email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Pierderea anuala reportata, realizata de o microintreprindere

Daca o societate este incadrata in categoria microintreprinderilor si plateste in 2004 impozit pe venit, dar la sfarsitul anului 2004 inregistreaza o pierdere, iar in anul 2005 trece la impozit pe profit, pierderea este deductibila la calculul profitului realizat in anul 2005?

Pierderea acumulata de o societate pe perioada in care este microintreprindere nu se poate deduce din profitul impozabil realizat de acea societate dupa ce a devenit platitoare de impozit pe profit.

Articolul 26 al Codului fiscal precizeaza la alineatul (1) ca pierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani consecutivi.

Deci, pentru ca o pierdere sa poata fi recuperata din profiturile impozabile ale anilor urmatori este necesar sa fie stabilita prin declaratia anuala de impozit pe profit (Declaratia 101). Microintreprinderile nu intocmesc aceasta declaratie si nu declara pierderea realizata intr-un an fiscal.

De asemenea, la alineatul (4) al aceluiasi articol (art. 26) se precizeaza ca contribuabilii care au fost platitori de impozit pe venit si care anterior au realizat pierdere fiscala intra sub incidenta prevederilor alineatului (1) de la data la care au revenit la plata impozitului pe profit. Aceasta pierdere se recupereaza pe perioada cuprinsa intre data inregistrarii pierderii fiscale si limita celor 5 ani.

Anul

Tipul societatii

Profit / (Pierdere)

Impozit pe profit platit

Impozit pe venit microintreprindere platit

2000

Platitoare de impozit pe profit

1.000.000

160.000

-

2001

Platitoare de impozit pe profit

(500.000)

0

-

2002

Microintreprindere

100.000

-

3.000

2003

Microintreprindere

(200.000)

-

6.000

2004

Microintreprindere

(400.000)

-

10.000

2005

Platitoare de impozit pe profit

200.000

0

-

2006

Platitoare de impozit pe profit

700.000

64.000

-

Total rezultat 900,000 224,000 21,000

Asa cum se vede din tabel, societatea a realizat in anul 2000 un profit impozabil de 1.000.000 lei, pentru care a platit un impozit de 16%.

In anul 2001, societatea a realizat o pierdere de 500.000 lei pe care ar trebui sa o recupereze in urmatorii 5 ani, dar cu conditia sa fie platitoare de impozit pe profit. Impozitul platit este 0 lei.

Incepand cu anul 2002 a devenit platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor, iar impozitul pe care l-a platit a fost de 1,5% aplicat la total venituri (presupunem ca in anul 2002 veniturile totale au fost de 200.000, iar cheltuielile totale 100.000 lei).

In anii 2003 si 2004, societatea a ramas microintreprindere si a platit impozit pe venitul microintreprinderilor de 1,5% aplicat la total venituri.

Pierderea de 200.000 + 400.000 = 600.000 lei acumulata in anii 2003 si 2004 nu poate fi dedusa fiscal din profitul anului 2005 deoarece in acesti 2 ani societatea nu a fost platitoare de impozit pe profit si nu a declarat prin nici o declaratie pierderea fiscala realizata. Din punctul de vedere al fiscului, pierderile realizate in anii in care o societate este microintreprindere sunt pierderi nefiscale.

In anul 2005, societatea a redevenit platitoare de impozit pe profit si a realizat un profit impozabil de 200.000 lei. Nu trebuie sa plateasca nici un impozit pe profit deoarece isi deduce 200.000 lei din pierderea de 500.000 realizata in anul 2001. Astfel, ii mai ramane de dedus inca 300.000 din pierderea realizata in 2001.

In anul 2006, societatea a realizat un profit impozabil de 700.000 lei. Impozitul pe profit pe care trebuie sa il plateasca este de (700.000 – 300.000) x 16% = 64.000 lei.

NOUTATI Contabile 2024

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024


Nu rata ghidul practic care te scoate acum din impasul generat de orice inregistrare contabila!

76 monografii, de maxima actualitate, intocmite impecabil, dezvoltate dupa o structura completa:

Prezentarea cadrului legal
• Noutatile legislative legate de subiectul dezbatut
• Tratamentul contabil exemplificat prin cazuri practice si exemple
• Inregistrarile contabile aferente fiecarui caz practic prezentat
• Tratamentul din punct de vedere fiscal, al TVA si al impozitului pe profit
• Atentionari, recomandari, sfaturi referitoare la subiect

...Vezi AICI detaliile complete <<


Data aparitiei: 15 Februarie 2007

Votati articolul "Pierderea anuala reportata, realizata de o microintreprindere":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • ANAF: 15 aprilie, noul termen pentru iesirea din sistemul de impozitare al microintreprinderilor

    • Update 28 martie 2024:  ANAF a anuntat ca termenul limita pentru declararea iesirii din sistemul de impozitare al microintreprinderilor va fi extins pana la data de 15 aprilie 2024. Initial, firmele mici erau obligate sa depuna Declaratia 700 pana la data de 31 martie pentru a iesi din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor. Guvernul urmeaza sa adopte modificarea propusa in aceasta saptamana. In cele ce urmeaza, va prezentam anu...» citeste mai departe aici

  • Factura emisa anul trecut si primita in 2024. Putem deduce TVA?

    • In cele ce urmeaza veti afla daca putem deduce TVA din facturi primite si inregistrate in 2024, dar a caror data de emitere este in 2023. Deducere TVA pentru o factura emisa anul trecut Pentru deducerea TVA din facturile primite pentru bunuri sau servicii, persoana inregistrata ca platitor de tva trebuie sa indeplineasca doua conditii: - sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilo...» citeste mai departe aici

  • Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: atentie la suma maxima prevazuta de lege!

    • In prezentul studiu de caz, ne propunem sa analizam aspectele legale ale imprumutului acordat de societate catre asociatul unic. Veti afla in randurile de mai jos care este suma maxima ce poate fi imprumutata, modalitatea de plata si textul de lege aplicabil in contextul legislatiei in vigoare. Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: studiu de caz Intrebare: "O societate comerciala poate imprumuta asociatul unic? Care este...» citeste mai departe aici

  • CUM si UNDE ne putem plati obligatiile fiscale: Ghid ANAF privind modalitatile plata

    • Cu scopul de a informa contribuabilii, ANAF a publicat o brosura cu modalitatile de plata disponibile catre institutie. Aceasta initiativa are ca obiectiv principal simplificarea si eficientizarea procesului de plata a taxelor si impozitelor, oferind contribuabililor o intelegere clara a tuturor optiunilor disponibile. Impozite, taxe, contributii si alte sume datorate - CUM si UNDE putem plati Contribuabilii isi pot indeplini obl...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X