Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2017 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2016

Studiu de caz: Deductibilitate cheltuieli cu dobanda pentru imprumutul primit de la asociati

Formularul 205deductibilitatecheltuielidobanziimpozitul pe profit

In analiza de mai jos, subiectul nostru e o societate care a fost imprumutata de catre asociati pentru activitatea curenta si investitii fara a se percepe o dobanda. In data de 01.08.2016 s-au facut acte aditionale la contractele de imprumut care prevad ca pentru soldul din imprumut sa se aplice o dobanda care va fi calculata lunar si platita atunci cand este disponibil.

Vom raspunde urmatoarelor intrebari:

Care este marja de dobanda deductibila la calculul impozitului pe profit? Care este termenul de plata al impozitului pe veniturile din dobanzi realizate de asociati si ce declaratii se depun atat de catre societate, cat si de catre asociati?


Acordarea de imprumuturi de catre asociati, persoane care nu sunt specializate si autorizate sa efectueze asemenea operatii, este reglementata de prevederile urmatoarelor acte normative:
- Codul civil, art. 2158, care stabileste ca o persoana poate acorda un imprumut atunci cand nu face acest lucru cu titlu profesional,
- OUG 99/2006 privind institutiile de credit si adecvarea capitalului, cu modificarile ulterioare, art. 5,
- normele BNR care prevad ca aceasta operatiune poate fi realizata fara sa fie necesara autorizarea, daca are caracter ocazional si nu se face cu fonduri atrase.

Din punct de vedere contabil, potrivit prevederilor Legii contabilitatii nr. 82/1991 coroborate cu cele ale Omfp nr. 1802/2014 privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, cu modificarile ulterioare, imprumutul se evidentiaza in contabilitate la momentul acordarii, iar cheltuielile cu dobanda pe masura inregistrarii lor, conform prevederilor contractuale.

Tratamentul fiscal aplicabil cheltuielilor cu dobanda este cel prevazut de art. 27, alin. (1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, si anume ca acestea sunt integral deductibile daca gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu 3.

Gradul de indatorare se calculeaza ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu.

Prin capital imprumutat se intelege "totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale."


PFA: Taxe, Impozite si Deduceri: conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri: conform Codului fiscal 2017

Vezi detalii

Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende

Vezi detalii

Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG

Vezi detalii


In capitalul imprumutat se includ si imprumuturile cu termen de rambursare peste un an pentru care nu s-a stabilit obligatia platii unei dobanzi, dar si cele mai mici de un an atunci cand se incheie acte aditionale de prelungire, iar perioada totala (initiala plus prelungirea) este mai mare de un an.

In speta prezentata de d-voastra apreciem ca este vorba de un imprumut obtinut de la asociati in moneda nationala pentru care nivelul dobanzii deductibile este cel comunicat de BNR pentru ultima luna din trimestru. De exemplu, pentru trim. III 2016 nivelul dobanzii de politica monetara este 1,75%/an.

Pentru imprumuturile obtinute de la asociati, deductibilitatea cheltuielilor cu dobanda inregistrata este in primul rand limitata la nivelul ratei dobanzii de referinta, iar ceea ce depaseste acest nivel este considerata cheltuiala nedeductibila la determinarea impozitului pe profit. Daca de ex. in contract este prevazuta o dobanda anuala de 2% ceea ce reprezinta cheltuiala cu dobanda de 0,25% este nedeductibila fiscal si nu se reporteaza in perioadele urmatoare.

Pentru cheltuielile care sa incadreaza in limitele dobanzilor de referinta, mai departe deductibilitatea se determina in functie de gradul de indatorare.

In conditiile in care gradul de indatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobanzile aferente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului de indatorare sunt nedeductibile in exercitiul fiscal respectiv, dar se reporteaza in prerioadele urmatoare, pana la deductibilitatea lor integrala, daca sunt respectate prevederile art. 27 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare.

Atunci cand gradul de indatorare este sub 3, cheltuielile respective sunt deductibile in anul in care sunt inregistrate.

In ceea ce priveste impozitul pe venitul din dobanzi datorat de asociatii persoane fizice romane, mentionam ca sunt aplicabile prevederile art. 91 si ale art. 97 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare si ale pct. 22, alin. (1), lit. c) din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016.

In situatia sumelor primite sub forma de dobanda pentru imprumuturile acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat se face de catre platitorul de venit. In speta d-voastra societatea calculeaza si retine impozitul pe veniturile din dobanzi la momentul platii dobanzilor respective.

Plata impozitului pentru veniturile din dobanzi se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare platii dobanzii, pentru venituri de aceasta natura, pe baza contractelor civile incheiate. Impozitul datorat se plateste integral la bugetul de stat.

Societatea are obligatia declararii impozitului retinut de la persoanele fizice prin Formularul 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs, poz. 605 "Impozit pe veniturile din dobanzi".

In ceea ce priveste persoanele fizice, mentionam ca acestea nu au obligatii declarative.

Societatea va trebui ca sa depuna si Formularul 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit" pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator celui in care a fost retinut impozitul pe venit.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 26 Septembrie 2016


Votati articolul "Studiu de caz: Deductibilitate cheltuieli cu dobanda pentru imprumutul primit de la asociati":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Valoare indemnizatie de delegare/detasare

Intrebare: Buna ziua!

Va rog sa-mi spuneti care este, incepand cu 27 ianuarie 2015, cuantumul indemnizatiei de delegare a administratorului unei intreprinderi individuale, precum si cuantumul sumei de compensare a cheltuielilor de cazare, in cazul in care nu se face cazarea in conditiile art.26 din HG 1860/2006.
Multumesc anticipat!
Cu stima,
Lucia OLTEANU

Raspuns: Multumesc pentru raspuns, dar eu vroiam sa stiu care sunt cele 2 valori in cazul administratorului...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 26 Septembrie 2016 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 3 + 3 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Noi servicii de care contribuabilii pot beneficia prin Spatiul Privat Virtual?

    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala extinde serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV) pentru toti contribuabilii. Astfel, pe langa persoanele fizice, si contribuabilii persoane juridice si entitati fara personalitate juridica pot opta sa primeasca, prin mijloace electronice de transmitere la distanta, acte administrative fiscale emise in forma electronica de organul fiscal central, precum si alte documente, daca acceseaza serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV). La randul lor, con...» citeste mai departe aici

  • Formularul 010. Cine are obligatia de depunere?

    • Persoanele juridice romane, cu exceptia institutiilor publice, institutelor nationale de cercetare-dezvoltare, asociatiilor, fundatiilor si a celorlalte persoane juridice fara scop patrimonial, potrivit legilor de organizare si functionare; persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania; precum si persoanele juridice cu sediul social in Romania infiintate potrivit legislatiei europene au fost obligati la plata impozitului pe constructii...» citeste mai departe aici

  • Scutirea de impozit pentru veniturile din salarii pentru activitatea de creare de programe pentru calculator in anul 2017

    • Va aducem la cunostinta ca, potrivit art. 60 pct. 2 din Codul fiscal, persoanele fizice sunt scutite de impozit pentru veniturile din salarii ca urmare a desfasurarii activitatii de creare de programe pentru calculator. Se aplica astfel prevederile valabile din data de 1 februarie 2016, conditiile care trebuie indeplinite pentru aplicarea scutirii de impozit pentru veniturile din salarii ca urmare a desfasurarii activitatii de creare de programe pentru calculator su...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ ANAF: Top acte normative cu incidenta fiscala

    • ANAF a transmis recent un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante noutati legislative cu incidenta fiscala din intervalul 9-15 ianuarie 2017. 1. Legea nr.2/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal si pentru modificarea Legii nr.95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii (M.Of. nr.36 din 12 ianuarie 2017); 2. Ordinul comun al ministrului comunicatiilor si pentru societatea informationala, ministrului educatiei nati...» citeste mai departe aici

  • Situatii financiare intocmite cu ocazia lichidarii unei societati comerciale. Cum procedam?

    • In randurile de mai jos, avem cazul unei societati neplatitoate de TVA si platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor care a depus documentatia pentru dizolvare societate in luna decembrie 2016. In ianuarie 2017 a fost publicata dizolvarea in Monitorul Oficial. Urmeaza etapa de radiere. Societatea o obtinut venituri in luna decembrie 2016 (din vanzare bunuri) pentru care depune in luna ianuarie 2016 Declaratia 100 si plateste impozit. Vom vedea in ce luna se poate intocmi...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".
X