Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2017 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Consilier Noul Cod Fiscal 2017

Arenda in natura. Monografie contabile si declaratii fiscale. Cum procedam?

monografie contabilaarenda in naturacodul fiscalinregistrari contabiledeclaratii fiscale

In randurile de mai jos, vom vedea care este monografia contabila pentru arenda in natura pe care o societate o plateste in anul 2016 in baza contractelor de arendare pe care le are cu persoane fizice, precum si ce documente contabile si declaratii fiscale trebuie sa intocmeasca.

• Declararea contractelor si a modificarilor efectuate

Potrivit art. 120 alin (2) din Codul Fiscal contribuabilii care obtin venituri din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal au obligatia inregistrarii contractului incheiat intre parti, precum si a modificarilor survenite ulterior, in termen de 30 de zile de la incheierea/producerea modificarii acestuia, la organul fiscal competent.

Impozitarea veniturilor din arenda

Potrivit prevederilor art. 84 din Codul Fiscal:

- in cazul veniturilor obtinute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabileste pe baza raportului juridic/contractului incheiat intre parti si reprezinta totalitatea sumelor in bani incasate si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura primite.

- in cazul in care arenda se exprima in natura, evaluarea in lei se face pe baza preturilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotarari ale consiliilor judetene si, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucuresti, ca urmare a propunerilor directiilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii si Dezvoltarii Rurale, hotarari ce trebuie emise inainte de inceperea anului fiscal. Aceste hotarari se transmit, in cadrul aceluiasi termen, directiilor generale regionale ale finantelor publice, pentru a fi comunicate unitatilor fiscale din subordine.

Venitul net din arenda se stabileste la fiecare plata prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut.

Impozitul pe veniturile din arenda se calculeaza prin retinere la sursa de catre platitorii de venit la momentul platii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final.


Cartea Rosie a Fiscalitatii
Cartea Rosie a Fiscalitatii

Vezi detalii

Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017

Vezi detalii

 Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor

Vezi detalii



Impozitul astfel calculat si retinut pentru veniturile din arenda se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

CASS

Potrivit art. 173 din Codul Fiscal baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din arendarea bunurilor agricole in regim de retinere la sursa a impozitului este diferenta dintre venitul brut si cheltuiala deductibila determinata prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut si nu poate fi mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut.

Impozitul astfel calculat si rettnut pentru veniturile din arenda se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

Pentru declararea impozitului aferent veniturilor din arenda, arendatorul depune declaratia 112 Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat, pana pe data de 25 a lunii urmatoare lunii de raportare.

Plata arendei in natura

Plata arendei in natura presupune colectarea TVA aferenta. Potrivit art. 272 din Codul Fiscal, in cazul unei operatiuni care implica o livrare de bunuri in schimbul unei prestari de servicii, fiecare persoana impozabila se considera ca a efectuat o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii cu plata.

Aceste operatiuni includ orice livrari de bunuri/prestari de servicii a caror plata se realizeaza printr-o alta livrare/prestare, precum: plata prin produse agricole, care constituie livrare de bunuri, a arendei, care constituie o prestare de servicii.

Taxa pe valoarea adaugata colectata se determina:
- prin aplicarea cotei de TVA la contravaloarea livrarii
- prin aplicarea procedeului sutei marite in cazul in care rezulta ca partile au convenit ca TVA este inclusa in contravaloarea livrarii.

Inregistrarea contractelor de arenda cu plata in natura

Exemplu plata presupune livrarea a 2.000 kg porumb.
Pretul mediu al porumbului comunicat de Consiliul local pentru anul in curs este de 0,65 lei/kg.
Venitul brut din arenda: 2.000 kg x 0,65 lei/kg = 1.300 lei
Venitul net: 1.300 lei - 1.300 x40% = 780 lei
Impozit aferent de retinut si platit: 780 lei x 16% = 125 lei
CASS de retinut si platit 780 lei x 5,5% = 43 lei
Arenda neta: 1.300 lei - 125 lei -43 lei = 1.132 lei
Produsele ce vor fi livrate sunt cele aferente arendei nete de 1.132 lei
Cantitatea de produse aferenta arendei nete:
1.132 lei/ 0,65 lei/kg = 1.741 kg porumb.

Pentru livrarea de bunuri arendasul emite o factura in conformitate cu prevederile art. 319 din Codul fiscal.

In factura emisa se va inscrie cantitatea de produse livrate efectiv precum si TVA.

Daca princontract partile nu au convenit nimic cu privire la TVA, se vor livra efectiv 1.741 kg de porumb, iar la valoarea acestora se va calcula TVA aferenta.
TVA aferenta 1.132 lei x 9 % = 102 lei

1. Inregistrarea facturii emisa pentru livrarea produselor:
411 = % 1.234
Clienti 7017 1.132
Venituri din vanzarea produselor agricole
4427 102
TVA colectata

2. Inregistrarea arendei datorate la valoarea facturii aferenta produselor livrate la care se adauga impozitul aferent: 1.234 lei + 125 lei + 102 lei= 1.461 lei
612 = 462 1.461
Cheltuieli cu redeventele, Creditori diversi
locatiile de gestiune si chiriile

3. Retinerea impozitului
462 = 446 125
Creditori diversi Alte impozite, taxe si varsaminte asimilat

4. Retinerea CASS
462 = 4314 102
Creditori diversi

5. Compensarea datoriei aferenta arendei cu creanta rezultata din plata prin produsele agricole:
462 = 411 1.234
Creditori diversi Clienti

6. Virarea impozitului si CASS la buget:
% = 5121 227
446 Conturi la banci in lei 125
Alte impozite, taxe si varsaminte asimilat
4314 102

Daca prin contract partile au convenit ca TVA este inclusa in contravaloarea livrarii, TVA se va determina prin aplicarea procedeului sutei marite.
1.132 lei este valoarea totala a facturii, inclusiv TVA
TVA aferent: 1.132 x100/109 x 9%= 93 lei
Valoarea produselor efectiv livrate 1.132 lei – 93 lei = 1.039 lei
Cantitatea de produse livrate 1.039 kg/0,65 = 1.598 kg porumb

1. Inregistrarea facturii emisa pentru livrarea produselor:

411 = % 1.132
Clienti 701 1.039
Venituri din vanzarea produselor finite
4427 93
TVA colectata

2. Inregistrarea cheltuielii cu arenda la valoarea facturii aferenta produselor livrate la care se adauga impozitul si CASS 1.132 lei + 125 + 102 = 1.359 lei
612 = 462 1.359
Cheltuieli cu redeventele, Creditori diversi
locatiile de gestiune si chiriile

3. Retinerea impozitului si CASS din suma datorata
462 = % 227
Creditori diversi 446 125
Alte impozite, taxe si varsaminte asimilat
4314 102


4. Compensarea datoriei aferenta arendei cu creanta rezultata din plata prin produsele agricole:
462 = 411 1.132
Creditori diversi Clienti

5. Virarea impozitului si CASS la buget:
% = 5121 227
446 Conturi la banci in lei 125
Alte impozite, taxe si varsaminte asimilat
4314 102

Impozitul si CASS se declara prin declaratia 112.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 19 Iulie 2016


Votati articolul "Arenda in natura. Monografie contabile si declaratii fiscale. Cum procedam?":
Rating:

Nota: 3.5 din 5 din 6 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Subventie APIA

Intrebare: Buna ziua!

Am urmatoarea situatie:

In luna martie 2012 societatea a facut lucrari agricole. Societatea urmeaza sa primesca subventii de la APIA pe hectar, dar nu stiu cand vor intra banii in cont.
Cheltuielile le inregistrez in luna martie. Dar subventia ce urmeaza sa o primesc? Cand se inregistreaza?

Raspuns: inregistrarea subventiei: 445=475 la incasarea subventiei 5121=445 si concomitent trecerea pe venit...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 19 Iulie 2016 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 5 + 5 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Schimbari noi in Codul fiscal: TVA, impozitul pe profit si impozitul pentru microintreprinderi

    • Conform mai multor propuneri, vor intra in vigoare mai multe modificari aduse Codului fiscal in ce priveste domeniul TVA, impozitul pe profit si impozitul pe microintreprindere.  Modificarea care vizeaza Impozitul pe profit se aplica asociatiilor de proprietari care intra in sfera contribuabililor platitori de impozit pe profit, dar nu raman in sfera contribuabililor asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice care efectueaza doar incasare a cotelor de contribut...» citeste mai departe aici

  • Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Sistemul de raportare contabila la 30 iunie 2017

    • Prin OMFP 895 publicat in MOF nr. 463 din 21/06/2017 a fost aprobat Sistemul de raportare contabila la 30 iunie 2017 a operatorilor economici.  Sistemul de raportare contabila la 30 iunie 2017 se aplica persoanelor carora le sunt incidente Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, aprobate prin OMFP 1802/2014 si celor carora le sunt incidente Reglementarile contabile conforme cu S...» citeste mai departe aici

  • Actionarii vor avea acces din timpul anului la profitul firmei

    • Un proiect mai vechi despre care am scris si aici si care elimina infractiunea de folosire cu rea-credinta a bunurilor societatii cooperative sau in folosul propriu a fost recent modificat din nou, propunand ca profitul obtinut de firma sa poata ...» citeste mai departe aici

  • Sfatul expertului Robert Gearba: Ce este reteaua de siguranta si cum se aplica aceasta?

    • Reteaua de siguranta inseamna taxarea achizitiilor intracomunitare in alt stat membru decat cel de sosire a bunurilor, spre deosebire de regula generala, care prevede ca locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.  In cazul achizitiilor care au loc in Romania, locul impozitarii este in Romania: atat pentru achizitiile in...» citeste mai departe aici

  • Buletin ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 19-25 iunie 2017

    • ANAF a publicat un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante acte normative cu incidenta fiscala din intervalul 19-25 iunie 2017 si publicate in Monitorul Oficial. 1. Legea nr.100/2017 pentru ratificarea Acordului de parteneriat si cooperare consolidat dintre Uniunea Europeana si statele sale membre, pe de o parte, si Republica Kazahstan, pe de alta parte, semnat la Astana la 21 decembrie 2015 (M.Of. nr.464 din 21 iunie 2017); 2. Ordinul ministrului ...» citeste mai departe aici

  • CECCAR: Proiectul de act normativ privind modificarea OG nr. 65/1994 a fost adoptat

    • In urma demersurilor Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania privind imbunatatirea legislatiei nationale care reglementeaza profesia de expert contabil si cea de contabil autorizat, marti, 20 iunie a.c., in plenul Camerei Deputatilor s-a adoptat proiectul de lege privind auditul statutar al situatiilor financiare anuale si al situatiilor financiare anuale consolidate si de modificare a unor acte normative, proiect de act normativ care modifica si OG nr. 65/1994 pr...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".
Stiri si analize economice
SATI
X