In analiza de mai jos, facem referire la o cladire reevaluata la valoarea de piata de 272.290 lei la 31.12.2014, amortizare cumulata la data de 31.12.2014-227.112 lei, data intrarii 31.08.1964, data amortizarii complete 08-2016. Cladirea a fost reevaluata de la data de 31.12.2011 stabilindu-se o valoare reevaluata de 276.880 lei, valoarea la 31.12.2010 a fost de 243.500 lei.
La data de 31.12.2011 s-a inregistrat in contab 212 = 105 cu suma de 33.380 lei, si s-a recalculat amortizarea la valoarea ramasa incepand cu anul urmator.
Care este monografia contabila la data de 31.12.2014 si amortizarea incepand cu 2015? Care sunt aspectele fiscale in urma reevaluare?
Amortizarea calculata la valoarea de intrare este si ramane pana la sfarsit amortizarea fiscala a cladirii.
La 31.12.2014 aveti in conturi :
D 121 276.880 lei
C 281 227.112 lei
C 105 33.380 lei
Valoarea neta contabila a cladirii : 276.880 - 227.112 = 49.768
Valoarea justa comunicata de evaluator : 272.290 lei
Se inregistreaza un surplus din reevaluare de 272.290 - 49.768 = 222.522 lei
Reevaluarea se inregistreaza :
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
anularea amortizarii cumulate : 281 = 212 227.112 lei
inregistrarea susplusului din reevaluare : 212 = 105 222.522 lei
Amortizarea de inregistrat lunar : 272.290 lei /20 luni = 22.690,83 lei/luna
Amortizarea fiscala = Valoarea la intrarea in patrimoniu a cladirii / durata totala de utilizare = amortizarea contabila calculata la inceput
Amortizarea contabila = 22.690,83 lei
amortizarea fiscala este deductibila
diferenta dintre amortizarea contabila (22.690,83) si amortizarea fiscala este nedeductibila
6811 = 2812 amortizarea fiscala - cheltuieli deductibile
6811 = 2812 (22.690,83 - amortizarea fiscala) - cheltuieli nedeductibile
105 = 1175 (22.690,83 - amortizarea fiscala)
La 1 ianuarie 2015, soldul contului 1065 se preia in contul 1175 : 1065 = 1175.
Conform art. 24 din Codul fiscal :
"(6) Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determina conform urmatoarelor reguli:
a) in cazul constructiilor, se aplica metoda de amortizare liniara;
(...)
(7) In cazul metodei de amortizare liniara, amortizarea se stabileste prin aplicarea cotei de amortizare liniara la valoarea fiscala de la data intrarii in patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix amortizabil."
Conform art. 22 din Codul fiscal:
"(5^1) Prin exceptie de la prevederile alin. (5), rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate, se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe, dupa caz."
Daca dvs. doriti sa considerati deductibila intreaga amortizare contabila (22.690,83 lei/luna), atunci la calculul impozitului pe profit veti considera diferenta dintre amortizarea contabila si cea fiscala ca element asimilat veniturilor si o veti impozita.
Raspuns oferit de expertul contabil Anca Ivanov pentru www.portalcontabilitate.ro
reevaluare imobil, valoare reevaluata, reevaluare, cladire, amortizare, inregistrari contabile
In analiza de mai jos, facem referire la o cladire reevaluata la valoarea de piata de 272.290 lei la 31.12.2014, amortizare cumulata la data de 31.12.2014-227.112 lei, data intrarii 31.08.1964, data amortizarii complete 08-2016. Cladirea a fost reevaluata de la data de 31.12.2011 stabilindu-se o valoare reevaluata de 276.880 lei, valoarea la 31.12.2010 a fost de 243.500 lei.
La data de 31.12.2011 s-a inregistrat in contab 212 = 105 cu suma de 33.380 lei, si s-a recalculat amortizarea la valoarea ramasa incepand cu anul urmator.
Care este monografia contabila la data de 31.12.2014 si amortizarea incepand cu 2015? Care sunt aspectele fiscale in urma reevaluare?
Amortizarea calculata la valoarea de intrare este si ramane pana la sfarsit amortizarea fiscala a cladirii.
La 31.12.2014 aveti in conturi :
D 121 276.880 lei
C 281 227.112 lei
C 105 33.380 lei
Valoarea neta contabila a cladirii : 276.880 - 227.112 = 49.768
Valoarea justa comunicata de evaluator : 272.290 lei
Se inregistreaza un surplus din reevaluare de 272.290 - 49.768 = 222.522 lei
Reevaluarea se inregistreaza :
anularea amortizarii cumulate : 281 = 212 227.112 lei
inregistrarea susplusului din reevaluare : 212 = 105 222.522 lei
Amortizarea de inregistrat lunar : 272.290 lei /20 luni = 22.690,83 lei/luna
Amortizarea fiscala = Valoarea la intrarea in patrimoniu a cladirii / durata totala de utilizare = amortizarea contabila calculata la inceput
Amortizarea contabila = 22.690,83 lei
amortizarea fiscala este deductibila
diferenta dintre amortizarea contabila (22.690,83) si amortizarea fiscala este nedeductibila
6811 = 2812 amortizarea fiscala - cheltuieli deductibile
6811 = 2812 (22.690,83 - amortizarea fiscala) - cheltuieli nedeductibile
105 = 1175 (22.690,83 - amortizarea fiscala)
La 1 ianuarie 2015, soldul contului 1065 se preia in contul 1175 : 1065 = 1175.
Conform art. 24 din Codul fiscal :
"(6) Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determina conform urmatoarelor reguli:
a) in cazul constructiilor, se aplica metoda de amortizare liniara;
(...)
(7) In cazul metodei de amortizare liniara, amortizarea se stabileste prin aplicarea cotei de amortizare liniara la valoarea fiscala de la data intrarii in patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix amortizabil."
Conform art. 22 din Codul fiscal:
"(5^1) Prin exceptie de la prevederile alin. (5), rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate, se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe, dupa caz."
Daca dvs. doriti sa considerati deductibila intreaga amortizare contabila (22.690,83 lei/luna), atunci la calculul impozitului pe profit veti considera diferenta dintre amortizarea contabila si cea fiscala ca element asimilat veniturilor si o veti impozita.
Raspuns oferit de expertul contabil Anca Ivanov pentru www.portalcontabilitate.ro
