ContaUtil: Principii generale ale sistemului TVA

Pentru a stabili daca se datoreaza TVA in Romania pentru o operatiune trebuie sa se raspunda la urmatoarele intrebari:

1.    Operatiunea este cuprinsa in sfera de aplicare a TVA?

In principiu, orice operatiune prevazuta la art. 128-131 din Codul Fiscal se cuprinde in sfera de aplicare a TVA daca este efectuata cu plata de catre o persoana impozabila definita la art. 127 din Codul Fiscal, care actioneaza in aceasta calitate.

Operatiunile impozabile in Romania sunt redate la art. 126 din Codul fiscal.

2.    Operatiunea are loc in Romania?

Locul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a TVA se determina conform art. 132 - 1331 din Codul fiscal.

3.    Exista vreo scutire ce se aplica cu privire la aceasta operatiune?

Daca o operatiune este impozabila in Romania se stabileste daca acesteia ii este aplicabila o scutire de TVA. Codul fiscal cuprinde urmatoarele tipuri de scutiri:

1.    Scutiri pentru operatiuni din interiorul tarii - art. 141;
2.    Scutiri pentru importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitare - art. 142;
3.    Scutiri pentru exporturi sau alte operatiuni similare, pentru livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitar - art. 143;
4.    Scutiri speciale legate de traficul international de bunuri - art. 144
5.    Scutiri pentru intermediari - art. 1441

Daca nicio scutire de TVA nu este aplicabila, operatiunea este taxabila.
 
4.    Cine este persoana obligata la plata taxei pe valoare adaugata in Romania?

Persoanele obligate la plata TVA sunt cele prevazute la art. 150 - 151 indice 1 din Codul Fiscal.
Ca regula, persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata, daca aceasta este datorata, este persoana impozabila care efectueaza livrari de bunuri sau prestari de servicii.
Prin exceptie, persoana obligata la plata TVA este beneficiarul, in situatiile prevazute la alin. (2) - (6) ale art. 150 din Codul fiscal si la art. 160.

Pentru operatiunile taxabile, dupa stabilirea persoanei obligate la plata TVA, se determina urmatoarele aspecte:

- data la care TVA devine exigibila;
- baza de impozitare a TVA;
- cota de TVA aplicabila;
- exercitarea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiilor;
- raportarea operatiunilor.

Autor: Irina Dumitrescu