Cum inregistram si declaram o factura omisa initial?

In situatia in care se constata ca o factura a fost omisa la inregistrare, urmeaza sa facem inregistrari contabile specifice. Luam astfel ca exemplu pentru studiul nostru de caz o societate platitoare de TVA la incasare care a omis inregistrarea unei facturi emise (in jurnal vanzari si nota contabila), dar si chitanta de incarare aferenta facturii (registru de casa), ambele documente fiind emise in luna iunie 2014.

Cu toate acestea, D300, D394 si D100 au fost depuse pe data de 14.07.2014. Vom vedea in ce luna se inregistreaza factura si chitanta (emise) si omise, in contabilitate, jurnal de vanzari, registru de casa.

Pentru societate, la data de 14.07.2014 - la momentul depunerii D300, reiese TVA de plata, astfel ca se va constata cum se procedeaza pentru diferenta de plata rezultata din factura omisa si daca se va declara in D300 care a fost deja depus anterior (in data de 14.07.2014).

Societatea are pierdere fiscala mai mare decat factura omisa, astfel ca vom vedea daca trebuie rectificat prin rescrierea cu noile rezultate registrul de evidenta fiscala pentru trimestrul II 2014.


Raspunsul la aceasta speta comporta doua variante:
 
I) in cazul in care, desi declaratiile au fost depuse, in luna iunie se mai pot opera documente si se mai pot efectua inregistrari contabile, atunci ar fi mai bine sa inregistrati factura emisa si chitanta in luna iunie.

Acest fapt va determina:

- intocmirea si depunerea unei declaratii rectificative la 394 pentru luna iunie;
- refacerea jurnalului de vinzari, prin includerea acestei facturi;
- reinchiderea conturilor de TVA si stabilirea unei noi sume a TVA de plata (aceasta nu va coincide cu suma din decontul de TVA deja depus pentru iunie);
- virarea diferentei de TVA de plata pina in data de 25 iulie (este in termen);
- daca se mai poate, refacerea registrului de casa;
- refacerea calculatiei privind impozitul pe profit (cu noile sume la venituri), chiar daca rezultatul este tot pierdere fiscala (in REF mai scrieti o pagina, pe care o numiti "Calculatie rectificativa pentru trim II 2014").
In luna iulie:
- in decontul de TVA pentru luna iulie, suma respectiva (baza si TVA colectata) va fi trecuta pe rubrica de regularizari aferenta livrarilor in interiorul tarii;
- chiar daca prin decontul de TVA al lunii iulie va iesi TVA de plata, prin icluderea sumei omise din iunie, nu se vor calcula accesorii, diferenta de TVA fiind deja virata pina in 25.07.
 
II) in cazul in care nu se mai pot efectua operatiuni in luna iunie, factura respectiva va fi inregistrata in luna iulie, generind urmatoarele:

- va aparea in jurnalul de vinzari al lunii iulie;
- in registrul de casa, chitanta va fi trecuta pe "incasari" pe baza unui borderou, la orice data la care mai puteti face modificari;
- se va reface si se va depune, totusi, declaratia 394 a lunii iunie, in care va fi inclusa si factura omisa;
- in decontul de TVA al lunii iulie, suma respectiva (baza si tva colectata) va fi trecuta pe rubrica de regularizari;
- chiar daca nu se mai poate modifica luna iunie, iar factura va fi declarata prin D300 al lunii iulie, va recomand sa achitati diferenta de TVA de plata generata de aceasta factura pina in data de 25 iulie, pentru a nu se calcula accesorii la un eventual control;
- nu se mai declara in D 394 aferent lunii iulie.
 
In oricare dintre cele doua variante, trebuie sa aveti o situatie cu aceasta factura, pentru justificarea inregistrarii acesteia pe rubrica de regularizari in decontul de TVA al lunii iulie.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro