Intrebare:
Doresc sa va adresez o intrebare referitoare la ct. 117 – SOLD CREDITOR (corectarea erorilor). Societatea pentru care va adresez intrebarea este infiintata prin hotarare de Guvern, filiala a unei societati nationale de interes public, aceasta fiind actionar unic.
Avem de repartizat profitul net aferent anului 2005.
Nu avem pierderi fiscale, nici contabile, dar avem sold la ct. 1174 – provenit din corectarea erorilor contabile (sold creditor). Ce facem cu aceasta suma? Putem repartiza conform O.G. nr. 64/2001 cu modificarile ulterioare? Are o legatura cu ct. 117 de mai sus?
Va rugam sa precizati actele normative pe care le utilizati in raspunsul dvs.
Raspuns (dat in 14.04.2006):
Intrucat nu precizati din ce provine soldul creditor al act. 1174 – “Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile” mentionam urmatoarele:
In general, daca soldul contului 1174 – “Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile” este creditor, inseamna ca prin inregistrarea respectiva s-a corectat omiterea de la inregistrare in perioada precedenta a unui element de venit. In aceste conditii, precizam faptul ca, potrivit pct. 13 din Normele metodologice de aplicare a Titlului II din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin H.G. nr. 44/2004, veniturile sau cheltuielile inregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin. In cazul in care se constata ca dupa depunerea declaratiei anuale un element de venit sau de cheltuiala a fost omis ori a fost inregistrat eronat, contribuabilul este obligat sa depuna declaratia rectificativa pentru anul fiscal respectiv. Daca in urma efectuarii acestei corectii rezulta o suma suplimentara de plata a impozitului pe profit, atunci pentru aceasta suma se datoreaza dobanzi si penalitati de intarziere conform legislatiei in vigoare.
Astfel, de exemplu, daca prin inregistrarea efectuata in anul 2005 prin creditul contului 1174 s-a corectat omiterea de la inregistrare a unui element de venit aferent anului 2004, din punct de vedere fiscal, veti ajusta (recalcula) profitul impozabil al anului 2004 si veti depune rectificativa la Declaratia privind impozitul pe profit pe anul 2004 (Declaratia “101”). In cazul in care in urma corectiei rezulta o suma suplimentara de plata a impozitului pe profit, atunci pentru aceasta suma datorati dobanzi si penalitati de intarziere conform legislatiei in vigoare.
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Avand in vedere cele prezentate mai sus, precum si faptul ca, soldul creditor al contului 1174 reprezinta de fapt un profit omis de la inregistrare in anii precedenti, asupra acestuia aplicandu-se cota de impozit pe profit si implicit impunerea acestuia prin rectificarea Declaratiei 101, potrivit reglementarilor contabile, respectiv O.M.F.P. nr. 1088/2004, in cazul in care in anii precedenti nu aveti pierdere, acesta poate fi repartizat, in cazul dvs., potrivit destinatiilor prevazute de O.G. nr.64/2001, cu modificarile ulterioare, cu aprobarea adunarii generale a actionarilor sau asociatilor ori a consiliului de administratie, dupa caz.
In cazul in care nu va incadrati in situatia prezentata mai sus, va rugam sa reveniti cu informatii suplimentare in acest sens.
