Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2017 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Consilier Noul Cod Fiscal 2017

Servicii transport aferent exportului de bunuri si regim TVA. Cum se declara facturile emise de client?

servicii transportcasa de expeditiifacturastornaresumedecont390 viesbunuri

Cazul urmator face referire la o casa de expeditii care a efectuat un transport de marfa pe ruta RO-ELVETIA. Beneficiarul transportului este din Italia si a furnizat cod valid de TVA, iar prestatorul efectiv al transportului este din Romania.

Casa de expeditii a facturat catre client fara TVA, insa trasportatorul a emis societatii romane factura cu TVA.

1. In ce masura are casa de exoeditii dreptul de deducere a TVA-ului din factura care i s-a emis de catre transportator?

2. Va include in D390 factura emisa de noi catre clientul italian?

Se mentioneaza ca exista declaratie vamala care ar justifica scutirea de TVA, dar transportatorul refuza sa refaca factura.

3. Care este baza legala pentru solutionarea problemei?


In situatia prezentata, desi transportul s-a efectuat in afara Romaniei, transportatorul din Romania a procedat corect prin emiterea facturii cu TVA colectata 24% deoarece a aplicat prevederile regulii generale de taxare de la art. 133 alin. (2). Conform acestei reguli, locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul. In acest caz, beneficiar al serviciului de transport este casa de expeditie stabilita in Romania deoarece relatia contractuala este intre transportator si casa de expeditie. Asa cum se poate constata, beneficiar al transportului nu se considera a fi societatea din Italia.

Spre deosebire de transportator, in relatia cu beneficiarul din Italia, casa de expeditie considera serviciul de transport o operatiune scutita cu drept de deducere conform prevederilor art. 143 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal "(1) Sunt scutite de taxa: ….. c) prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, legate direct de exportul de bunuri;".

Astfel, casa de expeditie este indreptatita sa deduca suma TVA deductibila inscrisa in factura transportatorului din Romania, fiind indeplinita conditia de la art. 145 alin. (2) lit. c) conform careia orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA poate exercita dreptul de deducere daca achizitiile efectuate sunt destinate realizarii de operatiuni scutite cu drept de deducere.
Justificarea aplicarii corecte a regimului de scutire cu drept de deducere pentru exportul de bunuri efectuat in Elvetia se efectueaza pe baza urmatoarelor documente enumerate la art. 4 din anexa nr. 1 – instructiuni din cadrul O.M.F.P. nr. 2222/2006 cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 518 din 13 aprilie 2012:

- factura sau documentul specific de transport, care indeplineste conditiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;


Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017

Vezi detalii

 Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor

Vezi detalii

Planului de conturi general 2017
Planului de conturi general 2017

Vezi detalii



- contractul incheiat cu exportatorul sau cu beneficiarul;
- documentele specifice de transport in functie de tipul transportului sau, dupa caz, copii de pe aceste documente. Avand in vedere ca transportul a fost efectuat de alta persoana, casa de expeditie va justifica scutirea prin copia C.M.R.
- documente din care sa rezulte ca bunurile transportate au fost exportate. Casa de expeditie trebuie sa solicite beneficiarului din Italia copia declaratiei vamale de export a bunurilor in Elvetia, operatiune efectuata conform prevederilor art. 143 alin. (1) lit.

Avand in vedere faptul ca transportul s-a efectuat in legatura directa cu un export de bunuri, nu este relevant faptul ca beneficiarul comunica un cod valid de TVA emis de autoritatea fiscala din Italia. Practic, serviciul de transport efectua de catre casa de exepeditie nu se reprezinta o prestare intracomunitara de servicii, motiv pentru care valoarea acestuia nu se raporteaza prin declaratia cod 390 VIES. Valoarea operatiunii se raporteaza doar la randul 14 din decontul de TVA cod 300.

In concluzie, transportatorul din Romania nu trebuie sa storneze factura deoarece a aplicat corect transtamentul fiscal aferent operatiunii prezentate de dvs.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal


Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 27 Aprilie 2015


Votati articolul "Servicii transport aferent exportului de bunuri si regim TVA. Cum se declara facturile emise de client?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Lichidare partiala stoc de marfa

Intrebare: am un magazin cu amanuntul ( incaltaminte si menaj ), doresc sa lichidez stocul de incaltaminte , dar sa pastrez stocul cu produsele de menaj. Gestiunea este comuna .Va rog sa -mi spuneti care ar fi monografia pentru a separa cele doua stocuri , sa fac doua gestiuni.
2. doresc sa fac lichidarea stocului de incaltaminte , sa achit tva-ul aferent stocului de marfa . Care ar fi metoda cea mai rentabila sa nu achit asa de mult tva avand in vedere ca stocul este destul de mare aprox.90000 lei , sa fac reduceri inainte de lichidare ?
va rog dati-mi niste sfaturi . Va multumesc .

Raspuns: Pentru separarea gestiunilor va trebui sa procedati la o inventariere a marfurilor care sa stea la...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 27 Aprilie 2015 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 2 + 4 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau
MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".
Stiri si analize economice
SATI