In analiza de mai jos, subiectul nostru il reprezinta o societate institutie financiara nebancara care acorda credite catre persoane fizice. Institutia vinde portofoliul restant peste 90 zile catre o firma de recuperare creante care se va ocupa de recuperare sau le va da in executare. Pretul de vanzare este 20% din valoarea portofoliului si este inregistrat ca un venit impozabil. In calculul creantelor s-au luat atat ratele restante, cat si cele viitoare.
Elementele viitoare inregistrate initial in extrabilantier s-au stornat din extrabilantier la momentul cesiunii si concomitent s-au inregistrat in venituri impozabile. Pentru scoaterea din active a portofoliului cesionat, sumele neprovizionate s-au inregistrat in cheltuieli nedeductibile. Vom stabili daca s-a procedat corect din prisma calculului impozitului pe profit.
- Mai 13100 locuri disponibileWebinar Noi probleme practice privind incetarea CIM
2024, www.videoseminarii.roVezi detaliiInscriere - Mai 17100 locuri disponibileWebinarul Declaratia 112. Aspecte esentiale in 2024
2024, www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere
Creantele neincasate pot fi cesionate sau poate fi angajata o persoana care sa se ocupe de recuperarea lor, in functie de contractul incheiat intre parti.
In cel de al doilea caz nu este vorba de o cesiune.
Cesiunea creantelor poate imbraca urmatoarele forme:
- cesionarul cumpara creantele, fara ca operatiunea sa aiba drept scop recuperarea creantei;
- cesionarul cumpara creantele de la cedent si solicita un comision de recuperare a acestora;
- cesionarul cumpara creantele de la cedent la un pret inferior valorii nominale, nu solicita comision si isi asuma riscul neincasarii acestora.
Din informatiile prezentate s-ar parea ca ne aflam in acest ultim caz (IFN cesioneaza portofoliul neincasat la un pret care reprezinta 20% din valoarea creantelor).
Din punct de vedere al determinarii rezultatului fiscal, pentru ca o entitate sa isi poata deduce cheltuielile reprezentand pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate pentru partea neacoperita de provizion aceasta trebuie sa se afle in una din situatiile prevazute la art. 25, alin. (4), lit. h) din Legea nr. 227/2015:
- pentru debitor exista un plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii insolventei nr. 85/2014;
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
- procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
- debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
- debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
- debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul;
- au fost incheiate contracte de asigurare.
Asa cum ati prezentat exista un provizion constituit pentru aceste credite neincasate recunoscut la calculul rezultatului fiscal conform prevederilor art. 26, alin. (1), lit. d).
La scoaterea din evidenta a acestor creante neincasate, veniturile inregistrate cu vanzarea lor catre firma de recuperare si cele reprezentand anularea provizionului sunt impozabile (conform prevederilor art. 19, alin. (1) si art. 23 din Legea nr. 227/2015), iar cheltuiala este nedeductibila pentru partea neacoperita de provizion, daca nu sunt indeplinite una din conditiile prevazute de art. 25, alin. (4), lit. h), din acelasi act normativ.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor
