In analiza de azi, punctul central il constituie o societate din Romania, platitoare de TVA, inregistrata in ROI, care efectueaza in baza unui contract livrari de bunuri (marfuri) catre o societate din Spania, platitoare de TVA.
La data la care s-a efectuat prima livrare (01.05), societatea din Spania nu era inregistrata pentru tranzactii intracomunitare (ROI), inregistrarea efectuandu-se pe data de 05.05.
In ce priveste livrarea din 01.05, vom stabili daca poate fi asimilata cu o livrare intracomunitara, avand in vedere prevederile actuale referitoarea la exigibilitatea taxei pentru livrarile intracomunitare, care intervine la data emiterii facturii (art 134.3). Societatea din Romania a emis o singura factura, atat pentru livrarea din 01.05 cat si pentru cea din 05.05.
In opinia noastra livrarea efectuata catre Spania in data de 01.05 2014 poate fi considerata livrare intracomunitara scutita, daca pe factura emisa aveti inscris codul de TVA al beneficiarului.
Conform art.134^3, "ART. 134^3 Exigibilitatea pentru livrari intracomunitare de bunuri, scutite de taxa (1) Prin exceptie de la prevederile art. 134^2, in cazul unei livrari intracomunitare de bunuri, scutite de taxa conform art. 143 alin. (2), exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute la art. 155 alin. (14) sau, dupa caz, la emiterea autofacturii prevazute la art. 155 alin. (8) ori in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva."
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Asadar, daca factura emisa in data de 05 mai pentru livrarea efectuata in data de 01 mai are inscris pe ea codul de TVA la societatii din Spania, si se face dovada transportului bunurilor din Romania in Spania, atunci livrarea este scutita de TVA.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
