Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2017 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Consilier Noul Cod Fiscal 2017

Studiu de caz: Deductibilitate cheltuieli cu dobanda pentru imprumutul primit de la asociati

Formularul 205deductibilitatecheltuielidobanziimpozitul pe profit

In analiza de mai jos, subiectul nostru e o societate care a fost imprumutata de catre asociati pentru activitatea curenta si investitii fara a se percepe o dobanda. In data de 01.08.2016 s-au facut acte aditionale la contractele de imprumut care prevad ca pentru soldul din imprumut sa se aplice o dobanda care va fi calculata lunar si platita atunci cand este disponibil.

Vom raspunde urmatoarelor intrebari:

Care este marja de dobanda deductibila la calculul impozitului pe profit? Care este termenul de plata al impozitului pe veniturile din dobanzi realizate de asociati si ce declaratii se depun atat de catre societate, cat si de catre asociati?


Acordarea de imprumuturi de catre asociati, persoane care nu sunt specializate si autorizate sa efectueze asemenea operatii, este reglementata de prevederile urmatoarelor acte normative:
- Codul civil, art. 2158, care stabileste ca o persoana poate acorda un imprumut atunci cand nu face acest lucru cu titlu profesional,
- OUG 99/2006 privind institutiile de credit si adecvarea capitalului, cu modificarile ulterioare, art. 5,
- normele BNR care prevad ca aceasta operatiune poate fi realizata fara sa fie necesara autorizarea, daca are caracter ocazional si nu se face cu fonduri atrase.

Din punct de vedere contabil, potrivit prevederilor Legii contabilitatii nr. 82/1991 coroborate cu cele ale Omfp nr. 1802/2014 privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, cu modificarile ulterioare, imprumutul se evidentiaza in contabilitate la momentul acordarii, iar cheltuielile cu dobanda pe masura inregistrarii lor, conform prevederilor contractuale.

Tratamentul fiscal aplicabil cheltuielilor cu dobanda este cel prevazut de art. 27, alin. (1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, si anume ca acestea sunt integral deductibile daca gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu 3.

Gradul de indatorare se calculeaza ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu.

Prin capital imprumutat se intelege "totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale."


Cartea Rosie a Fiscalitatii
Cartea Rosie a Fiscalitatii

Vezi detalii

 Examenul CECCAR 2017 - 100 de Subiecte rezolvate
Examenul CECCAR 2017 - 100 de Subiecte rezolvate

Vezi detalii

 Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor

Vezi detalii


In capitalul imprumutat se includ si imprumuturile cu termen de rambursare peste un an pentru care nu s-a stabilit obligatia platii unei dobanzi, dar si cele mai mici de un an atunci cand se incheie acte aditionale de prelungire, iar perioada totala (initiala plus prelungirea) este mai mare de un an.

In speta prezentata de d-voastra apreciem ca este vorba de un imprumut obtinut de la asociati in moneda nationala pentru care nivelul dobanzii deductibile este cel comunicat de BNR pentru ultima luna din trimestru. De exemplu, pentru trim. III 2016 nivelul dobanzii de politica monetara este 1,75%/an.

Pentru imprumuturile obtinute de la asociati, deductibilitatea cheltuielilor cu dobanda inregistrata este in primul rand limitata la nivelul ratei dobanzii de referinta, iar ceea ce depaseste acest nivel este considerata cheltuiala nedeductibila la determinarea impozitului pe profit. Daca de ex. in contract este prevazuta o dobanda anuala de 2% ceea ce reprezinta cheltuiala cu dobanda de 0,25% este nedeductibila fiscal si nu se reporteaza in perioadele urmatoare.

Pentru cheltuielile care sa incadreaza in limitele dobanzilor de referinta, mai departe deductibilitatea se determina in functie de gradul de indatorare.

In conditiile in care gradul de indatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobanzile aferente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului de indatorare sunt nedeductibile in exercitiul fiscal respectiv, dar se reporteaza in prerioadele urmatoare, pana la deductibilitatea lor integrala, daca sunt respectate prevederile art. 27 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare.

Atunci cand gradul de indatorare este sub 3, cheltuielile respective sunt deductibile in anul in care sunt inregistrate.

In ceea ce priveste impozitul pe venitul din dobanzi datorat de asociatii persoane fizice romane, mentionam ca sunt aplicabile prevederile art. 91 si ale art. 97 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare si ale pct. 22, alin. (1), lit. c) din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016.

In situatia sumelor primite sub forma de dobanda pentru imprumuturile acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat se face de catre platitorul de venit. In speta d-voastra societatea calculeaza si retine impozitul pe veniturile din dobanzi la momentul platii dobanzilor respective.

Plata impozitului pentru veniturile din dobanzi se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare platii dobanzii, pentru venituri de aceasta natura, pe baza contractelor civile incheiate. Impozitul datorat se plateste integral la bugetul de stat.

Societatea are obligatia declararii impozitului retinut de la persoanele fizice prin Formularul 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs, poz. 605 "Impozit pe veniturile din dobanzi".

In ceea ce priveste persoanele fizice, mentionam ca acestea nu au obligatii declarative.

Societatea va trebui ca sa depuna si Formularul 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit" pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator celui in care a fost retinut impozitul pe venit.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 26 Septembrie 2016


Votati articolul "Studiu de caz: Deductibilitate cheltuieli cu dobanda pentru imprumutul primit de la asociati":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Monografie contabila

Intrebare: o societate a avut accident cu un autovehicul de marfa asigurat casco. reparatia s-a platit de societate la Service si a incasat ulterior de la asigurare o suma mai mica decat reparatia. IN ce cont voi opera suma incasata de la asigurare. Multumesc

Raspuns: Factura reparatii %=401 611 4426 Plata factura 401=5121 incasare de la asigurari 521=7581... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 26 Septembrie 2016 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 4 + 1 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Schimbari noi in Codul fiscal: TVA, impozitul pe profit si impozitul pentru microintreprinderi

    • Conform mai multor propuneri, vor intra in vigoare mai multe modificari aduse Codului fiscal in ce priveste domeniul TVA, impozitul pe profit si impozitul pe microintreprindere.  Modificarea care vizeaza Impozitul pe profit se aplica asociatiilor de proprietari care intra in sfera contribuabililor platitori de impozit pe profit, dar nu raman in sfera contribuabililor asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice care efectueaza doar incasare a cotelor de contribut...» citeste mai departe aici

  • Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Sistemul de raportare contabila la 30 iunie 2017

    • Prin OMFP 895 publicat in MOF nr. 463 din 21/06/2017 a fost aprobat Sistemul de raportare contabila la 30 iunie 2017 a operatorilor economici.  Sistemul de raportare contabila la 30 iunie 2017 se aplica persoanelor carora le sunt incidente Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, aprobate prin OMFP 1802/2014 si celor carora le sunt incidente Reglementarile contabile conforme cu S...» citeste mai departe aici

  • Sfatul expertului Robert Gearba: Ce este reteaua de siguranta si cum se aplica aceasta?

    • Reteaua de siguranta inseamna taxarea achizitiilor intracomunitare in alt stat membru decat cel de sosire a bunurilor, spre deosebire de regula generala, care prevede ca locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.  In cazul achizitiilor care au loc in Romania, locul impozitarii este in Romania: atat pentru achizitiile in...» citeste mai departe aici

  • Actionarii vor avea acces din timpul anului la profitul firmei

    • Un proiect mai vechi despre care am scris si aici si care elimina infractiunea de folosire cu rea-credinta a bunurilor societatii cooperative sau in folosul propriu a fost recent modificat din nou, propunand ca profitul obtinut de firma sa poata ...» citeste mai departe aici

  • CECCAR: Proiectul de act normativ privind modificarea OG nr. 65/1994 a fost adoptat

    • In urma demersurilor Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania privind imbunatatirea legislatiei nationale care reglementeaza profesia de expert contabil si cea de contabil autorizat, marti, 20 iunie a.c., in plenul Camerei Deputatilor s-a adoptat proiectul de lege privind auditul statutar al situatiilor financiare anuale si al situatiilor financiare anuale consolidate si de modificare a unor acte normative, proiect de act normativ care modifica si OG nr. 65/1994 pr...» citeste mai departe aici

  • Achizitii mijloace fixe din fonduri nerambursabile. Model monografie contabila

    • In analiza de mai jos, va oferim ca exemplu un model de monografie contabila pentru un SRL-D care acceseaza fonduri nerambursabile in programul Start up Nation si care achizitioneaza un mijloc fix dintr-un stat non-UE. Vom vedea care este monografi contabila de inregistrare a fondurilor nerambursabile. Tratamentul subventiilor este prevazut in sectiunea 4.11 din OMFP 1802/2014. Subventiile pentru active, se inregistreaza in contabilitate ca subventii pentru investitii si se recunosc...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".
Stiri si analize economice
SATI
X