Intrebare:
Avem un contract de inchiriere intre firma si o persoana fizica.. Contractul prevede plata utilitatilor si reparatiilor. Facturile vin pe numele persoanei fizice. Nu am dedus TVA-ul de pe facturi, am inregistrat toata suma pe cheltuiala. Ce influenta au aceste cheltuieli la calculul impozitului pe profit?
Raspuns (dat in ianuarie 2007):
Conform art. 145. din Codul fiscal pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adaugata, orice persoana impozabila trebuie sa justifice dreptul de deducere.
Justificarea se face cu factura fiscala, care cuprinde urmatoarele elemente :
a) seria si numarul facturii;
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
b) data emiterii facturii;
c) numele, adresa si codul de identificare fiscala ale persoanei care emite factura;
d) numele, adresa si codul de identificare fiscala, dupa caz, ale beneficiarului de bunuri sau servicii;
e) denumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate;
f) pretul unitar fara taxa pe valoarea adaugata si baza de impozitare pentru fiecare cota sau scutire;
g) cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata sau mentiunile: scutit cu drept de deducere, scutit fara drept de deducere, neimpozabil, supus regulilor speciale, dupa caz. Pentru operatiunile supuse taxarii inverse se mentioneaza obligatoriu «taxare inversa»;
h) suma taxei pe valoarea adaugata de plata, pentru operatiunile taxabile, cu exceptia cazurilor in care se aplica reguli speciale prevazute prin norme metodologice.
De asemenea factura trebuie emisa pe numele persoanei de catre o persoana impozabila inregistrata ca platitor de taxa pe valoarea adaugata. Cum in cazul dumneavoastra factura este emisa pe numele proprietarului nu va puteti deduce taxa pe valoarea adaugata.
Din punct de vedere al deductibilitatii cheltuielilor sunt considerate nedeductibile cheltuielile inregistrate in contabilitate, care nu au la baza un document justificativ, potrivit legii, prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii sau intrarii in gestiune, dupa caz, potrivit normelor. In cazul nostru chiar daca am considera ca document justificativ contractul pe chitanta de plata va aparea numele proprietarului factura fiind emisa pe numele sau si in concluzie va trebui sa considerati aceasta cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.
