Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2017 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Documente utile pentru Asociatiile de Proprietari

Vanzare mijloace fixe si servicii. Ce tratament TVA se aplica?

vanzare mijloace fixeachizitii intracomunitaredecont tvacodul fiscalrefacturare

Am ales pentru analiza noastra o societate care a facut achizitii intracomunitare de utilaje si servicii de la furnizori cu cod valid de TVA - achizitii interne cu TVA de diverse bunuri si achizitii interne scutite. In prezent, firma doreste sa refactureze toate aceste achizitii de bunuri si servicii unei firme nou-infiintate din grup si inregistrata in Romania, dar care nu este inregistrata in scopuri de TVA. Procedura de inregistrare in scopuri de TVA este in curs de desfasurare.

Vom stabili cum va face firma aceste refacturari din punct de vedere al TVA-ului in urmatoarele situatii:
1. Achizitii intracomunitare de bunuri si servicii
2. Achizitii interne cu TVA
3. Achizitii interne fara TVA (de la firme care nu sunt inregistrate in scopuri TVA).

Achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii au fost efectuate la momentul lor cu taxare inversa si declarate in 390. Pentru achizitiile interne cu TVA, taxa a fost dedusa in luna inregistrarii facturii. Stabilim si ce implicatii are asupra firmei nou-infiintate daca se refactureaza inainte sau dupa ce va fi inregistrata in scopuri de TVA.


Avand in vedere faptul ca societatea pe care o reprezentati este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal, la vanzarea bunurilor trebuie sa colecteze TVA prin factura emisa, aplicand cota standard TVA 20%, chiar in situatia in care cumparatorul este persoana impozabila care nu este inregistrata in scopuri de TVA. In mod similar, se procedeaza si la refacturarea serviciilor. Acest tratament fiscal este aplicabil indiferent de locul unde este stabilit furnizorul bunurilor sau prestatorul serviciilor respective. Colectarea TVA se efectueaza si pentru bunurile si serviciile pentru care furnizorul/prestatorul stabilit pe teritoriul Romaniei nu a colectat TVA datorita faptului ca s-a aflat in regimul special de scutire reglementat prin art. 310 din Codul fiscal, adica nu a depasit cifra de afaceri de 220.000 lei si nu a fost obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA.

Dupa inregistrarea in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316, cumparatorul va avea posibilitatea sa isi exercite dreptul de deducere a sumei TVA deductibile inscrise in facturile primite, dar numai daca bunurile respective urmeaza a fi destinate realizarii de operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile.

In acest caz, exercitarea dreptului de deducere se efectueaza in baza prevederilor art. 297 "Sfera de aplicare a dreptului de deducere " din legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabil din 2016, alin. (4) lit. a), coroborate cu prevederile alin. (6). Prin alin. 6 al art. 297 din Codul fiscal se prevede "In conditiile stabilite prin normele metodologice se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA, conform art. 316".


PFA: Taxe, Impozite si Deduceri: conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri: conform Codului fiscal 2017

Vezi detalii

Proceduri contabile pentru societati comerciale
Proceduri contabile pentru societati comerciale

Vezi detalii

Cartea Rosie a Fiscalitatii
Cartea Rosie a Fiscalitatii

Vezi detalii




Aceasta posibilitate de exercitare a dreptului de deducere este dezvoltata la punctul 67 alin. (14) din normele de aplicare ale acestui articol, adoptate prin H.G. nr. 1/2016 din 6 ianuarie 2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal " In sensul art. 297 alin. (6) din Codul fiscal, orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa pentru achizitiile efectuate de aceasta inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, din momentul in care aceasta persoana intentioneaza sa desfasoare o activitate economica, cu conditia sa nu se depaseasca perioada prevazuta la art. 301 alin. (2) din Codul fiscal.

Deducerea se exercita prin inscrierea taxei deductibile in decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal, depus dupa inregistrarea persoanei impozabile in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, cu exceptia situatiei in care se aplica prevederile art. 310 alin. (6) din Codul fiscal. In cazul micilor intreprinderi care au aplicat regimul special de scutire in conformitate cu prevederile art. 310 din Codul fiscal in care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, taxa pentru achizitii efectuate inainte de inregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. 83 si 84. "

Exercitarea dreptului de deducere dupa inregistrarea TVA este cunoscuta sub denumirea de ajustare pozitiva a taxei in beneficiul persoanei impozabile si se efectueaza conform prevederilor art. 304 (pentru bunuri care nu sunt de capital) si art. 305 (pentru bunuri de capital) din legea nr. 227/2015
privind Codul fiscal, respectiv conform prevederilor pct. 83 si pct. 84 din normele de aplicare ale acestor articole:
- pct. 83 pentru articolul 304;
- pct. 84 pentru articolul 305.

Punctul 78 alin. (6) lit. c) din normele de aplicare ale art. 304 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital" prevede "(6) In baza art. 304 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, persoana impozabila realizeaza o ajustare pozitiva sau, dupa caz, trebuie sa efectueze o ajustare negativa a taxei deductibile in situatii precum:….. c) inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile care a aplicat regimul special de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal…… ".

In cazul bunurilor de capital, normele privind ajustarea se regasesc la pct. 79. Ajustarea se efectueaza conform prevederilor pct. 83 alin. (11) din norme "In sensul art. 310 alin. (11) din Codul fiscal, ……. persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa in cazul depasirii plafonului de scutire in termenul stabilit la art. 310 alin. (6) din Codul fiscal au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente:

a) bunurilor aflate in stoc, serviciilor neutilizate si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul normal de taxare, in conformitate cu prevederile art. 304 din Codul fiscal

b) bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul normal de taxa, in conformitate cu prevederile art. 305 din Codul fiscal;…... "

In concluzie, indiferent de faptul ca mijloacele fixe si serviciile respective vor fi refacturate inainte sau dupa inregistrarea in scopuri de TVA a cumparatorului, cumparatorul va avea drept de deducere pentru bunurile existente in patrimoniu, numai dupa data inregistrarii in scopuri de TVA. Dezavantajul este ca, in prima etapa, pana la confirmarea inregistrarii in scopuri de TVA prin inscrierea in Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, cumparatorul va achita furnizorului suma TVA deductibila pe care o va deducere de abia in a doua etapa, in primul decont de TVA cod 300 care se va depune in calitate de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 05 Octombrie 2016


Votati articolul "Vanzare mijloace fixe si servicii. Ce tratament TVA se aplica?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Ce declaratii trebuie sa depun in caz de anulare din oficiu a inregistrarii TVA

Intrebare: Pentru depunerea in 2 trimestre la rand a decontului de TVA (martie 2015 si iunie 2015)cu total tva dedusa =0 si total taxa colectata =0 si doar la rd 38=550 lei(soldul sumei negative aTVA reportate pt care nu s-a solicitat rambursare,am primit o adresa de la ANAF prin care ma instiinteaza de incepand cu data de 01.08.2015 se anuleaza din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA.

Va rog sa-mi spuneti daca acum la septembrie mai depun declaratia 300 sau trebuie sa completez un Decont de TVA numai pentru luna IULIE 2015. Daca da ce fac cu suma de 550 pe care o am in balanta in cont 4424 si cum completez acum decontul de TVA?
Mentionez ca nici in perioada iulie-sept 2015 firma nu a emis si nu a inregistrat nicio factura.

Am citit ceva pe internet ca ar trebui depusa declaratia 307 dar nu imi este clar .

Va multumesc anticipat pentru ajutor.


Raspuns: Multumesc pentru raspuns . Va rog sa-mi spuneti daca am inteles corect D311 se depune doar in...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 05 Octombrie 2016 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 2 + 1 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Reamintire termen 2 mai pentru depunerea situatiilor financiare pentru anul 2016 si alte obligatii

    • Va reamintim ca termenul de depunere a situatiilor financiare anuale pentru anul 2016, este de 120 de zile de la incheierea exercitiului financiar, respectiv marti, 2 mai 2017. Au aceasta obligatie institutiile publice, asociatiile si celelalte persoane juridice cu si fara scop patrimonial, subunitatile fara personalitate juridica, cu sediul in strainatate, care apartin persoanelor prevazute la art.1 alin.1-3 din Legea 82/1991, cu sediul in România, precum si subunitatile fara...» citeste mai departe aici

  • 25 mai - termenul pentru depunerea declaratiei 200. Cine are obligatia depunerii si ce venituri se declara?

    • Pana la data de 25 mai 2017 inclusiv au obligatia depunerii formularului 200 persoanele fizice care au realizat in anul 2016, in mod individual sau intr-o forma de asociere, venituri in bani si/sau in natura din Romania, potrivit Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, provenind din:  1. urmatoarele venituri din activitati independente:   - venituri din activitati de productie, comert, prestari de ...» citeste mai departe aici

  • Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Subventie pentru angajarea somerilor

    • In scopul reducerii somajului, legislatia prevede posibilitatea ca angajatorii sa beneficieze de o subventie pentru angajarea somerilor daca sunt indeplinite anumite conditii.  Astfel, potrivit art. 85 din Legea somajului nr. 76/2002, astfel cum a fost modificat prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 60/2016, angajatorii primesc lunar, pe o perioada de 12 luni, pentru fiecare persoana angajata, o suma in cuantum de 900 lei, cu obligatia mentinerii raporturilor de munca...» citeste mai departe aici

  • Noua procedura pentru corectarea erorilor din situatiile financiare anuale

    • In Monitorul Oficial al Romaniei nr.243/ 7.04.2017 a fost publicat OMFP 543/ 4.04.2017 privind modificarea si completarea OMFP nr. 450/2016 pentru aprobarea Procedurii de corectare a erorilor cuprinse in situatiile financiare anuale si raportarile contabile anuale depuse de operatorii economici si persoanele juridice fara scop patrimonial, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei nr. 274/ 12.04.2016. Astfel, noile reguli ofera operatorilor economic cateva luni i...» citeste mai departe aici

  • Ce declaratii trebuie sa depuna persoanele fizice pana la data de 25 mai 2017?

    • Va aducem la cunostinta ca pana la data de 25 mai inclusiv aveti obligatia depunerii urmatoarelor formulare, conform unui comunicat oficial transmis de ANAF:  -  Declaratia privind veniturile realizate din Romania (formular 200) pentru fiecare categorie si sursa de venit, pentru anul precedent  -  Declaratia privind veniturile realizate din strainatate (formular 201) pentru fiecare tara  -  sursa a veniturilor si pentru fiecare categorie de ve...» citeste mai departe aici

  • Termen 25 mai 2017: Depuneti formularul 201 privind veniturile realizate din strainatate

    • Va informam ca 25 mai 2017 este ultima zi pentru depunerea in termen a formularului 201 "Declaratia privind veniturile realizate din strainatate" pentru anul fiscal 2016. Cine are obligatia sa depuna declaratia Declaratia privind veniturile realizate din strainatate - formular 201 se depune de catre: 1. persoanele fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania precum si persoanele fizice nerezidente care indeplinesc cel putin ...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".
X