Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Deductibilitate cheltuieli ajustari deprecierea creantelor neincasate. Cum facem monografia contabila?

depreciere creanteajustare creanteprovizioninregistrari contabileinsolventa

In randurile de mai jos, in situatia in care societatea are de incasat de la un client o creanta din 2011 pentru care nu s-a constituit provizion (clientul figureaza cu sold in contul 411.1) si are deschis dosar de insolventa tot din 2011, dar este inca pe rol, stabilim daca se poate constitui provizion in luna iunie 2016 si daca trebuie mentionat acest lucru in AGA. Se mentioneaza ca sumele sunt destul de mari astfel ca vom vedea daca poate fi interpretat ca o diminuare de profit impozabil si implicit a impozitului pe profit.



Potrivit reglementarilor contabile in vigoare, aprobate prin Omfp nr. 1802/2014 privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, atunci cand se estimeaza ca o creanta nu se va incasa integral, in contabilitate se inregistreaza ajustari pentru depreciere, la nivelul sumei care nu se mai poate recupera sau, atunci cand nu mai este posibila incasarea ei in totatlitate se scoate din evidenta. La scoaterea din evidenta societatea trebuie sa demonstreze ca au fost facute toate demersurile legale pentru decontarea creantelor.

Mentionam totodata ca, potrivit principiului prudentei, la intocmirea situatiilor financiare anuale trebuie recunoscute deprecierile, indiferent daca rezultatul exercitiului financiar este pierdere sau profit.

In speta prezentata, inca din anul 2011 trebuia inregistrata deprecierea creantei si prezentata in situatiile financiare ale acelui exercitiu. Din punct de vedere al calculului impozitului pe profit se inregistra un provizion fiscal care, daca erau indeplinite conditiile prevazute la art. 22 alin. (1), lit. j) din Codul fiscal
si anume existenta unei facturi catre client, termenul depasit de incasare, clientul nu este persoana afiliata si nici creanta nu este garantat de o alta persoana si pentru societatea respectiva exista o hotarare de deschidere a falimentului, era deductibil 100%.

Urma ca atunci cand procedura de faliment a debitorului era inchisa pe baza hotararii judecatoresti si societatea era radiata din registrul in care a fost inmatriculata, dupa caz, creanta sa fie scoasa din evidenta.

Orice document eliberat de registrul comertului cu privire la radierea societatii poate justifica scoaterea din evidenta.

Nu exista o limita de timp pana la care trebuie inregistrate fiscal cheltuieli cu provizioanele/deprecierile.

In speta prezentata, in care nu au fost inregistrate deprecieri si nici provizioane fiscale, urmeaza ca la inchiderea exercitiului 2016, pe baza informatiilor detinute si a demersurilor facute in vederea recuperarii sumei respective (extrase de cont, punctaje reciproce, corespondenta etc.) sa se inregistreze in evidenta contabila deprecierea creantei:
6814 = 491
"Cheltuieli de exploatare "Ajustari pentru deprecierea


Manual de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manual de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG

Vezi detalii

Examenul CECCAR 2018. 100 de Subiecte rezolvate
Examenul CECCAR 2018. 100 de Subiecte rezolvate

Vezi detalii

 Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor

Vezi detalii



privind ajustarile pentru creantelor – clienti"
deprecierea activelor circulante"

Deprecierea creantelor se inregistreaza numai cu ocazia inventarierii de la sfarsitul anului (pct. 363 din Omfp nr. 1802/2014).

Incepand cu anul 2016 termenul de "provizion fiscal" se inlocuieste cu cel de "ajustare" asa cum se intalneste si in reglementarile contabile.

Referitor la intrebarea privind inregistrarea unei deprecieri deductibile 100% in cursul anului fiscal (30.06.2016), mentionam ca una din conditiile de deductibilitate este aceea ca sa existe inregistrata cheltuiala respectiva, iar din punct de vedere contabil aceasta operatiune se face la sfarsitul exercitiului financiar. Pentru anul 2016 aceasta cheltuiala cu deprecierea este deductibila daca este inregistrata in evidenta contabila si se declara in formularul D101 privind impozitul pe profit pentru anual 2016, dar nu in luna iunie.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 13 Iulie 2016


Votati articolul "Deductibilitate cheltuieli ajustari deprecierea creantelor neincasate. Cum facem monografia contabila?":
Rating:

Nota: 3.9 din 5 din 5 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Platesc 2% achizitii borderou?

Intrebare: Buna ziua,
Am o firma care se ocupa cu comertul cu ridicata al fructelor si legumelor (4631), mai exact cu miez de nuca.
Nu procesez, doar cumpar si vand pe borderou de achizitii de la persoane fizice.
Intrebarea mea este: platesc 2% retinere la sursa in cazul unui export intracomunitar?
Multumesc.

Raspuns: Ok. Platesc sau nu, avand in vedere ca firma se ocupa de comert cu ridicata? Practic este vorba...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 13 Iulie 2016 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 2 + 1 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Modificarea vectorului fiscal 2018 pentru impozitul pe profit impozit pe veniturile microintreprinderilor

    • Avand in vedere schimbarile legislative introduse prin OUG 79/2017, pentru anul 2018 datoreaza impozit pe veniturile microintreprinderilor persoanele juridice romane care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie 2017: 1. au realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 1.000.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat ...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 101 a fost modificata. Noutati 2018

    • Prin OANAF 4160/2017 privind modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.386/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" si 120 "Decont privind accizele", publicat in M.OF. nr. ...» citeste mai departe aici

  • ANAF a actualizat formularul 600 pentru 2018. Atentie, se depune urgent!

    • ANAF a postat pe site-ul agentiei formularul 600 actualizat pentru anul 2018, in format PDF inteligent. Acesta se poate transmite electronic prin portalul e-guvernare.ro utilizand un certificat digital calificat, conform unor informatii publicate pe site-ul oficial al agentiei.  Acesta vizeaza o categorie larga de contribuabili, asa ca trebuie sa acordati o atentie deosebita termenului de depunere. Dupa cum am mai mentionat in...» citeste mai departe aici

  • Alerta contabila! Se apropie termenul limita pentru depunerea formularului 094

    • Formularul 094 reprezinta "Declaratia privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent", conform art. 316 din Codul fiscal. Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, care au utilizat trimestrul ca perioada fiscala in anul precedent, nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri si nu au depasit pla...» citeste mai departe aici

  • ANAF: Formularul 311 va fi depus online

    • ANAF (Agentia Nationala de Administrare Fiscala) adapteaza instructiunile de completare pentru "Declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art.316, alin.(11), lit.a)-e), lit.g) sau lit.h) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal" (formular 311), intrucat modul de depunere a fost modificat. Formularul 311 online: ...» citeste mai departe aici

  • Concediu medical in 2018: noile norme metodologice de acordare

    • Romanii care vor fi nevoiti sa isi ia concediu medical pe parcursul anului 2018 trebuie sa fie informati in privinta noilor norme metodologice de acordare, care sunt aplicabile din luna ianuarie a acestui an. Legat de acestea, au aparut o serie de modificari carora trebuie sa le acordati o deosebita atentie. In Monitorul Oficial din data de 12 ianuarie 2018 au fost publicate Normele de aplicare a prevederilor OUG nr. 158/2005 privind concediile si i...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile
X