Analiza de azi se refera la o societate care are ca asociat unic o persoana fizica din Belgia.
Acesta in anul 2012 a imprumutat societatea fiind incheiat un contract de imprumut in euro cu dobanda, valoare dobanzii fiind 2.000 euro.
Termenul de rambursare a imprumutului a fost respectat, imprumutul fiind restituit, mai putin dobanda.
Stabilim daca firma trebuie sa incheie un act aditional de prelungire a contractului in ceea ce priveste dobanda neachitata. Se mentioneaza ca asociatul a luat un avans spre decontare in valoare de 2.000 euro. Vom vedea daca firma poate inchide acest avans spre decontare cu dobanda datorata de societate. In conditiile in care plata se va face cu retinere la sursa, stabilim ce acte trebuie sa prezinte asociatul unic din Belgia si daca e necesar un certificat de rezidenta fiscala.
Vom vedea astfel si care este monografia contabila.
Dobanda datorata se inregistreaza prin articolul contabil la scadentele prevazute in contractul de imprumut
666 = 4558
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Cheltuieli privind dobanzile Actionari/asociati - dobanzi la conturi curente
Daca datoria este in euro, aceasta se evalueaza la finele fiecarei luni, la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar, dupa caz.
Nu este necesara incheierea unui act aditional privind datoria neachitata.
Avansul spre decontare primit de asociat se inregistreaza la cursul BNR din data primirii avansului prin articolul contabil:
542 = 5314
Avansul spre decontare se inchide prin depunerea documentelor care atesta efectuarea platilor/cheltuielilor pentru care a fost solicitat acest avans.
- plati furnizor
401 = 542
- cheltuieli
deplasari 625 = 542
achizitii 604, 628, etc = 542
La data bilantului sumele nedecontate se inregistreaza
461 = 542
Potrivit principiului necompensarii, orice compensare intre elementele de active si datorii sau intre elementele de venituri si cheltuieli este interzisa.
Toate creantele si datoriile trebuie inregistrate distinct in contabilitate, pe baza de documente justificative.
Eventualele compensari intre creante si datorii fata de aceeasi entitate efectuate cu respectarea prevederilor legale pot fi inregistrate numai dupa contabilizarea veniturilor si cheltuielilor corespunzatoare.
Potrivit prevederilor art. 115 alin (1) lit. b) din Codul fiscal, in categoria veniturilor impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate, se cuprind dobanzile de la un rezident.
Regula generala de impunere este aceea ca impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile obtinute din Romania se calculeaza, se retine si se plateste la bugetul de stat de catre platitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 16%.
in situatia in care sunt cote diferite de impozitare in legislatia interna sau in conventiile de evitare a dublei impuneri, se aplica cotele de impozitare mai favorabile.
Daca un contribuabil este rezident al unei tari din Uniunea Europeana, cota de impozit care se aplica venitului impozabil obtinut de acel contribuabil din Romania este cota mai favorabila prevazuta in legislatia interna, legislatia Uniunii Europene sau in conventiile de evitare a dublei impuneri.
Pentru aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri si a legislatiei Uniunii Europene, nerezidentul are obligatia de a prezenta platitorului de venit, in momentul realizarii venitului, certificatul de rezidenta fiscala eliberat de catre autoritatea competenta din statul sau de rezidenta.
Potrivit art. 11 din Legea nr. 126/1996 privind ratificarea Conventiei dintre Guvernul Romaniei si Guvernul Regatului Belgiei pentru evitarea dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si pe capital, semnata la Bruxelles la 4 martie 1996 dobanzile provenind dintr-un stat contractant si platite unui rezident al celuilalt stat contractant sunt impozabile in acest celalalt stat contractant.
Totusi aceste dobanzi sunt, de asemenea, impozabile in statul contractant din care provin si potrivit legislatiei acestui stat, dar daca beneficiarul efectiv al dobanzilor este un rezident al celuilalt stat contractant, impozitul astfel stabilit nu poate depasi 10% din suma bruta a dobanzilor.
Pentru a beneficia de cota de 10%, cetateanul nerezident trebuie sa prezinte certificatul de rezidenta fiscala din Belgia.
in cazul in care nu se prezinta certificatul de rezidenta fiscala se retine impozit in cota de 16%.
Retinerea la sursa a impozitului
4558 = 446
Actionari/asociati - Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate
dobanzi la conturi curente
Plata impozitului la buget
446 = 5121
Alte impozite, taxe si varsaminte Conturi la banci in lei
asimilate
La transferul sumei asupra contului 461 acesta poate fi compensat cu datoria neta fata de asociat prin articolul contabil
4558 = 461
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
