Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Inregistrarea in scopuri de TVA pentru prestari intracomunitare de servicii si D 301. Ce procedura urmam?

inregistrarea in scopuri de TVAcod special TVAAICprestari intracomunitarebunuritvadecont tva

In cazul urmator, discutam despre o societate inregistrata in scopuri de TVA intracomunitar, cu cod special de TVA pentru AIC, care achizitioneaza bunuri din UE, nu masini noi, nu accizabile, combustibil, piese auto, taxe drum, iar factura se inregistreaza in contabilitate cu taxare inversa si se declara in D390 si in D301.

Vom stabili daca e corect ca in D301 sa apara TVA de plata, in conditiile in care societatea nu a mai avut pana in prezent AIC de bunuri sau servicii si nu a depasit plafonul de 34.000 lei. S-a inregistrat in scopuri de TVA intracomunitar din proprie intiativa, pentru a putea factura servicii de transport in UE.
In plus, stabilim daca se declara in D 301 si facturile din UE, pe codul fiscal pentru AIC.

In situatia in care nu a depasit plafonul de 34.000 lei reprezentand achizitii intracomunitare de bunuri, societatea din Romania nu este obligata sa se inregistreze in Romania in conformitate cu prevederile art. 153^1, dar poate solicita inregistrarea prin optiune, caz in care optiunea este valabila timp de 2 ani.

In acest context, trebuie retinut faptul ca nu reprezinta achizitie intracomunitara de bunuri impozabila in Romania, achizitia de bunuri efectuata direct pe teritoriul comunitar, de exemplu, achizitia de combustibil de la benzinarii situate pe teritoriul comunitar, achizitia de piese auto de la magazine stabilite pe teritoriul comunitar, etc. Aceste achizitii de bunuri si servicii sunt impozabile in Comunitate din punctul de vedere al TVA, fara a fi taxabile in Romania, indiferent de faptul ca beneficiarul este persoana impozabila inregistrata in regim special conform prevederilor art. 153^1 Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau in regim normal, conform prevederilor art. 153 (a depasit cifra de afaceri de 220.000 lei).

Operatiunile respective sunt impozabile pe teritoriului statului membru de unde au fost achizitionate si pentru care furnizorul a aplicat regimul normal de taxare deoarece a considerat ca efectueaza o livrare pe teritoriul national, fara a considera ca efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri, scutita de TVA la vanzator, dar impozabila la cumparatorul din Romania.

Sunt impozabile in Romania doar achizitiile intracomunitare de bunuri definite prin 130^1, alin. (1) din Codul fiscal. conform caruia achizitiile intracomunitare se refera la bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor. De asemenea, prin art. 132^1 alin. (1) se reglementeaza in mod expres faptul ca locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor. Astfel, in cazul achizitiilor efectuate de pe teritoriul comunitar, vanzarea bunurilor pe numele societatii din Romania incepe si se incheie pe teritoriul comunitar, motiv pentru care valoarea achizitiilor de bunuri enumerate de dvs. nu se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES. Prin aceasta declaratie se raporteaza doar achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii impozabile in Romania.

Astfel, nu este corect daca in decontul special de TVA cod 301 si declaratia informativa cod 390 VIES se raporteaza achizitii de bunuri si servicii taxate de partenerii intracomunitari (au inscris TVA colectata pe facturile emise). Prin acest decont special se raporteaza doar achizitiile intracomunitare de bunuri si achizitiile intracomunitare de servicii, impozabile in Romania, la cumparatorul din Romania, dar numai in situatia in care furnizorul prestatorul intracomunitar a luat in considerare codul de TVA comunicat de catre cumparatorul din Romania. Nu este taxabila in Romania taxa de drum achitata pe teritoriul comunitar pentru autostrazi din afara teritoriului Romanie deoarece operatiunea nu reprezinta o achizitie intracomunitara de servicii pentru care sunt aplicabile prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal conform carora locul prestarii este locul unde este stabilit beneficiarul. Taxa de drum aferenta autostrazilor care nu sunt situate pe teritoriul Romaniei este impozabila pe teritoriul statului membru respectiv conform exceptie de la regula generala de taxare de la art. 133 alin. (2), exceptie reglementata prin art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, armonizata cu prevederile Directivei CEE nr. 112/2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata.

In concluzie, daca bunurile respective s-au achizitionat direct de pe teritoriul comunitar, fara a fi expediate pe teritoriul Romaniei conform unui CMR si taxa de drum este aferenta autostrazilor de pe teritoriul comunitar, operatiunea nu este taxabila in Romania, caz in care cumparatorul din Romania nu trebuie sa plateasca TVA in Romania, dar nici sa raporteze operatiunea prin:

- decontul special de TVA cod 301;
- declaratia informativa cod 390 VIES.

Inregistrarea pentru prestari intracomunitare de servicii reprezentand transport de marfa este corecta, indiferent de valoarea acestora, obligatie reglementata prin art. 153^1. Inregistrarea s-a efectuat prin formularul cod 091 "Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii (091)", concomitent cu inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari in baza formularului denumit "Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari", cod 095.


50 de umbre ale fiscalitatii
50 de umbre ale fiscalitatii

Vezi detalii

PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri. Conform modificarilor Codului Fiscal 2018
PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri. Conform modificarilor Codului Fiscal 2018

Vezi detalii

Proceduri contabile pentru societati comerciale
Proceduri contabile pentru societati comerciale

Vezi detalii


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal


Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 31 August 2015


Votati articolul "Inregistrarea in scopuri de TVA pentru prestari intracomunitare de servicii si D 301. Ce procedura urmam?":
Rating:

Nota: 2.75 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

TVA

Intrebare: Ce inregistrari se fac la emiterea unei facturi scutite cu drept de deducere TVA ?

Raspuns: taxare inversa 4426=4427... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 31 August 2015 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 3 + 3 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Plafoane fiscale 2018: fiti la curent cu noile modificari!

    • Data de 1 ianuarie 2018 a adus multe schimbari de ordin fiscal, unele cu care nu este usor sa tineti pasul, mai ales daca nu va informati din timp. Printre aceste modificari importante se numara si plafoanele fiscale pentru anul 2018. Vedeti mai jos care sunt cele 7 plafoane fiscale ce aplica incepand cu 1 ianuarie 2018, actualizate in functie de cursul valutar de la 31.12.2017! Luati in considerare ca la 31 decembrie 2017 a fost zi nebancara, in ...» citeste mai departe aici

  • Modificari privind cota de TVA 9%. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu

    • Conform art. 291 alin. (2) lit. h) din Codul fiscal cota redusa TVA 9% se aplica pentru livrarea de ingrasaminte si de pesticide utilizate in agricultura, seminte si alte produse agricole destinate insamantarii sau plantarii, precum si prestarile de servicii de tipul celor specifice utilizate in sectorul agricol. Aceste bunuri si servicii pentru care se aplica cota de 9% sunt prevazute prin OMFP 1155/868/2016. Prin OMFP nr. 3132/472/2017 publicat in MOF nr. 49 din 18....» citeste mai departe aici

  • O noua amnistie fiscala – cine beneficiaza de anularea datoriilor?

    • In Monitorul Oficial nr. 52 din 18 ianuarie 2018 a fost publicata Legea nr. 29 privind anularea unor obligatii fiscale. Legea prevede anularea urmatoarelor obligatii fiscale: 1. In cazul tranzactiilor pentru care s-a aplicat impozitul pe venit din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal al persoanelor fizice, se anuleaza diferentele de obligatii fiscale principale, respectiv impozitul pe venit si contributiile sociale, precum si obligatiil...» citeste mai departe aici

  • Contributii sociale OBLIGATORII in 2018: care sunt modificarile?

    • Vom dezvate in acest articol modificarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016, care face obiectul unui proiect de hotarare de Guvern, depusa pe site-ul MFP in data de 10 ianuarie. Contributii sociale in 2018 1. Contributia de asigurari sociale Legat de contributia de asigurari sociale, s-au dezv...» citeste mai departe aici

  • Vanzare marfa catre societate radiata. Cum se procedeaza?

    • In acest studiu de caz avem ca principala tema un client ocazional al unei societatii. Acesta a fost radiat de la Oficiul Registrului Comertului in data 22.06.2017. Ulterior acestei date, fara a se verifica starea clientului, i s-a intocmit o factura fiscala de vanzare a unor marfuri. Valoarea este una mica, iar vanzarea este cu document fiscal. Vom dezbate in continuare cum se procedeaza in acest caz.   Iata care este raspunsul specialistului!...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile
X