In randurile de mai jos intocmim monografia contabila intr-o situatie in care trebuie sa facem un calcul al impozitului datorat de angajator. Angajatorul decide prin nota interna (nu precizeaza acest drept in contractul de munca) sa deconteze angajatilor combustibilul folosit pentru transportul la si de la locul de munca cu masina personala pe baza bonurilor de combustibil.
Angajatul aduce bonul, se face decont de circa 50 l combustibil in valoare de 325 lei. Aceasta suma este considerata avantaj in natura si este impozitata la salariu. Vom vedea care este monografia contabila completa a acestei operatiuni, precum si ce impozite se calculeaza.
Avantajele in bani si natura constituie venituri de natura salariala asupra carora se datoreaza impozit pe venit si contributii sociale.
Potrivit art. 55 alin (2) lit. k) din Codul Fiscal avantajele in natura sunt assimilate drepturilor salariale si se aplica regulile de impunere proprii veniturilor din salarii.
Potrivit art. 296^4 alin (2) lit. u) din Codul Fiscal sunt cuprinse in baza de calcul a contributiilor sociale individuale orice alte sume de natura salariala sau avantaje asimilate salariilor in vederea impunerii.
In cazul contributiilor datorate de angajator acestea sunt formate din suma castigurilor brute realizate de salariat in cursul lunii, (avantajele sunt incluse in castigul brut) cu exceptiile prevazute la art. 296^ 15 si 296^16.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Articolele 296^ 15 si 296^16 nu cuprind in cadrul exceptiilor veniturile din avantaje in bani sau in natura.
Prin urmare, asupra avantajului in suma de 325 lei se retin toate contributiile sociale individuale si se calculeaza toate contributiile sociale datorate de angajator.
Calculul drepturilor salariale ale persoanei care a primit avantajul
La finele lunii se intocmeste statul de salarii cuprinzand drepturile salariale cuvenite persoanei formate din salariul brut cuvenit si contravaloarea avantajului in suma de 325 lei.
Aceasta suma se cumuleaza cu salariul brut aferent lunii, pentru calculul contributiilor sociale si impozitelor..
Inregistrarea platii bonurilor de benzina
542/analtic salariat = 5311 325
Avansuri de trezorerie Casa in lei
inregistrarea carburantului
6022 = 401
Cheltuieli privind combustibilii Furnizori
avand in vedere ca autoturismele nu fac parte din patrimoniul afacerii (nu exista contract de comodat) cheltuiala nu este deductibila si de asemnenea nu se poate deduce TVA afferent.
inregistrarea efectuarii platii
401 = 542
Furnizori Avansuri de trezorerie
Inregistrarea drepturilor salariale ale persoanei aferente lunii
- inregistrarea salariului brut aferent lunii - presupunem un salariu brut de 2.000 lei
641 = 421 2000
Cheltuieli cu salariile personalului Personal-salarii datorate
Avantajul a fost inregistrat in contul de cheltuieli 6022 cu suma de 325 lei, nu se mai inregistreaza ca salariu.
- inregistrarea retinerilor din venitul brut realizat (contributiile sunt calculate la valoarea salariului plus avantajul in bani)
2.000 lei +325 lei = 2.325 lei
CAS 2.325 lei x 10,5% = 244,13
CASS 2.325 lei x 5,5% = 127,88
Somaj 2.325 lei x 0,5% = 11,63
Impozit (2.325 - 244,13-127,88-11,63) x16% = 310,62
421 = % 694,26
Personal-salarii datorate 4312 244,13
Contributia personalului la asigurarile sociale
4314 127,88
Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate
4372 11,63
Contributia personalului la fondul de somaj
444 310,62
444312
salarii brute in suma de e ntru societaţile comeImpozitul pe venituri de natura salariilor
Inregistrarea contributiilor aferente societatii (contributiile sunt calculate la valoarea salariului plus avantajul)
CAS 20,8% x 2.325 lei = 483,6
6451 = 4311 483,6
Contributia unitatii la asigurarile sociale Contributia unitatii la asigurarile sociale
- fondul de sanatate 5,2 % x 2325 lei = 120,9 lei
6453 = 4313 120,9
Contributia angajatorului pentru Contributia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sanatate asigurarile sociale de sanatate
- fondul de somaj 0,5% x 2325 lei = 11,63 lei
6452 = 4371 11,63
Contributia unitatii pentru Contributia unitatii la
ajutorul de somaj fondul de somaj
- contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate 0,85% x 2325 lei = 19,8 lei.
6453 = 4313/analitic 19,8
Contributia angajatorului pentru Contributia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sanatate asigurarile sociale de sanatate
contributia pentru fondul de garantare a creantelor salariale
0,25% x 2325 lei = 5,8 lei
635 = 447 5,8
Cheltuieli cu alte impozite si taxe Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate
- contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale
Cota conform codului CAEN
6451 = 4311
Contributia unitatii la asigurarile sociale Contributia unitatii la asigurarile sociale
Plata salariului net (mai mic decat in mod curent ca urmare a retinerii contributiilor suplimentare aferente avantajului): 2.000 lei – 694,26 = 1305,74 lei.
421 = 5311 1305,74
Personal-salarii datorate Conturi la banci in lei
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
