Intrebare:
Va rugam sa ne precizati care este regimul fiscal al cheltuielilor efectuate in favoarea actionarilor/asociatilor?
Daca cheltuielile efectuate in favoarea unui asociat sunt considerate nedeductibile la calculul profitului impozabil mai este necesara asimilarea lor ca dividende si impozitate ca atare?
Care sunt inregistrarile contabile aferente?
Raspuns (dat in 28.03.2006):
Cheltuielile efectuate in favoarea actionarilor sau asociatilor reprezinta cheltuieli nededeductibile la calculul profitului impozabil, potrivit prevederilor art. 21 alin.(4) lit.e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
De asemenea, in conformitate cu prevederile art. 7 pct. 12 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, daca suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile furnizate in favoarea unui actionar sau asociat al persoanei juridice este efectuata in scopul personal al acestuia, atunci suma respectiva este tratata ca dividend.
Astfel, in conformitate cu aceste prevederi, pentru orice cheltuiala efectuata in scopul personal al unui actionar sau asociat al persoanei juridice, exista o dubla sanctiune din punct de vedere fiscal, respectiv:
-suma respectiva reprezentand cheltuieli efectuate in favoarea unui asociat/actionar este cheltuiala nedeductibila la calculul profitului impozabil;
- suma respectiva este tratata ca dividend, asupra careia exista obligatia platii unui impozit de 10% (pentru anul 2005), respectiv 16% incepand cu anul fiscal 2006, aplicat asupra acestor sume.
In ceea ce priveste inregistrarile in contabilitate, acestea sunt urmatoarele:
- cheltuielile efectuate de catre societate in favoarea unui actionar/asociat se inregistreaza pe tipuri de cheltuieli in functie de natura lor, potrivit reglementarilor contabile in vigoare, in baza documentelor justificative, astfel:
Â
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
6xx = 401
cheltuiala fiind, asa cum am precizat anterior cheltuiala nedeductibila la calculul profitului impozabil
2. cheltuielile respective sunt tratate, din punct de vedere fiscal, ca dividende si, prin urmare, aveti obligatia platii unui impozit de 10% (16% incepand cu anul 2006) aplicat asupra acestor sume, care se inregistreaza in evidenta contabila astfel:
658 = 481
“Alte cheltuieli de exploatare” “Alte datorii fata de bugetul statului
analitic distinct”
cheltuielile respective fiind, de asemenea, cheltuieli nedeductibile la determinarea profitului impozabil.
Exemplu:
In trimestrul I 2006 efectuati cheltuieli in favoarea asociatului/ actionarului in suma de 1000 lei (o prestare de servicii).
-
inregistrati aceste cheltuieli in contabilitate in functie de natura acestora, respectiv:
628 = 401 1000
cheltuiala pe care o considerati nedeductibila la calculul profitului impozabil.
- asupra sumei respective veti calcula, retine si plati impozitul pe dividende, care se inregistreaza in contabilitate astfel:
658 = 4481 160
“Alte cheltuieli de exploatare” “Alte datorii fata de bugetul statului
analitic distinct”
unde:
160 = 1000 x 16%
cheltuiala pe care, de asemenea, o veti considera cheltuiala nedeductibila la calculul profitului impozabil.
Daca, aceste cheltuilei au fost efectuate si inregistrate in contabilitate in anul 2005, in ceea ce priveste calculul impozitului pe dividende, veti aplica cota de 10%.
Precizam, de asemenea faptul ca, impozitul asupra acestor sume considerate din punct de vedere fiscal dividende se calculeaza la momentul efectuarii cheltuielilor respective, si se platesc pana la data de 25 ale lunii urmatoare.
