Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Studiu de caz: Deductibilitate cheltuieli cu dobanda pentru imprumutul primit de la asociati

Formularul 205deductibilitatecheltuielidobanziimpozitul pe profit

In analiza de mai jos, subiectul nostru e o societate care a fost imprumutata de catre asociati pentru activitatea curenta si investitii fara a se percepe o dobanda. In data de 01.08.2016 s-au facut acte aditionale la contractele de imprumut care prevad ca pentru soldul din imprumut sa se aplice o dobanda care va fi calculata lunar si platita atunci cand este disponibil.

Vom raspunde urmatoarelor intrebari:

Care este marja de dobanda deductibila la calculul impozitului pe profit? Care este termenul de plata al impozitului pe veniturile din dobanzi realizate de asociati si ce declaratii se depun atat de catre societate, cat si de catre asociati?


Acordarea de imprumuturi de catre asociati, persoane care nu sunt specializate si autorizate sa efectueze asemenea operatii, este reglementata de prevederile urmatoarelor acte normative:
- Codul civil, art. 2158, care stabileste ca o persoana poate acorda un imprumut atunci cand nu face acest lucru cu titlu profesional,
- OUG 99/2006 privind institutiile de credit si adecvarea capitalului, cu modificarile ulterioare, art. 5,
- normele BNR care prevad ca aceasta operatiune poate fi realizata fara sa fie necesara autorizarea, daca are caracter ocazional si nu se face cu fonduri atrase.

Din punct de vedere contabil, potrivit prevederilor Legii contabilitatii nr. 82/1991 coroborate cu cele ale Omfp nr. 1802/2014 privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, cu modificarile ulterioare, imprumutul se evidentiaza in contabilitate la momentul acordarii, iar cheltuielile cu dobanda pe masura inregistrarii lor, conform prevederilor contractuale.

Tratamentul fiscal aplicabil cheltuielilor cu dobanda este cel prevazut de art. 27, alin. (1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, si anume ca acestea sunt integral deductibile daca gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu 3.

Gradul de indatorare se calculeaza ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu.

Prin capital imprumutat se intelege "totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale."


Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi detalii

Preturile de transfer. Dosarul perfect legal!
Preturile de transfer. Dosarul perfect legal!

Vezi detalii

Asociatiile de proprietari. Contabilitate, fiscalitate si contributii!
Asociatiile de proprietari. Contabilitate, fiscalitate si contributii!

Vezi detalii


In capitalul imprumutat se includ si imprumuturile cu termen de rambursare peste un an pentru care nu s-a stabilit obligatia platii unei dobanzi, dar si cele mai mici de un an atunci cand se incheie acte aditionale de prelungire, iar perioada totala (initiala plus prelungirea) este mai mare de un an.

In speta prezentata de d-voastra apreciem ca este vorba de un imprumut obtinut de la asociati in moneda nationala pentru care nivelul dobanzii deductibile este cel comunicat de BNR pentru ultima luna din trimestru. De exemplu, pentru trim. III 2016 nivelul dobanzii de politica monetara este 1,75%/an.

Pentru imprumuturile obtinute de la asociati, deductibilitatea cheltuielilor cu dobanda inregistrata este in primul rand limitata la nivelul ratei dobanzii de referinta, iar ceea ce depaseste acest nivel este considerata cheltuiala nedeductibila la determinarea impozitului pe profit. Daca de ex. in contract este prevazuta o dobanda anuala de 2% ceea ce reprezinta cheltuiala cu dobanda de 0,25% este nedeductibila fiscal si nu se reporteaza in perioadele urmatoare.

Pentru cheltuielile care sa incadreaza in limitele dobanzilor de referinta, mai departe deductibilitatea se determina in functie de gradul de indatorare.

In conditiile in care gradul de indatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobanzile aferente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului de indatorare sunt nedeductibile in exercitiul fiscal respectiv, dar se reporteaza in prerioadele urmatoare, pana la deductibilitatea lor integrala, daca sunt respectate prevederile art. 27 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare.

Atunci cand gradul de indatorare este sub 3, cheltuielile respective sunt deductibile in anul in care sunt inregistrate.

In ceea ce priveste impozitul pe venitul din dobanzi datorat de asociatii persoane fizice romane, mentionam ca sunt aplicabile prevederile art. 91 si ale art. 97 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare si ale pct. 22, alin. (1), lit. c) din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016.

In situatia sumelor primite sub forma de dobanda pentru imprumuturile acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat se face de catre platitorul de venit. In speta d-voastra societatea calculeaza si retine impozitul pe veniturile din dobanzi la momentul platii dobanzilor respective.

Plata impozitului pentru veniturile din dobanzi se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare platii dobanzii, pentru venituri de aceasta natura, pe baza contractelor civile incheiate. Impozitul datorat se plateste integral la bugetul de stat.

Societatea are obligatia declararii impozitului retinut de la persoanele fizice prin Formularul 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs, poz. 605 "Impozit pe veniturile din dobanzi".

In ceea ce priveste persoanele fizice, mentionam ca acestea nu au obligatii declarative.

Societatea va trebui ca sa depuna si Formularul 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit" pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator celui in care a fost retinut impozitul pe venit.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
Formularul 205deductibilitatecheltuielidobanziimpozitul pe profit

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 26 Septembrie 2016


Votati articolul "Studiu de caz: Deductibilitate cheltuieli cu dobanda pentru imprumutul primit de la asociati":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Lipsa inventar

Intrebare: Cum inregistrez lipsa la inventar?

Raspuns: Depinde de natura acestora: marfurii, obiecte de inventar, materiale, etc In cazul in care v-ati...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 26 Septembrie 2016 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 4 + 5 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Modificarile aduse de Legea nr. 111/2018. Cine beneficiaza de scutire pentru plata taxelor locale

    • In buletinul ANAF nr. 20 apar actele normative cu incidenta in materie fiscala publicate in Monitorul Oficial al Romaniei. Dintre acestea face parte si Legea nr. 111/2018 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal (M.Of. nr. 422 din 17 mai 2018), dupa cum va informam intr-un articol anterior. Legea nr....» citeste mai departe aici

  • Florin Citu: Reapare contributia la angajator!

    • Senatorul PNL Florin Citu atrage atentia asupra unor informatii din proiectul de lege privind reglementarea pensiilor obligatorii administrate privat Pilonul II, potrivit unei postari facute de catre acesta pe contul de Facebook. In propunerea de proiect de lege apare contributia la angajator, care spune asa: "contributia angajatorului este egala cu a angajatului, in functie de marimea companiei. Deci dupa ce am avut transferul contributiilor, a fost asa-numita...» citeste mai departe aici

  • Ajustare TVA la obtinerea codului. Care este monografia contabila?

    • Ajustarea TVA-ului se poate dovedi o adevarata provocare atunci cand vine vorba despre realizarea monografiei contabile, in special in cazul obtinerii codului. Pentru a clarifica aceasta situatie, vom lua drept exemplu un studiu de caz ce are drept subiect principal o societate neplatitoare de TVA care a achizitionat in anul 2017 mijloace fixe de la o societate inregistrata in scopuri de TVA. Precizam ca mijloacele fixe au fost inregistrate in imobilizari la valoarea de achizitie ce...» citeste mai departe aici

  • Cum trebuie completata declaratia 112 in cazul concediului fara plata?

    • Completarea declaratiei 112 ridica unele semne de intrebare in randul contribuabililor care se confrunta cu concediul fara plata. Drept exemplu, luam cazul unei societati care are un singur angajat. Acesta a solicitat concediul fara plata pentru intreaga luna februarie 2018. A fost intocmita D112 pentru luna februarie 2018 unde, la rubrica ore suspendate in luna, a fost inscris 160, iar la rubrica ore lucrate efectiv in luna a fost inscris 0 (zero). Ca urmare a completarii declaratiei, la sec...» citeste mai departe aici

  • Depunerea Declaratiei unice de catre persoanele fizice care au domiciliul fiscal in localitatea in care nu exista ANAF

    • Persoanele fizice care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri/pierderi din Romania sau/si din strainatate, care datoreaza impozit pe venit si contributii sociale obligatorii, potrivit prevederilor Codului fiscal, pot depune Declaratia unica la sediul primariilor din localitatea in care isi au domiciliul fiscal. In vederea completarii si/sau depunerii, precum si transmiterii declaratiei, persoanele fizice beneficiaza de indrumare si asistenta din partea persoan...» citeste mai departe aici

  • Buletin ANAF: acte normative cu incidenta fiscala in perioada 14 – 18 mai 2018

    • ANAF (Agentia Nationala de Administrare Fiscala) a publicat lista cu acte normative cu incidenta fiscala in perioada 14 – 18 mai.   Din buletinul nr. 20 fac parte 4 acte normative cu incidenta in materie fiscala publicate in Monitorul Oficial al Romaniei.   Cititi in randurile urmatoare ce acte normative contine lista publicata de ANAF! 1. Ordinul comun al viceprim-ministrului, ministrului mediulu...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile