Contabilitatea de angajamente. Cum procedam in ce priveste cheltuielile cu comisioanele bancare?

Analiza noastra din randurile urmatoare se opreste asupra unui credit contractat pe termen lung pentru
achizitionarea unui utilaj in luna septembrie 2015. Conform scadentarului, prima rata se va achita in luna ianuarie 2016 (s-a obtinut o perioada de gratie de 3 luni). Comisioanele bancare de acordare aferente acestui credit s-au inregistrat in contul 471 conform O.M.F.P. 1802/2014.

Vom stabili din ce luna se trec pe cheltuieli esalonat aceste comisioane (octombrie 2015 sau ianuarie 2016) avand in vedere ca plata primei rate va fi in ianuarie 2016, iar conform Ordinului1802/2014 cheltuielile in avans urmeaza sa se recunoasca la cheltuieli curente esalonat pe perioada de rambursare a imprumuturilor respective?

In opinia noastra, indiferent de scadenta dobanzii, atat cheltuiala cu dobanda cat si comisioanele si spezele bancare trebuie alocate in clasa 6 de cheltuieli aferente perioadei la care se refera. In acest sens, interpretam aplicare principiului contabilitatii de angajamente enumerata de art. 53 alin. (1) si (4) din OMFP nr. 1802/2014, dupa cum urmeaza:

"(1) Principiul contabilitatii de angajamente. Efectele tranzactiilor si ale altor evenimente sunt recunoscute atunci cand tranzactiile si evenimentele se produc (si nu pe masura ce numerarul sau echivalentul sau este incasat sau platit) si sunt inregistrate in contabilitate si raportate in situatiile financiare ale perioadelor aferente.(…)

(4) Principiul contabilitatii de angajamente se aplica inclusiv la recunoasterea dobanzii aferente perioadei, indiferent de scadenta acesteia.".

In principium consideram ca trebuie sa revizuiti procedura contabila aplicabila in sensul ca:

-    veti identifica cota de cheltuieli cu dobanda si comisioanele bancare aferente exercitiului 2015;
-    se va storna din contul 471 "Cheltuieli in avans" valoarea cheltuielilor aferente exercitiului curent ce se vor inregistra in cheltuielile din clasa 6.

Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale

Vezi AICI detalii

Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Adrian Benta - Consultant fiscal si doctor in economie