Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Arenda

Care sunt inregistrarile contabile la o societate comerciala cu profil agricol, de constituire a obligatiilor ce decurg din contractul de arenda si plata in natura a acesteia?

Implicatiile T.V.A.?

Inregistrarile contabile care se efectueaza de catre o firma platitoare de T.V.A. (societate arendasa) care desfasoara lucrari in arenda pe terenuri luate de la persoane fizice sau juridice pentru care plateste arenda in natura sunt urmatoarele:

  • inregistrarea arendei datorate, pe baza urmatoarelor documente justificative:

-contract de arenda, daca proprietarul terenului este persoana fizica:

 612 „Cheltuieli cu redeventele, = 462 „Creditori diversi“

locatiile de gestiune si chiriile“

-factura fiscala primita de la proprietarul persoana juridica inregistrata ca platitoare de T.V.A.:

612 „Cheltuieli cu redeventele, = 401 „Furnizori“


Ghid GDPR pentru cabinetele medicale
Ghid GDPR pentru cabinetele medicale

Vezi detalii

Penalitati, dobanzi si majorari de intarziere
Penalitati, dobanzi si majorari de intarziere

Vezi detalii

Impozitul pe venit si Declaratia unica
Impozitul pe venit si Declaratia unica

Vezi detalii


locatiile de gestiune si chiriile“

 (daca proprietarul emite factura in regim de scutire T.V.A. conform prevederilor L. nr. 571/2003 privind Codul fiscal, art. 141 alin. (2) lit. k)

sau

%                                            = 401 „Furnizori“

 612 „Cheltuieli cu redeventele,

locatiile de gestiune si chiriile“

4426 „T.V.A. deductibila“

(daca proprietarul emite factura fiscala in regim de taxare cu cota standard a T.V.A. de 19%, conform notificarii depuse la organul fiscal teritorial) 

  • inregistrarea livrarii produselor agricole pentru plata arendei, pe baza de factura fiscala emisa catre proprietarul terenului, indiferent de faptul ca acesta este persoana fizica sau juridica:
411 „Clienti“ = % (valoarea produselor livrate, inclusiv T.V.A.)

                       701 (valoarea la pretul de vanzare al produselor agricole)

                       701 (valoarea la pretul de vanzare al produselor agricole)

                             „Venituri din vanzarea produselor finite“

                      4427 (valoarea T.V.A.)

                               „T.V.A. colectata“

  • scaderea din evidenta a produselor livrate drept plata in natura:

711 „Variatia stocurilor“ = 345 (valoarea produselor la cost de productie)

                                               „Produse finite“

  • compensarea datoriei privind arenda cu creanta rezultata din livrarea produselor agricole drept plata in natura:

-proprietar persoana fizica:

462 „Creditori diversi“ = 411 „Clienti“

-proprietar persoana juridica:

401 „Furnizori“ = 411 „Clienti“

Compensarea dintre ambele firme se face pe baza documentului ,,ordin de compen-sare,, prezentat in anexa nr. 2.1 din H.G. nr. 685/1999. Asa cum se prevede si prin H.G. nr. 804 din 30 septembrie 1999, incepand cu data de 1 noiembrie 1999, se interzice uti-lizarea altor documente de compensare in afara celor reglementate prin regulamentul de compensare aprobat prin H.G. nr. 685/1999. Compensarea reciproca de datorii si creante intre persoanele juridice se face numai pe baza ordinului de compensare chiar si pentru facturi cu valoare mai mica de 100 milioane lei ROL (10.000 RON).“

Din punct de vedere fiscal, faptul generator si exigibilitatea T.V.A. pentru livrarile de produse agricole reprezentand plata in natura a arendei intervine la data sau la datele mentionate in contract pentru plata arendei. Data prevazuta in contract trebuie sa fie si data emiterii facturii fiscale pentru produsele livrate.

Conform art. 141 alin. (2) lit. k) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, arendarea este operatiune scutita fara drept de deducere de T.V.A.

Din punct de vedere al proprietarului de teren dat in arenda, daca acesta este persoana juridica inregistrata ca platitoare de T.V.A., are posibilitatea sa opteze pentru impozitarea

T.V.A. a operatiunilor de arendare cu cota standard a T.V.A. de 19%. Optiunea se formuleaza in scris prin depunerea unei notificari la organul fiscal teritorial. Aceasta notificare nu ii mai da dreptul sa aplice regimul de scutire pentru operatiunile de arendare timp de 5 ani de la depunerea notificarii. Dupa expirarea aceastei perioade, proprietarul terenului va avea posibilitatea sa anuleze optiunea initiala pe baza formularului pentru notificarea anu-larii optiunii, reglementat prin anexa nr. 2 din cadrul aceluiasi act normativ depus la organul fiscal. Daca nu se opteaza pentru taxarea operatiunilor, pentru exercitarea dreptului de deducere a T.V.A. aferente bunurilor si serviciilor achizitionate, exista doua posibilitati:

  • sa se tina evidente separate a achizitiilor de bunuri si servicii destinate realizarii operatiunilor de inchiriere si sa nu se exercite dreptul de deducere a T.V.A. aferente acestora;
  • sa se aplice pro-rata la sfarsitul anului.

Pro-rata (Pr) se determina anual, in luna decembrie, pe baza formulei:

Pr = V dd + S/ V dd + V ndd + A sau S

in care:

V dd = veniturile obtinute din operatiuni care dau drept de deducere;

S = subventiile legate direct de pret;

V ndd = veniturile obtinute din operatiuni care nu dau drept de deducere;

A sau S = alocatiile, subventiile sau alte sume primite de la bugetul de stat sau bugetele locale (in scopul finantarii de activitati scutite fara drept de deducere sau care nu intra in sfera de aplicare a T.V.A.).

In calculul pro-rata nu se includ:

  • veniturile financiare, daca acestea sunt accesorii activitatii principale;
  • serviciile efectuate de prestatori stabiliti in strainatate pentru care beneficiarii au obligatia platii T.V.A.

Daca se aplica pro-rata, trebuie comunicat organului fiscal teritorial, la inceputul fiecarui an fiscal, cel mai tarziu pana la data de 25 ianuarie, nivelul pro-rata provizorii aplicate, precum si modul de determinare a acesteia.

Pro-rata provizorie pentru un an poate fi:

  • pro-rata definitiva determinata pentru anul precedent; sau
  • pro-rata estimata in functie de operatiunile prevazute a fi realizate in anul curent.

In cursul anului, T.V.A. de dedus se determina prin aplicarea pro-rata provizorii asupra T.V.A. deductibile, aferente achizitiilor destinate atat realizarii de operatiuni care dau drept de deducere, cat si celor care nu dau drept de deducere.

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 19 Decembrie 2006


Votati articolul "Arenda":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Freelanceri- venituri obtinute din strainatate

Intrebare: Buna ziua,
O persoana fizica din Romania presteaza servicii de consultanta pentru o firma din Spania. Contractul intre parti poate fi incheiat cu persoana fizica sau trebuie sa fie o forma de organizare juridica autorizata : PFA, SRL? Daca se poate cu persoana fizica rezidenta in Romania, ce declaratii se depun la ANAF, in conditiile in care firma din Spania nu retine nici un impozit aferent venitului?
Multumesc.

Raspuns: Ca persoana fizica sunt relatii de natura salariala, pentru care firma din Spania trebuie sa achite...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 19 Decembrie 2006 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 4 + 3 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Comentarii articol

Postat de: so*****
produsele se autofactureaza iar inregistrarea este:635=4427
Data adaugarii: 06-Oct-2008
Postat de: ta*****
cand facturez livrarea produselor "plata arendei in produse" catre pers fizica,la ce pret facturez ?la costul de productie? chiar am nevoie de ajutor !!!
Data adaugarii: 01-Iul-2008
Postat de: pc*****
In contul 411 inregistrez valoarea produselor livrate, inclusiv tva, dar in contul 462 (in cazul p.f.)se inregistreaza valoarea cu tva ?Pentru ca altfel in urma compensarii raman cu sold.
Data adaugarii: 23-Oct-2007
Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Monografie contabila: Sponsorizarea

    • Operatiunile de sponsorizare si mecenat sunt reglementate prin Legea privind sponsorizarea nr. 34/1994, cu modificarile si completarile ulterioare. Tratamentul fiscal al acestora este prevazut de Codul fiscal.   Sponsorizarea reprezinta actul juridic prin care doua persoane convin cu privire la transferul dreptului de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare pentru sustine rea unor activitati fara scop lucrativ desfasurate de catre beneficiarul spons...» citeste mai departe aici

  • Norme de aplicare CASS redus pentru persoane scutite de impozit. OPANAF 1450/2018

    • Va informam ca in Monitorul Oficial nr.507 din 20 iunie 2018, a fost publicat Ordinul presedintelui ANAF nr.1450 din data de 7 iunie 2018 referitor la aprobarea Normelor de aplicare a prevederilor art.I si III din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.3/2018 privind unele masuri fiscal-bugetare. Prin ordinul mentionat mai sus, se aduc precizari suplimentare cu privire la aplicarea prevederilor OUG nr.3/2018, ordonanta prin care a fost stabilita, prin derogare de la ...» citeste mai departe aici

  • ANAF va efectua anchete administrative in comun cu autoritati fiscale din alte state UE, pentru combaterea fraudelor cu TVA

    • ANAF (Agentia Nationala de Administrare Fiscala) va face anchete administrative in comun cu autoritati fiscale din alte state UE, pentru a combate fraudele cu TVA. Ministrii de finante reuniti in Consiliul UE au convenit asupra masurilor de consolidare a cooperarii administrative pentru a imbunatati prevenirea fraudei in materie de TVA, potrivit StartupCafe.ro. ...» citeste mai departe aici

  • MFP: operatorii economici din domeniul transportului ar putea primi ajutor de la stat in ceea ce priveste accizele la motorina

    • La finalul saptamanii trecute, Guvernul a aprobat o propunere facuta de MFP (Ministerul Finantelor Publice) - Memorandumul cu tema: ”Incadrarea schemei de ajutor de stat reprezentand diferenta dintre nivelul standard al accizelor si nivelul accizelor diferentiat pentru motorina utilizata drept combustibil pentru motor in baza alin. (9) si (10) ale art. 342 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in politicile economico-bugetare si fin...» citeste mai departe aici

  • Facturi neinregistrate in contabilitate. Cum se procedeaza?

    • In activitatea unei firme se poate intampla sa ramana facturi neinregistrate in contabilitate din cauza neatentiei. Cum se poate proceda cand este depistata aceasta greseala? Care sunt urmatorii pasi pentru corectarea erorii contabile? Pentru a afla raspunsul la aceste nelamuriri, vom lua drept exemplu urmatoarea speta. In urma unui control de la SPIT (Serviciul Public de Impozite si Taxe) pe ultimi 5 ani, s-au gasit doua facturi nepredate la contabilitate din perioada 201...» citeste mai departe aici

  • Angajatii Millennials impun noi standarde pentru asigurarile medicale private

    • Construirea unei cariere intr-o singura companie este, pentru Millennials, o notiune contradictorie cu dorintele lor de a explora cat mai multe optiuni profesionale, comparativ cu generatiile predecesoare ale caror expectante vizau promovarea in cadrul unei singure organizatii. Biroul de Statistica a Muncii a raportat faptul ca, pentru precursori, mandatul mediu in cadrul unei firme este de 4,6 ...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X