Impozit pe profit si declaratia 101. Diferenta de plata in trimestrul II. Cum va proceda firma?

Discutam mai jos despre situatia in care, in primul trimestru, o firma a avut de plata o suma de 100.000 lei care a fost declarata si platita. In trimestrul II, din calcul rezulta o suma mai mica decat cea din trimestru I si anume suma de 50.000 lei. Vom vedea cum se va proceda din punct de vedere contabil si cum se va declara.

In vederea elaborarii unui raspuns pentru intrebarea dvs. pornim de la prezumtia ca societatea nu a optat pentru pentru declararea si plata impozitului anual cu plati anticipate efectuate trimestrial. Respectarea prevederilor art. 19  din Codul fiscal
este de asemenea prezumata.

Avand in  vedere faptul ca suma rezultata din calcul pentru trimestrul II este mai mica decat suma rezultata din calcul pentru trimestrul I, in declaratia 100 aferenta impozitului la buget se declara valoarea "0”, potrivit instructiunilor de completare a formularului 100, adoptat prin Ordinul 587/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa, modificat prin - Ordinul nr. 1053/2016, regasite la pct. 3.1.2. :

 "(1) Pentru obligatiile prevazute la pozitiile 2 si 3 din Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de stat, prevazut in anexa nr. 3 la ordin, datorate in conformitate cu prevederile art. 41 alin. (1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru trimestrele I-III, formularul se completeaza astfel:
   
Randul 1 "Suma datorata" - se inscrie suma reprezentand impozitul pe profit datorat pentru perioada de raportare, calculata ca diferenta intre impozitul pe profit stabilit, cumulat de la inceputul anului, la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul pe profit stabilit, cumulat de la inceputul anului, la sfarsitul perioadei precedente celei de raportare, in situatia in care cumulat, in perioada de raportare, s-a inregistrat profit impozabil.

In situatia in care, in perioada de raportare s-a inregistrat pierdere fiscala sau scaderea profitului impozabil, la randul 1 din formular se va inscrie cifra 0 (zero).

Randul 2 "Suma de plata" - se inscrie suma de la randul 1. "

Pana pe data de 25 martie 2017, cand se va depune formularul D101, se vor regulariza toate sumele aferente impozitului declarat si platit in primele 3 trimestre.  

Referitor la inregistrarea sumelor in contabilitate, impozitul rezultat la finele trimestrului II se va regasi in soldurile finale din balanta contabila. Astfel, va fi efectuata inregistrarea prin care se reduce cheltuiala cu impozitul pe profit pana la nivelul sumei de 50.000 lei, aferenta trimestrului II.
 

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Popescu Diana, expert contabil