Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Studiu de caz: Cum facem inregistrarea rezultatelor obtinute in urma inspectiei fiscale?

Inregistrarea rezultatelorinspectie fiscalainregistrari contabileraportcont de profit si pierdere

Prin cele ce urmeaza, tratam situatia unei firme X care a fost supusa in perioada 06.01.2015-19.02.2015 unui control fiscal privind impozitul pe profit si TVA aferente perioadei 01.01.2011-30.09.2014. Actul de control cu decizia privind stabilirea diferentelor suplimentare de plata a fost comunicat societatii pe data de 25.02.2015.

Ca urmare a controlului au fost stabilite urmatoarele:

- la impozit profit o baza suplimentara de 2.752.659 lei cu un impozit aferent de 440.425 lei, controlul retratand drept cheltuieli nedeductibile o serie de cheltuieli considerate initial deductibile sau considerand ca o suma de 100.000 lei din contul 231 trebuia tratata ca o cheltuiala nedeductibila.

- la TVA s-a stabilit o baza suplimentara de 525.360 lei cu un TVA aferent de 126.086 lei.

De mentionat faptul ca diferentele suplimentare au fost aferente cheltuielilor din anii 2011 si 2013.

1) Cum vor fi inregistrate aceste diferente suplimentare la data de 25.02.2015?

2) Ce se intampla cu acea suma de 100.000 lei din cont 231 retratata de control ca si cheltuiala nedeductibila?

3) Tinand cont de faptul ca aferent anului 2013 societatea a depus o declaratie 101 in care figureaza o pierdere fiscala de recuperat in valoare de 3.100.010 lei (care nu este corecta), cum trebuie intocmita declaratia 101 aferenta anului 2014 unde ar trebui preluata pierderea fiscala inscrisa in declaratia din 2013?


Potrivit reglementarilor legale in vigoare, diferentele constatate de organele de control in urma inspectiei fiscale se inregistreaza in evidenta contabila in functie de felul lor, respectandu-se principiul independentei exercitiului financiar, astfel:
- daca diferentele constatate sunt aferente exercitiului financiar curent, inregistrarea cheltuielilor cu impozitul pe profit reprezentand diferenta suplimentara de plata constatata de organul de control in urma inspectiei fiscale se efectueaza prin contul de profit si pierdere al anului curent;


Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi detalii

Manualul mijloacelor fixe 2018
Manualul mijloacelor fixe 2018

Vezi detalii

Autoturisme pe firma. Regim fiscal in 2018
Autoturisme pe firma. Regim fiscal in 2018

Vezi detalii



- daca diferentele constatate sunt aferente exercitiilor financiare precedente, acestea se inregistreaza pe seama rezultatului reportat.
In situatia prezentata, prin raportul de inspectie fiscala s-au stabilit diferente de impozite, pentru exercitiile 2011 si 2013, perioada verificata fiind 01.01.2011-30.09.2014. Pe baza deciziei de impunere finala, emise in urma incheierii raportului, in evidenta fiscala (fisa sintetica de platitor) sumele respective au fost inregistrate in data de 25.02.2015.

Din punct de vedere contabil, societatea efectueaza urmatoarele inregistrari, in conformitate cu prevederile Omfp nr.1802/2014, valabile de la 1 ianuarie 2015:

- Diferenta stabilita suplimentar pentru impozit pe profit aferent anilor precedenti

1174 "Rezultat reportat provenit din = 4411 "Impozit pe profit" 440.425 lei
corectarea erorilor contabile"

- Inregistrarea majorarilor de intarziere stabilite de catre inspectori:
1174 "Rezultat reportat provenit din = 4481 "Alte datorii fata de bugetul statului"
corectarea erorilor contabile"

- Inregistrarea eventualelor diferente stabilite de catre inspectori pentru TVA aferent anilor anteriori:
1174 "Rezultat reportat provenit din = 4423 "Taxa pe valoarea adaugata" 126.086 lei
corectarea erorilor contabile"

Suma de 100.000 lei din ct. 231 "Investitii in curs" pe care organul fiscal a reincadrat-o drept cheltuiala nedeductibila si care a intrat in baza de impozitare stabilita suplimentar in urma inspectiei (pentru care s-a calculat impozit pe profit) trebuie anulata pe baza rezultatului reportat, astfel:

1174 "Rezultat reportat provenit din = 231 "Investitii in curs" 100.000 lei
corectarea erorilor contabile

- Achitarea prin banca a diferentelor stabilite, daca este cazul
% = 5121 "Conturi la banci in lei"
4411 "Impozit pe profit"
4423 "Taxa pe valoarea adaugata"
4481 "Alte datorii fata de bugetul statului"

Din punct de vedere fiscal, potrivit prevederilor art. 84 din OG nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile ulterioare, declaratiile fiscale pot fi corectate de catre un contribuabil din proprie initiativa, pe perioada termenului de prescriptie, ori de cate ori se constata erori de stabilire a impozitelor.

In aplicarea acestei prevederi, societatile depun la organul fiscal competent, declaratii fiscale rectificative, prin care se efectueaza corectarea evidentei fiscale.

Indreptarea erorilor cuprinse in declaratiile fiscale se efectueaza in baza prevederilor Codului de procedura fiscala si a Ordinului ANAF nr.144/2012, publicat in M.O.nr.137/29.02.2012.
In cazul prezentat pentru corectarea declaratiilor anterioare, se impune sa se depuna declaratii rectificative pentru perioadele anterioare:
- declaratia 101 privind impozitul pe profit pentru rectificarea impozitului aferent sau determinarea corecta a pierderii fiscale pentru anul 2011, in care se evidentiaza diferenta stabilita de control pentru anul respectiv,
- declaratia 101 privind impozitul pe profit pentru rectificarea impozitului aferent sau determinarea corecta a pierderii fiscale pentru anul 2012, prin care se evidentiaza diferenta stabilita de control pentru anul respectiv sau se evidentiaza noua pierdere fiscala,
- declaratia 101 privind impozitul pe profit pentru rectificarea impozitului aferent sau determinarea corecta a pierderii fiscale pentru anul 2013, prin care se evidentiaza atat diferenta stabilita de control pentru anul respectiv cat si noua pierdere fiscala.
Daca pentru anul 2013, initial a rezultat o pierdere fiscala de recuperat in suma de 3.100.010 lei, prin rectificare aceasta se micsoreaza cu cele doua impozite stabilite suplimentar.
- declaratia 101 privind impozitul pe profit pentru rectificarea impozitului aferent sau determinarea corecta a pierderii fiscale pentru anul 2014, in care se preiau eventualele diferente rezultate in urma controlului precum si pierderea stabilita in declaratia aferenta anului 2013, in urma rectificarii (rd.42).

Toate corectiile trebuie sa fie evidentiate in fisa pe platitor.

Fisa sintetica pe platitor tine evidenta taxelor, contributiilor, impozitelor datorate si platite la bugetul general consolidat. Principalele informatiile rezultate din fisa pe platitor se refera la declaratiile fiscale depuse, obligatia de plata datorata si obligatia de plata neachitata, dobanda si penalitatea, incasarile si alocarile, incasarile nealocate, solduri finale neachitate sau platite in plus, nominalizate pe fiecare impozit in parte, impartite in doua categorii, buget de stat si buget de asigurari sociale. Pe baza acestei fise sau "fisa sintetica totala", se pot face reglari ulterioare pentru declaratiile depuse.

Diferentele suplimentare de plata stabilite de organul fiscal ca urmare a efectuarii unei inspectii fiscale, inscrise in decizia de impunere ca act administrativ fiscal (debite + accesorii) reprezinta cheltuieli nedeductibile din punct de vedere fiscal la determinarea profitului impozabil, indiferent de natura acestora , conform prevederilor art. 21, alin. (4), lit. b) din Codul fiscal
.

De retinut este faptul ca declaratiile rectificative pentru impozitul pe profit se vor depune numai daca organul fiscal a prevazut in Dispozitia de masuri obligatia societatii sa efectueze acest lucru.

Penalitatile de intarziere calculate pentru anul in curs se inregistreaza, daca este cazul, astfel:

658 "Alte cheltuieli de exploatare" = 4481 "Alte datorii fata de bugetul statului"

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro


Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
Inregistrarea rezultatelorinspectie fiscalainregistrari contabileraportcont de profit si pierdere

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 11 Martie 2015


Votati articolul "Studiu de caz: Cum facem inregistrarea rezultatelor obtinute in urma inspectiei fiscale?":
Rating:

Nota: 3.83 din 5 din 6 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Monografie contabila reducerile comerciale acordate clientilor

Intrebare: buna ziua, ma puteti ajuta va rog frumos , am inregistrarea urnmatoare, este corect inregistrata? va multumesc

7.2 Reducerea financiara (scontul) acordata inainte de data scadenta, la momentul decontarii facturii.

? La data de 16.05.2015 firma SC HARD XTM SRL achizitioneaza marfuri in valoare de 6700 lei , TVA 24% de la societatea SC EMPORIS SRL ,cu termen scadent de plata in 30 de zile de la data facturarii. Conform clauzelor contractuale, daca societatea HARD XTM SRL plateşte inainte de scadenta contravaloarea facturii, beneficiaza de o reducere financiara (scont) in procent de 3% din valoarea facturii.

Plata contravalorii facturii se face inainte de scadenta, beneficiind astfel de scontul de 3% pe care il inregistreaza in momentul decontarii facturii.Adaosul comercial societatea HARD XTM SRL este de 35%.

a)inregistrarea achizitiei de marfuri la data de 15.05.2015
371 Marfuri? = % 10763,55lei
401 Furnizori? 6.700lei
378 2.345lei
Diferente de pret la marfuri

4427?TVA neexigibila? 1718,55lei

b ) inregistrarea scontului de primit acordata la data de 16.05.2015, data facturarii

401 Furnizori? = 767 201lei
Venituri din sconturi obtinute

1. TVA deductibila? = 401 Furnizori 38,19lei

c )plata catre furnizor la data de 19.05.2015

401 Furnizori? = 5121 Conturi la banci in lei? 7 733,81lei


Raspuns: Am considerat factura cu valoarea totala de 6.700 lei (inclusiv TVA) inregistrarea facturii primite...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 11 Martie 2015 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 4 + 4 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Comentarii articol

Postat de: user
Buna ziua, in anul 2015 am avut control fiscal iar sumele stabilite prin Decizia de impunere le-am inregistrat exact asa cum le-ati publicat si dvs in articolul "http://contabilul.manager.ro/a/14661/studiu-de-caz-cum-facem-inregistrarea-rezultatelor-obtinute-in-urma-inspectiei-fiscale.html". Problema e ca acum cateva zile, am primit o adresa de la ANAF prin care mi se spune ca in D101/2015 nu am trecut la cheltuieli nedeductibile intreaga suma reprezentand dobanzi si penalitati calculate ( eu le-am trecut doar pe cele calculate pentru 2015, restul le-am inregistrat in ct.1174 ).Va rog mult sa-mi spuneti ce raspuns sa le dau, mai exact baza legala prin care eu am inregistrat asa "Potrivit reglementarilor legale in vigoare, diferentele constatate de organele de control in urma inspectiei fiscale se inregistreaza in evidenta contabila in functie de felul lor, respectandu-se principiul independentei exercitiului financiar, astfel: - daca diferentele constatate sunt aferente exercitiului financiar curent, inregistrarea cheltuielilor cu impozitul pe profit reprezentand diferenta suplimentara de plata constatata de organul de control in urma inspectiei fiscale se efectueaza prin contul de profit si pierdere al anului curent; Va rog mult si daca se poate cat mai repede sa-mi raspundeti. Practic eu am facut credit bancar sa pot achita sumele pe care ei le-au calculat atunci pt.ca nu am avut curaj sa fac contestatie!
Data adaugarii: 04-Apr-2017
Adauga acest articol in site-ul tau

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X