Incet-incet ne apropiem de inchiderea exercitiului si vom intocmi situatiile financiare anuale. Creantele de la clientii neincasati sunt unele dintre cele mai acute probleme ale unei societati, atat din lipsa de disponibilitati generata de cheltuielile pentru realizarea acestor vanzari cat si din faptul ca cei ce aplica sistemul de TVA cu exigibilitate normala platesc TVA si impozit pe profit pentru aceste sume.
In plus, o alta consecinta este obligatia respectarii imaginii fidele a patrimoniului. Activele circulante sunt chiar in totalitate reale? Creantele sunt in totalitate incasabile? Trebuie sa raspundem la toate aceste intrebari.
Cu siguranta, daca un client are o intarziere de o saptamana - doua, chiar o luna, este o practica intalnita des. Dar daca incasarile noastre sunt intarziate intre 3 si 6 luni ar trebui sa ne punem mari semne de intrebare daca acea incasare chiar se mai materializeaza. Ar trebui sa fim un pic mai fermi si daca o sa constatam ca au trecut mai bine de 3-6 luni de la scadenta sa intelegem acest termen ca un indiciu serios de risc de neincasare a creantei.
In acest context e bine sa constituim deprecieri ale creantelor, provizioane cum sunt definite de art. 22 din Codul fiscal.
Desigur, legiuitorul a introdus cateva conditii pentru a identifica provizioanele deductibile. De exemplu, un provizion este deductibil in procent de 30% din valoarea fara TVA a vanzarii daca au trecut mai mult de 270 zile de la scadenta, creanta este asupa unei societati neafiliate, creanta nu este garantata, iar creanta a fost inregistrata in venituri.
Ce se intampla daca nu astept cele 270 zile si constitui un provizion pentru deprecierea creantei? Raspunsul este simplu, cheltuiala cu provizionul nu este deductibila.
Dar ce efect fiscal are? Efectul fiscal este unul magic! Devine deductibila intreaga pierdere din creante cand nu se va mai incasa clientul, iar reluarea la venituri a provizionului se va face pe venituri neimpozabile. Practic, prin constituirea acestui provizion, toate pierderile din creante generate de clientii neincasati devin deductibile in temeiul art. 21 alin. (4) lit. o) din Codul fiscal.
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale.jpg)
Cu stima,
Consultant fiscal,
Auditor financiar,
Adrian Benta.
