Atentie, Contabili!

Codul Fiscal s-a modificat!
Va rugam sa cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Legea 70/2015 si OUG 6/2015 - comentarii si studii de caz"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Legea 70/2015 si OUG 6/2015  - comentarii si studii de caz

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Legea 70/2015 si OUG 6/2015 - comentarii si studii de caz".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Proceduri Contabile

Decontarea cheltuielilor cu diurnele si cazarea

Intrebare:

Se pot deconta cheltuieli cu diurne si cazare in strainatate la nivelul II si plafon de cazare B pentru firmele private, indiferent de calitatea delegatului (patron, administrator, sofer)?

Dar in tara, se poate si alfel decat la hotel de 2 stele si 26,3 RON diurna?

Raspuns:

In ceea ce priveste decontarea cheltuielilor cu diurna acordata salariatilor unor societati comerciale trebuie subliniat ca aceasta se realizeaza la nivelul stabilit in contractul de munca aplicabil (individual, colectiv sau la nivel national) in cazul salariatilor sau la nivelul stabilit prin hotararea adunarii generale in cazul celorlalte categorii de persoane.

Important din punct de vedere atat al indemnizatiei zilnice de delegare sau de detasare, cat si al diurnei este tratamentul fiscal acordat acestor sume atat pentru persoane fizice cat si la nivelul persoanei juridice. In analiza tratamentului fiscal stabilit in conditiile Codului fiscal intervine modul de determinare a limitelor stabilite.

Pentru identitate terminologica vom preciza mai intai cadrul general care reglementeaza cele doua categorii de drepturi de care beneficiaza salariatii. Asadar vom distinge:

a) indemnizatia zilnica de delegare sau de detasare acordata salariatilor pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in interesul serviciului, pentru compensarea cheltuielilor personale si al carei cuantum este actualizat periodic potrivit Hotararii Guvernului nr. 543/1995, privind drepturile banesti ale salariatilor institutiilor publice si regiilor autonome cu specific deosebit pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, precum si in cazul deplasarii, in cadrul localitatii, in interesul serviciului, republicata. Valoarea indemnizatiei zilnice de delegare sau de detasare stabilit pentru institutii publice este in perioada (16 ianuarie 2004 prezent), 105.200 lei zilnic. Cuantumul este stabilit prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1817/2003 pentru actualizarea cuantumurilor indemnizatiilor de delegare si detasare prevazute in anexa la Hotararea Guvernului nr. 543/1995 privind drepturile banesti ale salariatilor institutiilor publice si regiilor autonome cu specific deosebit pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, precum si in cazul deplasarii, in cadrul localitatii, in interesul serviciului, republicata, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 35 din 16 ianuarie 2004. Fiecare 24 de ore reprezinta cate o zi de delegare sau detasare. Numarul zilelor calendaristice in care salariatul se afla in delegare sau detasare se socoteste de la data si ora plecarii pana la data si ora inapoierii mijlocului de transport din si in localitatea unde isi are locul permanent de munca. Pentru delegarea cu o durata de o singura zi, precum si pentru ultima zi, in cazul delegarii de mai multe zile, indemnizatia se acorda numai daca durata delegarii este de cel putin 12 ore.

b) diurna acordata salariatilor trimisi in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar acordata si stabilita in conformitate cu prevederile Hotararii Guvernului nr. 518/1995 cu modificarile si completarile ulterioare; aceasta are rolul de acoperire a cheltuielilor de hrana, a celor marunte uzuale, precum si a costului transportului in interiorul localitatii in care isi desfasoara activitatea salariatul, indemnizatie zilnica in valuta. Diurna in valuta se diferentiaza pe doua categorii si se acorda la nivelul prevazut pentru fiecare tara in care are loc deplasarea.

Diurna in valuta se acorda astfel:

b1) in cazul folosirii ca mijlocul de transport avionul, diurna se va acorda pe perioada cuprinsa intre momentul decolarii avionului, la plecarea in strainatate, si momentul aterizarii avionului, la sosirea in tara, si de pe aeroporturile care constituie puncte de trecere a frontierei de stat a Romaniei;

b2) in cazul folosirii ca mijloc de transport trenul sau mijloacele auto, diurna se va acorda pe perioada cuprinsa intre momentul trecerii cu trenul sau cu mijloacele auto prin punctele de trecere a frontierei sau de stat a Romaniei, atat la plecarea in strainatate, cat si la inapoierea in tara.


Cartea Verde a Contabilitatii 2015
Cartea Verde a Contabilitatii 2015

Vezi detalii

Proceduri Contabile pentru Societati Comerciale 2015
Proceduri Contabile pentru Societati Comerciale 2015

Vezi detalii

Legea 70/2015 - solutiile celor mai controversate probleme
Legea 70/2015 - solutiile celor mai controversate probleme

Vezi detalii


O prima problema este generata de formularile insuficient de riguroase prevazute in Codul fiscal in raport cu cele utilizate in cuprinsul Anexei 1 lit b) Hotararea Guvernului nr. 518/1995 la este realizata incadrarea personalului in categorii de diurna si plafoane de cazare. Astfel, in categoria a II-a (coeficient 1,60) se incadreaza: ministrii, secretarii de stat, secretarii generali, subsecretarii de stat, personalul incadrat in functii asimilate acestora prin acte normative, precum si prefectii, subprefectii, primarul general si viceprimarul Capitalei, presedintii si vicepresedintii consiliilor judetene, ambasadorii, academicienii si membrii corespondenti ai Academiei Romane, seful Statului Major General, prim-loctiitorul si loctiitorii acestuia, inspectorul general al Inspectoratului General al Ministerului Apararii Nationale, sefii departamentelor Ministerului Apararii Nationale si loctiitorii acestora si alte categorii particulare de functii. Formularea imprecisa din Codul fiscal si din normele de aplicare aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 este aceea ca nu sunt stabilite si categoriile de diurna fata de care se aplica limita de 2,5. In aceste conditii din practica constatata la nivelul organelor de control acestea indiferent de ierarhia fireasca din cadrul unei societati calculeaza limitele acordate beneficiarilor in raport de limita minima si nu de cea maxima pentru care, sustin sunt aplicabile exclusiv persoanelor enumerate mai sus si fara nici o exceptie ori extindere. Asadar acesta era motivul pentru care recomandam utilizarea nivelului minim pentru a proteja societatea de interpretari ulterioare generatoare de majorari de intarziere si totodata cuprinderea in contractul de munca a unui nivel al diurnei sau indemnizatiei de delegare sau de detasare peste nivelul deductibilitatii care va asigura diferentei o impozitare similara cu cea a impozitului pe salarii dar fara a mai fi suportate contributii sociale.

Potrivit art. 21. alin. 3 lit au deductibilitate limitata suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice, in cazul in care contribuabilul realizeaza profit in exercitiul curent si/sau din anii precedenti. Cheltuielile de transport, cazare si indemnizatia acordata salariatilor, in cazul contribuabilului care realizeaza pierdere in exercitiul curent si/sau din anii precedenti, sunt limitate la nivelul legal stabilit pentru institutiile publice.

Potrivit art. 55 alin. (4) lit. g) din Codul fiscal, sumele primite de angajati pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare a indemnizatiei primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile. In schimb sunt impozabile sumele acordate de persoanele juridice fara scop patrimonial si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit (cele care datoreaza impozit pe venitul microintreprinderilor) peste limita de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice. Sumele acordate peste aceasta limita sunt considerate venituri asimilata salariilor, in vederea impunerii.

In cazul in care societatea este platitoare de impozit pe profit, fata de categoriile de persoane mentionate de dvs. respectiv patron, administrator director, sofer si din perspectiva celor de mai sus se cuvin a fi facute cateva precizari.

In cazul administratorilor societatii si a salariatilor cheltuielile de transport si cazare in tara si in strainatate in cazul in care contribuabilul realizeaza profit in exercitiul curent si/sau din anii precedenti reprezinta o cheltuiala deductibile indiferent de nivelul acestora daca evident sunt justificate cu documente. Asadar pentru aceste categorii de persoane pot fi asigurate conditii de cazare indiferent de clasificarea unitatilor de cazare. In schimb, daca indemnizatia de delegare sau de detasare si diurna sunt venituri neimpozabile in cazul salariatilor nu acelasi lucru se intampla daca beneficiarul este doar administrator al societatii fara a avea calitatea de angajat. In acest caz venitul va fi impozabil si va fi asimilat cu salariul in vederea impunerii. Aceasta desi potrivit art. 21 alin. (2) lit. e) cheltuielile de transport si cazare in tara si in strainatate efectuate de catre salariati si administratori sunt fara distinctie intre aceste categorii cheltuieli deductibile.

In ceea ce priveste incasarea vreunor venituri de aceasta natura ori suportarea de catre societate a unor cheltuieli care ii privesc pe asociati (patroni) acestea vor fi concomitent considerate venituri impozabile asimilate dividendului potrivit art. 7 pct. 12 alin. 2) din Codul fiscal, respectiv cheltuieli nedeductibile in temeiul art. 21 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal.

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 31 August 2006


Votati articolul "Decontarea cheltuielilor cu diurnele si cazarea":
Rating:

Nota: 2.75 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Se datoreaza taxa asupra fondului de mediu

Intrebare: O firma importa nasturi, fermoare, elastic , ata din China. pe invoice nu scrie separat ambalaj.
Este obligata firma sa plateasca taxa de mediu?

Raspuns: ok , putem face diferenta doar daca avem declaratie vamala unde scrie inr-adevar cantitate bruta si...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 31 August 2006 ARTICOLE SIMILARE

X

Noi apreciem opinia ta.
Adauga comentariul tau acum


user
user

Intrebare antispam: 3 + 2 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Comentarii articol

Postat de: so*****
referitor la plata diurnei extern ce articol din lege specifica cind se da acesta diurna....la plecarea in delegatie..sau la sosire? tinind cont ca durata delegatiei este de 2-3 luni?
Data adaugarii: 04-Dec-2013
Postat de: ti*****
Se acorda si in ce cuantum diurna de deplasare pentru un salariat angajat cu program de 4 ore, dar care efectueaza si deplasari. Va multumesc
Data adaugarii: 20-Dec-2012
Postat de: ma*****
Buna ziua!Sotia mea lucreaza la privat,as dori sa stiu in conditiile in care isi desfasoara activitatea in alta localitate decit unde se afla sediul firmei daca trebuie sa primeasca diurna?Va multumesc
Data adaugarii: 05-Mar-2012
Postat de: il*****
Buna ziua!Va rog sa-mi spuneti care este suma maxima ce poate fi acordata unui angajat inclusiv patronului unui SRL pentru cazare si diurna in strainatate si daca pot fi deductibile fara facturi sau chitante
Data adaugarii: 12-Dec-2011
Postat de: of*****
Buna ziua am studiat portalul dvoastra. Am o intrebare la dvostra. Sunt o societate comerciala si a-si dori sa detasez muncitori in UE pentru o prestare de servicii temporar. Acesta detasare se face in baza unui contract de prestari serviciisi a formularului A1 . Societatea mea este inregistrata platitoare de TVA . In UE eu prestez servicii cu persoane fizice. Intrebarea mea este: Se plateste TVA in Romania pentru diurna muncitorului pe care il detasez? Cum se poate lucra in aceasta situatie? Va multumesc foarte frumos.
Data adaugarii: 27-Apr-2011
Postat de: th*****
Logodnicul meu lucreaza in strainatate.Este angajat cu contract de munca in Romania unde i se plateste lunar minimul pe economie iar in strainatate i se acorda diurna.Desi in contractul de munca scrie ca programul este de 8 ore, acesta munceste 12-14 ore /zi din care cate 3 ore sunt si de noapte.Dupa 12 ore de munca are liber alte 12 ore sau chiar mai putin.In plus transportul nu a fost decontat,cazarea este platita din retinerea unei sume din diurna.Echipamentul de lucru la fel.Mancarea nu este asigurata.Orele suplimentare nu sunt platite,orele de noapte la fel.Creau sa stiu ce se poate face ca aceste ore suplimentare sa fie platite sau pur si simplu sa nu fie obligat sa munceasca suplimentar,cum sa recuperam banii retinuti pentru echipamnet,transport,cazare.Cui sa ne adresam?Autoritatilor romane sau celor straine?Faptul ca oamenii sunt obligati sa lucreza chiar si 14 ore din 24 e abuz in serviciu.Faptul ca le retin bani pentru echipament la fel.Iar daca lipsesc o zi de la serviciu le trage 100 euro din salariu.Va rog sa ma ajutati!
Data adaugarii: 11-Apr-2010
Postat de: ma*****
si in special cate ore trebuie sa dureze deplasarea (in tara) pentru ca salariatul cu 4 ore sa poata beneficia de diurna
Data adaugarii: 09-Mar-2009
Postat de: ma*****
Va rog daca ati avut situatii asemanatoare sau cunoasteti modul de reglementare sa-mi spuneti daca se acorda si in ce cuantum diurna de deplasare pentru un salariat angajat cu program de 4 ore, dar care efectueaza si deplasari. Va multumesc.
Data adaugarii: 09-Mar-2009
Postat de: el*****
lucrez la o firma care trimite in delegare persoane foarte des in strainatate pe o perioada de 2-3 luni si la fel de des ofera si penalizari din diurna. La plecarea in delegare angajatul nu primeste bani pt mancare ci i se spune sa se descurce pt ca ii va primi luna viitoare(dirnele se acorda cu o luna in urma, nu in luna actuala). Intrebarea mea este daca aceste lucruri sunt legale. multumesc
Data adaugarii: 22-Mar-2008
Postat de: ga*****
in completare,in afara de diurna de 13 lei/zi,hgr nr 1860/2006 reglementeaza si cazarea la hotel de 2,3 stele.
Data adaugarii: 27-Nov-2007
Postat de: pc*****
valoarea diurnei este de 13 lei/zi conf.hot.1860/29.12.2006
Data adaugarii: 19-Iul-2007
Adauga acest articol in site-ul tau
Produse de contabilitate - REDUCERE 25%

Subiectele saptamanii

  • Respectati aceste reguli pentru situatiile financiare pe 2014 care se depun pana la 2 iunie!

    • Ordinul MFP 65/2015 reglementeaza prevederile referitoare la intocmirea si depunerea situatiilor financiare si a raportarilor contabile pentru anul fiscal 2014. Nu uitati ca bilanturile pe 2014 se depun in termen de 150 de zile de la data la care se incheie exercitiul financiar (31 decembrie 2014). Pentru anul in curs, in conditiile in care data de 30 mai nu e zi lucratoare, iar 1 iunie este zi libera, termenul-limita pentru ...» citeste mai departe aici

  • PFA-urile ar putea fi obligate sa incheie contracte de munca. Reincadrarea veniturilor ramane o problema

    • Circa 600 mii de persoane cu activitati independente ar putea fi obligate sa incheie contracte de munca pentru care impozitarea este de trei ori mai mare, in conditiile in care se mentin prevederile din proiectul de Cod fiscal referitoare la reincadrarea veniturilor. Potrivit Capital.ro, Guvernul admite erorile in taxarea PFA și a liber profesioniștilor ca salariati, prin decizia de a le sterge datoriile, insa acest fapt nu repara cauzele problemei. Astfel, liber...» citeste mai departe aici

  • Primul loc de munca, un proiect care asigura angajatorilor salariul pentru fiecare tanar angajat cu norma intreaga

    • Un nou proiect de lege denumit "Primul loc de munca" ofera angajatorilor, pentru fiecare tanar incadrat cu norma intreaga,  valoarea salariului minim brut. In plus, timp de un an si jumatate, acestia sunt scutiti de plata contributiilor. Proiectul a fost depus de mai multi parlamentari PSD si UNPR si se adreseaza tinerilor cu varste intre 16 si 29 de ani, avand ca obiectiv diminuarea somajului in randul tinerilor si s...» citeste mai departe aici

  • Scapam de riscul de a fi executati silit

    • Un nou proiect de lege initiat recent de parlamentari ar putea sa elimine riscul de a fi executati silit atunci cand nu mai putem plati creditul la banca. In concret, atunci cand o persoana fizica nu mai poate plati un credit la banca, i se ofera posibilitatea de a transfera bunul ipotecat in favoarea bancii, odata cu stingerea datoriei. Potrivit Mediafax, Daniel Zamfir, unul dintre initiatori, a explicat ca proiectul introduce principiul echitatii, adaugand: &qu...» citeste mai departe aici

  • Firma neinregistrata in ROI. TVA. Cum procedam cu decontul de TVA?

    • Un SRL neiregistrat in R.O.I, dar platitor de TVA, poate livra marfa unei societati din UE neinregistrata la randul ei in R.O.I.(poate emite factura cu TVA)? In cazul unui raspuns afirmativ,  la ce rand din decontul de TVA se va trece livrarea? Conform Codului Fiscal, art. 158 indice 2, sunteti obligat la inregistrarea in ROI, inaintea efectuarii de Livrari intracomunitare. Dat fiind ca beneficiarul dintr-un stat membru nu este inregistrat in ROI, respectiv nu are un cod valid ...» citeste mai departe aici

  • Cesionare creante debitor in insolventa. Care e procedura?

    • Societatea X are o datorie fata de societatea Z in valoare de 6482 lei si acum este in insolventa, iar societatea Z are o datorie catre societatea Y. Se mentioneza ca societatile X si Y apartin aceleiasi persoane. Se poate cesiona creanta societatii X catre societatea Y? Care sunt inregistrarile contabile? Creanta societatii asupra X aflata in insolventa poate fi cesionata catre Y, daca aceasta din urma accepta sa preia prin cesiune o creanta asupra unui debitor aflat in i...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Legea 70/2015 si OUG 6/2015  - comentarii si studii de caz
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Legea 70/2015 si OUG 6/2015 - comentarii si studii de caz".
X