Intrebare:
Presupunand ca astazi este 1 ianuarie 2007. Societatea noastra face un export catre Germania. Factura se emite cu TVA sau fara (societatea noastra este platitoare de TVA )? Daca se emite cu TVA cum se recupereaza acesta in Germania?
Raspuns (dat in septembrie 2006):
Exportul de bunuri in Germania se va incadra in operatiuni de natura livrarilor intracomunitare de bunuri expediate dintr-un stat membru (Romania) in alt stat membru (Germania). Se considera ca locul livrarii intracomunitare de bunuri are loc intotdeauna acolo unde incepe transportul, in cazul dvs. in Romania.
Livrarile intracomunitare de bunuri sunt operatiunile de export efectuate in state membre, fiind incadrate in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere a T.V.A.
Scutirea se acorda in urmatoarele conditii :
-
livrarea este in beneficiul unei persoane obligate sa aplice T.V.A. pentru achizitiile sale intracomunitare in statul membru de destinatie, caz in care clientul dvs. din Germania este obligat sa comunice firmei dvs. un cod de TVA valabil atribuit de autoritatile fiscale din Germania (precedat de Codul ISO pentru acest stat membru)
-
bunurile sunt transportate in alt Stat Membru .
Pentru firma din Germania, in calitate de cumparator, operatiunea de livrare intracomunitara de bunuri efectuata de firma dvs., va reprezenta o operatiune de achizitie intracomunitara de bunuri (similar cu operatiunea de import de bunuri) pentru care va datora T.V.A. in tara sa si va avea dreptul sa isi exercite dreptul de deducere a T.V.A.
Exigibilitatea T.V.A. pentru livrari intracomunitare de bunuri intervine la data la care este emisa factura pentru intreaga contravaloare a bunurilor, dar nu mai tarziu de a cincisprezecea zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator. Pana la aparitia normelor de aplicare a Legii nr. 343/2003, consideram ca documentele necesare pentru justificarea scutirii de taxa pentru livrarile intracomunitare vor fi urmatoarele:
a) factura in care se mentioneaza codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
b) diverse alte documente, din care:
-
comanda de cumparare, de vanzare sau contractul;
-
documentele de transport si asigurare;
-
documentele de plata;
-
orice alt document relevant: faxuri, e-mail-uri, scrisori.
Factura se emite in regim de scutire de T.V.A. si trebuie sa cuprinda obligatoriu urmatoarele informatii:
-
numarul de ordine care identifica factura in mod unic;
-
data emiterii facturii;
-
denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare al firmei dvs. care emite factura;
-
denumirea, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA ale cumparatorului de bunuri;
-
adresa exacta a locului in care au fost transferate bunurile;
-
denumirea si cantitatea bunurilor livrate;
-
data la care au fost livrate bunurile sau data incasarii unui avans;
-
baza de impozitare a bunurilor, pretul unitar, exclusiv taxa, rabaturile, remizele, risturnele si alte reduceri de pret;
-
mentiunea ,,scutit cu drept de deducere,,
Livrarea efectuata va trebui evidentiata in Declaratia recapitulativa trimestriala, cu termen de depunere pana la data de 25 aprilie 2007.
Pentru operatiunile de livrare intracomunitara (export in Germania) firma dvs. va beneficia de rambursare de T.V.A. in Romania pe baza de cerere depusa la organul fiscal teritorial unde figurati ca fiind inregistrat in scopuri de T.V.A.
Pana la aparitia normelor de aplicare a legii nr. 343/2006 si a unui ordin privind metodologia adoptata pentru rambursarea de T.V.A., nu ne putem pronunta cert asupra modalitatii de rambursare a T.V.A. aferenta operatiunilor scutite cu drept de deducere a T.V.A. Consideram totusi ca firma dvs. va beneficia de rambursare de T.V.A. in Romania, solicitata cel putin trimestrial, in baza urmatoarelor documente justificative din evidenta contabila si fiscala:
-
factura externa;
-
comanda, contract si alte documente de corespondenta;
-
decontul de T.V.A.;
-
declaratie recapitulativa trimestriala.
Pentru rambursarea de T.V.A. , organul fiscal va avea posibilitatea sa verifice concordanta dintre datele prezentate in declaratie recapitulativa trimestriala depusa de firma dvs. din Romania care a efectuat livrarea comunitara si in declaratie recapitulativa trimestriala depusa de firma din Germania care a efectuat o achizitie intracomunitara.
