Un nou act normativ publicat in Monitorul oficial din 18 aprilie 2016 include Carta drepturilor si obligatiilor persoanei fizice supuse inspectiei fiscale.
In afara de actualizarile unor reglementari referitoare la impozitul pe venit, odata cu OPANAF 1162/2016, sunt aduse si urmatoarele reglementari privind CARTA drepturilor si obligatiilor persoanei fizice supuse verificarii situatiei fiscale personale:
Verificarea situatiei fiscale personale a persoanelor fizice cu privire la impozitul pe venit, prevazuta la art. 138 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul de procedura fiscala, reprezinta ansamblul activitatilor desfasurate de organul fiscal central avand ca obiect examinarea totalitatii drepturilor si a obligatiilor de natura patrimoniala, a fluxurilor de trezorerie si a altor elemente relevante pentru stabilirea situatiei fiscale reale a persoanei fizice verificate.
in scopul efectuarii acestor activitati organul fiscal central va proceda, in principal, la:
1. solicitarea, in conditiile legii, de informatii de la autoritati si institutii publice;
2. analiza tuturor informatiilor, documentelor si a altor mijloace de proba referitoare la situatia fiscala a persoanei fizice verificate;
3. confruntarea informatiilor obtinute prin administrarea mijloacelor de proba cu cele din declaratiile fiscale depuse, conform legii, de persoana verificata sau, dupa caz, de platitorii de venit ori terte persoane;
4. solicitarea, in conditiile legii, de informatii, clarificari, explicatii, documente si alte asemenea mijloace de proba de la persoana fizica verificata si/sau de la persoane cu care aceasta a avut ori are raporturi economice sau juridice;
5. discutarea constatarilor organului fiscal central cu persoana fizica verificata si/sau cu imputernicitii acesteia;
6. stabilirea, daca este cazul, a bazei de impozitare, ajustata pe fiecare categorie de venit, prin utilizarea metodelor indirecte de stabilire a veniturilor, aprobate prin Ordinul presedintelui Agentia Nationala de Administrare Fiscala nr. 3.733/2015 privind aprobarea metodelor indirecte de stabilire a veniturilor si a procedurii de aplicare a acestora, precum si a obligatiilor fiscale corespunzatoare acesteia;
7. dispunerea masurilor asiguratorii, in conditiile legii.
Ca nota explicativa privind pc. f), retinem asadar ca inspectorii sau reprezentantii ANAF pot ajusta baza de impozitare in functie de categoria de venit "prin utilizarea metodelor indirecte de stabilire a veniturilor".
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
De asemenea, inspectia fiscala nu se poate derula pe o perioada mai mare de 6 luni, insa e posibila o prelungire a termenului pana la 12 luni in situatia in care se solicita obtinerea unor informatii din alte state.
Cele 12 drepturi de care dispun contribuabilii supusi inspectiei sunt urmatoarele:
1. Conform prevederilor art. 138 alin. (6) din Codul de procedura fiscala, aveti dreptul de a fi instiintat despre actiunea de verificare a situatiei fiscale personale prin comunicarea unui aviz de verificare.
Avizul de verificare va fi comunicat potrivit dispozitiilor art. 47 din Codul de procedura fiscala cu cel putin 15 zile inainte de data inceperii verificarii fiscale.
Avizul de verificare cuprinde:
a)temeiul juridic al verificarii;
b)data de incepere a verificarii;
c)perioada ce urmeaza a fi supusa verificarii;
d)posibilitatea de a solicita amanarea datei de incepere a verificarii;
e)locul desfasurarii verificarii si persoana de contact la care va veti prezenta;
f)solicitarea de informatii si inscrisuri relevante pentru verificare.
Atentie! Retineti ca, potrivit noilor reglementari, de la comunicarea avizului de verificare, sub sanctiunea decaderii, pentru prezentarea documentelor justificative si a altor clarificari relevante pentru situatia dumneavoastra fiscala personala aveti la dispozitie 60 de zile.
2. Conform prevederilor art. 141 alin. (1) lit. d) din Codul de procedura fiscala, aveti dreptul de a solicita amanarea datei de incepere a verificarii situatiei fiscale personale.
Amanarea datei de incepere a verificarii situatiei fiscale personale se poate face o singura data, la solicitarea scrisa a dumneavoastra, pentru motive justificate.
In acest caz vi se va comunica data la care a fost reprogramata actiunea de verificare a situatiei fiscale personale.
3. Conform prevederilor art. 141 alin. (3) si art. 124 alin. (3) din Codul de procedura fiscala, pe toata durata exercitarii verificarii situatiei fiscale personale aveti dreptul de a beneficia de asistenta de specialitate sau juridica.
4. Conform prevederilor art. 140 alin. (3) din Codul de procedura fiscala, aveti dreptul de a solicita in scris schimbarea locului de desfasurare a verificarii situatiei fiscale personale la:
a) domiciliul dumneavoastra;
b) domiciliul/sediul persoanei care va acorda asistenta de specialitate sau juridica, daca domiciliul acestei persoane reprezinta si sediul sau profesional.
Solicitarea pentru desfasurarea verificarii situatiei fiscale personale la domiciliul dumneavoastra sau la domiciliul/sediul persoanei care va acorda asistenta se depune la organul fiscal central inainte de data inceperii verificarii situatiei fiscale personale inscrisa in avizul de verificare.
5. Conform prevederilor art. 138 alin. (7) din Codul de procedura fiscala, aveti dreptul de a solicita prelungirea termenului de prezentare a informatiilor si inscrisurilor relevante pentru verificare cu 30 de zile, o singura data, pentru motive justificate.
6. Conform prevederilor art. 138 alin. (7), (14), (15), (16) si ale art. 143 din Codul de procedura fiscala, aveti dreptul de a colabora la stabilirea starii de fapt fiscale si de a numi persoane pentru a furniza informatii.
Aveti dreptul sa colaborati la constatarea starilor de fapt fiscale, aveti dreptul sa dati informatii, sa prezentati inscrisuri relevante pentru verificarea situatiei fiscale personale, precum si orice alte date necesare clarificarii situatiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal, in conditiile legii.
La inceperea verificarii fiscale, aveti dreptul sa numiti persoane care sa dea informatii. Daca informatiile date de dumneavoastra sau cele ale persoanei numite de dumneavoastra sunt insuficiente, atunci organul fiscal central se poate adresa si altor persoane pentru obtinerea de informatii in conditiile legii.
7. Conform art. 66 din Codul de procedura fiscala, sotul/sotia, rudele ori afinii dumneavoastra pana la gradul al 3-lea inclusiv au dreptul de a refuza furnizarea de informatii, efectuarea de expertize, precum si prezentarea unor inscrisuri.
De asemenea, au dreptul de a refuza furnizarea de informatii si alte persoane conform prevederilor art. 67 din Codul de procedura fiscala. Persoanele prevazute la art. 67, cu exceptia preotilor, pot totusi furniza informatii, dar numai cu acordul dumneavoastra.
8. Conform prevederilor art. 140 alin. (2) din Codul de procedura fiscala, aveti dreptul de a fi verificat numai pentru impozitele si taxele aflate in cadrul termenului de prescriptie.
9. Verificarea situatiei fiscale personale se efectueaza o singura data pentru impozitul pe venit si pentru fiecare perioada impozabila conform prevederilor art. 138 alin. (18) din Codul de procedura fiscala. Potrivit dispozitiilor art. 144 din Codul de procedura fiscala, prin exceptie de la prevederile art. 138 alin. (18), conducatorul organului fiscal competent poate decide reverificarea unei anumite perioade daca, de la data incheierii verificarii fiscale si pana la data implinirii termenului de prescriptie, apar date suplimentare necunoscute organelor fiscale la data efectuarii verificarilor.
10. Conform prevederilor art. 11 din Codul de procedura fiscala, aveti dreptul de a fi protejat pe linia secretului fiscal.
In categoria informatiilor de natura celor considerate a fi secret fiscal intra datele referitoare la dumneavoastra, cum ar fi: datele de identificare, natura si cuantumul obligatiilor fiscale, natura, sursa si cuantumul veniturilor, natura, sursa si valoarea bunurilor, plati, conturi, rulaje, transferuri de numerar, solduri, incasari, deduceri, credite, datorii, valoarea patrimoniului net sau orice fel de informatii obtinute din declaratii ori documente prezentate de catre dumneavoastra, platitori sau terti.
11. Conform prevederilor art. 145 alin. (3) din Codul de procedura fiscala, aveti dreptul de a cunoaste rezultatele verificarii situatiei fiscale personale.
Aveti dreptul de a fi informat pe parcursul desfasurarii verificarii situatiei fiscale personale asupra constatarilor rezultate potrivit dispozitiilor art. 138 alin. (17).
La finalizarea verificarii fiscale, organul fiscal va prezinta constatarile si consecintele lor fiscale, acordandu-va posibilitatea de a va exprima punctul de vedere, potrivit prevederilor art. 9 alin. (1) din Codul de procedura fiscala, cu exceptia cazului in care bazele de impozitare nu au suferit nicio modificare in urma verificarii situatiei fiscale personale sau in cazul in care dumneavoastra renuntati la acest drept si notificati, in scris, acest fapt organelor fiscale.
Data, ora si locul prezentarii concluziilor va vor fi comunicate, in scris, in timp util.
Aveti dreptul sa va exprimati, in scris, punctul dumneavoastra de vedere cu privire la constatarile verificarii situatiei fiscale personale, in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la data prezentarii acestora de catre organul fiscal.
Decizia de impunere sau de incetare a procedurii de verificare a situatiei fiscale personale vi se va comunica potrivit dispozitiilor art. 47 din Codul de procedura fiscala.
12. Conform prevederilor art. 268, 269 si ale art. 270 alin. (1) din Codul de procedura fiscala, aveti dreptul de a contesta actul administrativ fiscal emis in urma verificarii situatiei fiscale personale.
In cazul in care va simtiti lezat de rezultatul verificarii situatiei fiscale personale, aveti dreptul sa contestati actul administrativ fiscal emis cu aceasta ocazie de organul de verificare fiscala. Contestatia se formuleaza in scris si va cuprinde:
a)datele dumneavoastra de identificare;
b)obiectul contestatiei;
c) motivele de fapt si de drept;
d) dovezile pe care se intemeiaza;
e) semnatura dumneavoastra sau a persoanei imputernicite.
