Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Venituri din strainatate. Cum stabilim daca s-a aplicat corect conventia pentru evitarea dublei impuneri?

venituri strainatateimpozit pe venitnerezidenticodul fiscalevitarea dublei impunerivenituri din chirii

In randurile de mai jos, in contextul dublei impuneri, avem ca subiect un cetatean strain (stat UE), rezident fiscal in Romania. Conform Codului fiscal are obligatia sa declare in Romania toate veniturile din strainatate. Acesta detine in Italia o cladire cu teren, data spre inchiriere si care obtine venituri din cedarea folosintei bunurilor. Anual depune declaratia in Italia cu aceste venituri pentru care i se calculeaza impozitul (impozit foarte mic si impozit de recuperat din anii precedenti).

In luna mai 2016 s-a depus la ANAF declaratia privind veniturile realizate in strainatate insotita de declaratia depusa in Italia si o traducere autorizata a acesteia. S-a primit de la ANAF Decizia de impunere anuala 251 in care este trecut venitul anual incasat la care aplica impozitul de 16% si apare mentiunea "diferente de impozit de plata".

Vom stabili daca este corect avand in vedere ca in Conventia de evitare a dublei impuneri dintre Romania si Italia se prevede faptul ca veniturile provenind din bunuri imobile, inclusiv veniturile din activitatile agricole sau forestiere, sunt impozabile in statul contractant in care aceste bunuri sunt situate.

Iata raspunsul specialistului:

Potrivit art. 59 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, impozitul pe venit, se aplica, in cazul persoanelor fizice rezidente, altele decat persoanele fizice romane cu domiciliiul in Romania, veniturilor obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu data de la care acestea devin rezidenti in Romania.

Alin. (2) al aceluiasi articol prevede ca persoanele fizice nerezidente care indeplinesc conditiile de rezidenta prevazute la art. 7 pct. 28 lit. b) sau c) din Codul fiscal (centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat in Romania si sunt prezente in Romania pentru o perioada sau mai multe perioade care depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat) vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu data de la care acestea devin rezidente in Romania, cu exceptia celor care dovedesc ca sunt rezidenti ai unor state cu care Romania are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri, carora le sunt aplicabile prevederile conventiilor.

In stabilirea rezidentei in Romania se vor avea in vedere prevederile art. 4 din Conventia incheiata intre Romania si Italia pentru evitarea dublei impuneri, protrivit carora "rezident al unui stat contractant indica orice persoana care, in virtutea legislatiei statului mentionat, este subiect de impunere in acest stat datorita domiciliului sau, resedintei sale, sediului conducerii sau oricarui alt criteriu de natura analoaga. Totusi, aceasta expresie nu cuprinde persoanele care sunt impozabile in acest stat numai pentru venitul pe care il obtin din surse situate in statul mentionat sau pentru averea pe care o poseda in acest stat."

De asemenea, potrivit paragrafelor 2 si 3 din conventie, „cand, conform dispozitiilor paragrafului 1, o persoana fizica este considerata rezidenta a ambelor sate contractante, situatia sa este rezolvata in felul urmator:

a) aceasta persoana este considerata rezidenta a statului contractant in care dispune de o locuinta permanenta. Daca dispune de o locuinta permanenta in fiecare dintre statele contractante, este considerata rezidenta a statului contractant cu care legaturile sale personale si economice sunt mai stranse (centrul intereselor vitale);

b) daca statul contractant in care aceasta persoana are legaturile sale economice cele mai stranse nu poate fi determinat sau persoana respectiva nu dispune de o locuinta permanenta in nici unul dintre statele contractante, atunci este considerata rezidenta a statului contractant in care locuieste in mod obisnuit;

c) daca aceasta persoana locuieste in mod obisnuit in fiecare dintre statele contractante sau daca nu locuieste in mod obisnuit in nici unul dintre ele, este considerata rezidenta a statului contractant a carui cetatenie o are;

d) daca aceasta persoana are cetatenia fiecarui stat contractant sau daca nu are cetatenia nici unuia dintre statele contractante, autoritatile competente ale statelor contractante rezolva problema de comun acord.


Impozitarea dividendelor in 2018
Impozitarea dividendelor in 2018

Vezi detalii

50 de umbre ale fiscalitatii
50 de umbre ale fiscalitatii

Vezi detalii

PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri. Conform modificarilor Codului Fiscal 2018
PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri. Conform modificarilor Codului Fiscal 2018

Vezi detalii


Cand, fata de dispozitiile paragrafului 1, o persoana, alta decat o persoana fizica, este considerata rezidenta a ambelor state contractante, ea este considerata rezidenta a statului contractant unde se afla sediul conducerii sale efective. Aceeasi dispozitie se aplica societatilor de persoane sau celor asimilate lor, constituite si organizate in conformitate cu legislatia unui stat contractant.”

Daca o persoana fizica nerezidenta nu face dovada rezidentei in Italia, stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, se va considera ca este rezident in statul roman. In aceasta situatie, persoana fizica are obligatie fiscala integrala in Romania, fiind supusa impozitului pe venit pentru venitul obtinut din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu data de la care aceasta devine rezidenta in Romania.

Asa cum se prevede si in OMFP nr. 1099/2016, persoanei fizice cu obligatie fiscala integrala in Romania i se elibereaza la cerere certificatul de rezidenta fiscala, prevazut la art. 230 alin. (6) din Codul fiscal. In certificatul de rezidenta fiscala organul fiscal central competent va certifica anul/anii, respectiv perioada din an, pentru care persoana fizica este rezidenta in Romania.

Asadar, in situatia in care persoana fizica este rezidenta in Romania, va fi supusa veniturilor obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu data de la care acestea devine rezidenta in Romania. In aceasta ipoteza, daca veniturile din inchirierea imobilului situat in Italia au fost impuse si in acest stat, persoana fizica rezidenta in Romania va prezenta autoritatilor fiscale italiene certificatul de rezidenta in Romania si va solicita eliberarea unui document care sa ateste impozitul platit in strainatate in vederea eliminarii dublei impuneri in Romania prin aplicarea metodei prevazute de art. 25 din Conventia.

Paragraful 2 al acestui articol din Conventie prevede ca daca un rezident al Romaniei poseda elemente de venit care sunt impozabile in Italia, Romania, in stabilirea impozitului pe venit, poate include in baza impozabila aceste elemente de venit. In acest caz impozitul platit in Italia va fi dedus din impozitul datorat in Romania in conformitate cu propriile legi fiscale. Suma astfel dedusa nu poate, totusi, sa depaseasca cota de impozit romanesc atribuibila mentionatelor elemente de venit.

Prin urmare, relevant in stabilirea locului unde persoana fizica este supusa venitulor realizate din orice sursa este stabilirea rezidentei sale fiscale, Conventia incheiata intre Romania si Italia avand scopul eliminarii dublei impuneri pentru rezidentii fiecarui stat in situatia in care fac obiectul impunerii in ambele state.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu, jurist si expert in proceduri fiscale


Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 12 August 2016


Votati articolul "Venituri din strainatate. Cum stabilim daca s-a aplicat corect conventia pentru evitarea dublei impuneri?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Institutia va obtine incasarea ... sau nu ?

Intrebare: Hristos a inviat !

O persoana fizica a beneficiat
de servicii de cazare din partea institutiei noastre.
Acea persoana trebuia sa achite
contravaloarea cazarii.
In Regulamentul intern privind regulile
in care se face cazarea si incasarea tarifului de cazare,
se arata ca modul de incasare al tarifului se face anticipat.
.... insa, salariatul institutiei noastre
nu a incasat anticipat tariful datorat de beneficiarul acelei cazari.
Salariatul a emis Factura, insa nu a incasat si banii.

Institutia vrea sa dea in judecata pe acel beneficiar al cazarii
care nu a achitat tariful.

Va rog din suflet sa imi spuneti
daca institutia va castiga procesul si va obtine incasarea ?
sau
- daca institutia va pierde procesul,
pentru ca nu s-a respectat regulile /modul de incasare Facturi
din Regulamentul de cazare ?
sau
- institutia ar trebui sa se indrepte cu un proces
impotriva salariatului care nu a incasat Factura ? + in ce termen
poate face acest lucru ?

Raspuns: Pentru recuperarea valorii facturate se va incerca executarea silita cu o hotarare judecatoreasca,...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 12 August 2016 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 3 + 5 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Plafoane fiscale 2018: fiti la curent cu noile modificari!

    • Data de 1 ianuarie 2018 a adus multe schimbari de ordin fiscal, unele cu care nu este usor sa tineti pasul, mai ales daca nu va informati din timp. Printre aceste modificari importante se numara si plafoanele fiscale pentru anul 2018. Vedeti mai jos care sunt cele 7 plafoane fiscale ce aplica incepand cu 1 ianuarie 2018, actualizate in functie de cursul valutar de la 31.12.2017! Luati in considerare ca la 31 decembrie 2017 a fost zi nebancara, in ...» citeste mai departe aici

  • Modificari privind cota de TVA 9%. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu

    • Conform art. 291 alin. (2) lit. h) din Codul fiscal cota redusa TVA 9% se aplica pentru livrarea de ingrasaminte si de pesticide utilizate in agricultura, seminte si alte produse agricole destinate insamantarii sau plantarii, precum si prestarile de servicii de tipul celor specifice utilizate in sectorul agricol. Aceste bunuri si servicii pentru care se aplica cota de 9% sunt prevazute prin OMFP 1155/868/2016. Prin OMFP nr. 3132/472/2017 publicat in MOF nr. 49 din 18....» citeste mai departe aici

  • O noua amnistie fiscala – cine beneficiaza de anularea datoriilor?

    • In Monitorul Oficial nr. 52 din 18 ianuarie 2018 a fost publicata Legea nr. 29 privind anularea unor obligatii fiscale. Legea prevede anularea urmatoarelor obligatii fiscale: 1. In cazul tranzactiilor pentru care s-a aplicat impozitul pe venit din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal al persoanelor fizice, se anuleaza diferentele de obligatii fiscale principale, respectiv impozitul pe venit si contributiile sociale, precum si obligatiil...» citeste mai departe aici

  • Vanzare marfa catre societate radiata. Cum se procedeaza?

    • In acest studiu de caz avem ca principala tema un client ocazional al unei societatii. Acesta a fost radiat de la Oficiul Registrului Comertului in data 22.06.2017. Ulterior acestei date, fara a se verifica starea clientului, i s-a intocmit o factura fiscala de vanzare a unor marfuri. Valoarea este una mica, iar vanzarea este cu document fiscal. Vom dezbate in continuare cum se procedeaza in acest caz.   Iata care este raspunsul specialistului!...» citeste mai departe aici

  • Contributii sociale OBLIGATORII in 2018: care sunt modificarile?

    • Vom dezvate in acest articol modificarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016, care face obiectul unui proiect de hotarare de Guvern, depusa pe site-ul MFP in data de 10 ianuarie. Contributii sociale in 2018 1. Contributia de asigurari sociale Legat de contributia de asigurari sociale, s-au dezv...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile
X