal.

        Cheltuiala cu provizionul de 30% constituit pentru creanta neincasata de 12.400 lei la 31.12.2013 este deductibila  la determinarea rezultatului  fiscal aferent anului 2013 (profit sau pierdere) deoarece indeplineste cele 5 conditii cumulative reglementate prin  art. 22 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal.

   " 1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2004;
    2. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
    3. nu sunt garantate de alta persoana;
    4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
    5. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului;".
 
      Diferenta de 8.680 lei reprezentand 70%  (12.400 – 3.720) din provizionul constituit la valoarea integrala a creantei reprezinta cheltuiala nedeductibila la determinarea rezultatului fiscal, dar va reprezenta venit neimpozabil la anularea provizionului cu ocazia incasarii creantei.

      Prevederile art. 22 trebuie coroborate cu cele de la pct. 53 din normele de aplicare ale acestui articol din care trebuie retinute, printre alte aspecte fiscale,  si urmatoarele prevederi in situatia in care creanta este in valuta  "In cazul creantelor in valuta, provizionul este deductibil la nivelul valorii influentate cu diferentele de curs favorabile sau nefavorabile ce apar cu ocazia evaluarii acestora. Valoarea provizioanelor pentru creantele asupra clientilor este luata in considerare la determinarea profitului impozabil in trimestrul in care sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 22 din Codul fiscal si nu poate depasi valoarea acestora, inregistrata in contabilitate in anul fiscal curent sau in anii anteriori. "

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

de Mihaela Pascu

NOUTATI din Legislatia Contabila

CECCAR 2024 - Subiecte rezolvate pentru Accesul la Stagiu!


Cele 100 de teste-grila sunt exact 
in genul celor care se dau la examen!
 
Sunt teste foarte variate, in perfecta concordanta cu metodologia de examinare, insotite de temeiuri legale si explicatii profesioniste. Ele acopera toate domeniile din programa de examen:
  • contabilitate;
  • fiscalitate; 
  • drept; 
  • evaluarea economica si financiara a intreprinderilor; 
  • audit; 
  • expertiza contabila; 
  • doctrina; 
  • deontologia profesiei contabile.
...Vezi AICI detaliile complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
provizioncreante neincasateimpozitul pe profitprestare serviciivaloarea creanteicheltuieli


Data aparitiei: 22 Aprilie 2014

Votati articolul "Provizion pentru creante neincasate. Cum tratam impozitul pe profit?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • ANAF: 15 aprilie, noul termen pentru iesirea din sistemul de impozitare al microintreprinderilor

    • Update 28 martie 2024:  ANAF a anuntat ca termenul limita pentru declararea iesirii din sistemul de impozitare al microintreprinderilor va fi extins pana la data de 15 aprilie 2024. Initial, firmele mici erau obligate sa depuna Declaratia 700 pana la data de 31 martie pentru a iesi din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor. Guvernul urmeaza sa adopte modificarea propusa in aceasta saptamana. In cele ce urmeaza, va prezentam anu...» citeste mai departe aici

  • Factura emisa anul trecut si primita in 2024. Putem deduce TVA?

    • In cele ce urmeaza veti afla daca putem deduce TVA din facturi primite si inregistrate in 2024, dar a caror data de emitere este in 2023. Deducere TVA pentru o factura emisa anul trecut Pentru deducerea TVA din facturile primite pentru bunuri sau servicii, persoana inregistrata ca platitor de tva trebuie sa indeplineasca doua conditii: - sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilo...» citeste mai departe aici

  • Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: atentie la suma maxima prevazuta de lege!

    • In prezentul studiu de caz, ne propunem sa analizam aspectele legale ale imprumutului acordat de societate catre asociatul unic. Veti afla in randurile de mai jos care este suma maxima ce poate fi imprumutata, modalitatea de plata si textul de lege aplicabil in contextul legislatiei in vigoare. Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: studiu de caz Intrebare: "O societate comerciala poate imprumuta asociatul unic? Care este...» citeste mai departe aici

  • CUM si UNDE ne putem plati obligatiile fiscale: Ghid ANAF privind modalitatile plata

    • Cu scopul de a informa contribuabilii, ANAF a publicat o brosura cu modalitatile de plata disponibile catre institutie. Aceasta initiativa are ca obiectiv principal simplificarea si eficientizarea procesului de plata a taxelor si impozitelor, oferind contribuabililor o intelegere clara a tuturor optiunilor disponibile. Impozite, taxe, contributii si alte sume datorate - CUM si UNDE putem plati Contribuabilii isi pot indeplini obl...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X