In analiza urmatoare, un SRL platitor de TVA si impozit pe profit este auditat in fiecare an de catre o companie - SRL de audit din Romania, la cererea firmei mama din Germania, actionar 100%.
Ulterior, firma mama din Germania refactureaza aceste cheltuieli de audit sucursalei din Romania. Se va stabili ce implicatii apar din punct de vedere al TVA-ului si impozitului pe profit, tinand cont de faptul ca serviciile de audit sunt efectiv prestate pe teritoriul Romaniei de catre o alta companie-SRL din Romania.
De asemenea, se va stabili cum trebuie tratata factura primita din statul strain, cu servicii refacturate pentru auditul anual/semestrial.
In primul rand, trebuie sa vedeti ce servicii de audit va refactureaza firma din Germania. Poate ca societatea germana la randul ei efectueaza cu o alta societate un audit la nivel de grup, in care integreaza si firma Dvs. in baza situatiilor financiare intcomite si transmise si a raportului de audit efectuat de compania din Romania.
In acest context ar trebui sa aveti un acord, o nota de la societatea mama cu privire la prestarea acestor servicii si daca vi se refactureaza cota parte a serviciilor de audit atunci cheltuiala respectvia este deductibila fiscal la calculul impozitului pe profit.
In cazul in care nu se justifica prestarea respectiva cheltuiala va fi considerata nedeductibila fiscal.
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
In baza Certificatului de rezidenta fiscala nu veti retine la sursa impozit pe ventiurile nerezidentilor, conform art. 7 din conventia de evitare a dublei impuneri.
In cazul in care nu aveti acest Certificat de rezidenta fiscala va trebui sa retineti la sursa impozit pe veniturile nerezidentilor de 16% conform art. 115 alin.1 lit k din Codul fiscal.
Din punct de vedere al TVA, veti proceda la taxarea inversa astfel 4426 = 4427 daca serviciul este aferent activitatii.
Daca nu se poate demonstra serviciul in scopul activitatii societatii atunci nu se va deduce TVA si se va efectua taxarea inversa astfel 635 = 4427
Suma inscrisa in contul 635 in acest caz nu va fi deductibila fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
