Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Inregistrarea in scopuri de TVA pentru prestari intracomunitare de servicii si D 301. Ce procedura urmam?

inregistrarea in scopuri de TVAcod special TVAAICprestari intracomunitarebunuritvadecont tva

In cazul urmator, discutam despre o societate inregistrata in scopuri de TVA intracomunitar, cu cod special de TVA pentru AIC, care achizitioneaza bunuri din UE, nu masini noi, nu accizabile, combustibil, piese auto, taxe drum, iar factura se inregistreaza in contabilitate cu taxare inversa si se declara in D390 si in D301.

Vom stabili daca e corect ca in D301 sa apara TVA de plata, in conditiile in care societatea nu a mai avut pana in prezent AIC de bunuri sau servicii si nu a depasit plafonul de 34.000 lei. S-a inregistrat in scopuri de TVA intracomunitar din proprie intiativa, pentru a putea factura servicii de transport in UE.
In plus, stabilim daca se declara in D 301 si facturile din UE, pe codul fiscal pentru AIC.

In situatia in care nu a depasit plafonul de 34.000 lei reprezentand achizitii intracomunitare de bunuri, societatea din Romania nu este obligata sa se inregistreze in Romania in conformitate cu prevederile art. 153^1, dar poate solicita inregistrarea prin optiune, caz in care optiunea este valabila timp de 2 ani.

In acest context, trebuie retinut faptul ca nu reprezinta achizitie intracomunitara de bunuri impozabila in Romania, achizitia de bunuri efectuata direct pe teritoriul comunitar, de exemplu, achizitia de combustibil de la benzinarii situate pe teritoriul comunitar, achizitia de piese auto de la magazine stabilite pe teritoriul comunitar, etc. Aceste achizitii de bunuri si servicii sunt impozabile in Comunitate din punctul de vedere al TVA, fara a fi taxabile in Romania, indiferent de faptul ca beneficiarul este persoana impozabila inregistrata in regim special conform prevederilor art. 153^1 Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau in regim normal, conform prevederilor art. 153 (a depasit cifra de afaceri de 220.000 lei).

Operatiunile respective sunt impozabile pe teritoriului statului membru de unde au fost achizitionate si pentru care furnizorul a aplicat regimul normal de taxare deoarece a considerat ca efectueaza o livrare pe teritoriul national, fara a considera ca efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri, scutita de TVA la vanzator, dar impozabila la cumparatorul din Romania.

Sunt impozabile in Romania doar achizitiile intracomunitare de bunuri definite prin 130^1, alin. (1) din Codul fiscal. conform caruia achizitiile intracomunitare se refera la bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor. De asemenea, prin art. 132^1 alin. (1) se reglementeaza in mod expres faptul ca locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor. Astfel, in cazul achizitiilor efectuate de pe teritoriul comunitar, vanzarea bunurilor pe numele societatii din Romania incepe si se incheie pe teritoriul comunitar, motiv pentru care valoarea achizitiilor de bunuri enumerate de dvs. nu se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES. Prin aceasta declaratie se raporteaza doar achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii impozabile in Romania.

Astfel, nu este corect daca in decontul special de TVA cod 301 si declaratia informativa cod 390 VIES se raporteaza achizitii de bunuri si servicii taxate de partenerii intracomunitari (au inscris TVA colectata pe facturile emise). Prin acest decont special se raporteaza doar achizitiile intracomunitare de bunuri si achizitiile intracomunitare de servicii, impozabile in Romania, la cumparatorul din Romania, dar numai in situatia in care furnizorul prestatorul intracomunitar a luat in considerare codul de TVA comunicat de catre cumparatorul din Romania. Nu este taxabila in Romania taxa de drum achitata pe teritoriul comunitar pentru autostrazi din afara teritoriului Romanie deoarece operatiunea nu reprezinta o achizitie intracomunitara de servicii pentru care sunt aplicabile prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal conform carora locul prestarii este locul unde este stabilit beneficiarul. Taxa de drum aferenta autostrazilor care nu sunt situate pe teritoriul Romaniei este impozabila pe teritoriul statului membru respectiv conform exceptie de la regula generala de taxare de la art. 133 alin. (2), exceptie reglementata prin art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, armonizata cu prevederile Directivei CEE nr. 112/2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata.

In concluzie, daca bunurile respective s-au achizitionat direct de pe teritoriul comunitar, fara a fi expediate pe teritoriul Romaniei conform unui CMR si taxa de drum este aferenta autostrazilor de pe teritoriul comunitar, operatiunea nu este taxabila in Romania, caz in care cumparatorul din Romania nu trebuie sa plateasca TVA in Romania, dar nici sa raporteze operatiunea prin:

- decontul special de TVA cod 301;
- declaratia informativa cod 390 VIES.

Inregistrarea pentru prestari intracomunitare de servicii reprezentand transport de marfa este corecta, indiferent de valoarea acestora, obligatie reglementata prin art. 153^1. Inregistrarea s-a efectuat prin formularul cod 091 "Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii (091)", concomitent cu inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari in baza formularului denumit "Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari", cod 095.


Autoturisme pe firma. Regim fiscal in 2018
Autoturisme pe firma. Regim fiscal in 2018

Vezi detalii

Ghid GDPR pentru asociatiile de proprietari
Ghid GDPR pentru asociatiile de proprietari

Vezi detalii

Manualul mijloacelor fixe 2018
Manualul mijloacelor fixe 2018

Vezi detalii


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal


Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
inregistrarea in scopuri de TVAcod special TVAAICprestari intracomunitarebunuritvadecont tva

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 31 August 2015


Votati articolul "Inregistrarea in scopuri de TVA pentru prestari intracomunitare de servicii si D 301. Ce procedura urmam?":
Rating:

Nota: 2.75 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Factura achizitie lipsa din anul 2009

Intrebare: La verificarea soldului cu un furnizor am constatat ca nu s-a inregistrat o factura de marfa din 20.11.2009 in valoare destul de mare. Ce trebuie sa fac? Mai pot inregistra acum aceasta factura ? Daca da, ce inregistrari trebuie facute?
Multumesc.

Raspuns: Conform pct .63 din Ordinul 3055/2009, daca nu produce modificari semnificative se poate inregistra...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 31 August 2015 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 1 + 2 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Adauga acest articol in site-ul tau

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X