Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2017 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Consilier Noul Cod Fiscal 2017

Calcul impozit profit reinvestit. Regim fiscal si exemple de calcul

calcul impozit pe profitprofit reinvestitamortizare investitiedeclaratia 101

In randurile de mai jos, pentru a reda cu acuratete un model de calcl impozit pe profit reinvestit, am ales cazul unei firme care la data de 31.03.2016 avea urmatoarele cifre: profit brut contabil = 91.868 lei, profit impozabil brut = 94.911 lei, investitie trimestru I = 97.000 lei.


La data de 30.06.2016 profit brut contabil (01.01-30.06) = 212.535 lei, profit impozabil brut (01.01-30.06) = 212.975 lei, investitie realizata doar in trimestru II = 250.000 lei.
La data de 30.09.2016 profit brut contabil (01.01-30.09) = 387.620 lei, profit impozabil brut (01.01-30.09) = 394.034 lei, investitie realizata doar in trimestru III = 272.000 lei.

Vom vedea astfel care este impozitul pe profit de plata aferenta trimestrul III 2016 in situatia in care in trimestrul IV societatea va avea profit contabil (01.01-31.12) 490.000 lei, profit impozabil
cumulat (01.01-31.12) = 495.000 lei si investitie aferenta trimestrului IV 560.000 lei. De asemenea, vom stabili ce impozit are firma in trimestrul IV si ce declara in 101, precum si cand se calculeaza cumulat si cum se declara in D 101.


Iata raspunsul specialistului!

Din informatiile prezentate retinem ca societatea are ca obiect de activitate editarea cartilor, cod CAEN 5811 si ca este platitoare de impozit pe profit.

In acest caz poate aplica prevederile art. 22 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, privind scutirea de impozit a profitului reinvestit, daca investitiile la care face referire sunt active corporale prevazute in subgrupa 2.1, respectiv in clasa 2.2.9.din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG nr. 2139/2004.

Potrivit acestor dispozitii, profitul investit in echipamente tehnologice, calculatoare electronice si echipamente periferice, masini, aparate de casa, de control si de facturare si in programe informatice, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, este scutit de impozit.


Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri

Vezi detalii

Ghid practic de Management financiar
Ghid practic de Management financiar

Vezi detalii

Agricultura. Monografii contabile specifice
Agricultura. Monografii contabile specifice

Vezi detalii




Profitul investit reprezinta, potrivit prevederilor pct. 11, alin. (2) din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016, profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat pana in trimestrul punerii in functiune a activului.

Scutirea se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

Datorita faptului ca nu ati specificat in ce consta investitia pentru care solicitati calculul scutirii de impozit pe profitul reinvestit, consideram in mod cu totul ipotetic, ca aceasta s-ar incadra in subgrupa 2.1. din Catalog.

Exemplu de calcul:

Trim. I 2016
- profit brut contabil = 91.868 lei,
- profit impozabil brut = 94.911 lei,
- investitie pusa in functiune in trim. I = 97.000 lei.
- profitul contabil nu acopera investitia, 91.868 x 16% = 14.699
- impozit pe profit obtinut 15.186.

Pentru trim. I se aplica scutirea pentru suma de 14.699 in limita impozitului pe profit realizat si se datoreaza la buget suma de 487 lei (nota 691 = 4411 cu 487 lei)

Trim. II 2016
- profit brut contabil = 212.535 lei,
- profit impozabil brut = 212.975 lei,
- activ pus in functiune trim. II = 250.000 lei.
- profitul contabil nu acopera investitia,
212.535 – 91.868 = 120.667
120.667 x 16% = 19.307
- impozit pe profit obtinut 18.890 lei,
212.975 – 94.911 = 118.064
118.064 x 16% = 18.890

Pentru trim. II profitul contabil ramas dupa utilizare in trim. I este de 120.667 lei si deci numai acestei sume i se poate aplica scutirea.

Pentru trim II nu se datoreaza impozit pe profit. Suma datorata in trim. I de 487 lei nu se recalculeaza.

Si pentru celelalte trimestre se aplica aceeasi modalitate de calcul a scutirii profitului reinvestit.

Rezultatul fiscal pentru trim II 2016 si pentru celelalte trimestre se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate pe baza reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile (si deducerile fiscale) la care se adauga cheltuielile nedeductibile. Totodata se tine cont si de elementele similare veniturilor si cheltuielilor. Asupra profitului impozabil se aplica cota de impunere.

Mentiona ca trebuie tinut cont de prevederile art. 22, alin. (2) din Legea nr. 227/2015
, cu modificarile ulterioare, potrivit carora scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

In ceea ce priveste repartizarea profitului la rezerve, calculul se va face, in acest caz particular, tinand seama de profitul pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, indiferent de valoarea echipamentului achizitionat.

Astfel, conform sumelor rezultate din aplicarea exemplelor, rezerva de constituit se va limita la nivelul valorilor reprezentand profitul contabil utilizat si anume: pentru trim. I = 91.868 si pentru trim. II = 120.667 (si nu pentru valoarea de totala de 212.535 (91.868 + 120.667).

Daca, presupunem de exemplu ca mai aveti de repartizat la rezerve legale inca 20.000 lei, la rezerve din facilitati fiscale se repartizeaza diferenta: 129 ”Repartizarea profitului” = 1068 ”Alte rezerve” 192.535 (212.535 – 20.000).

In ceea ce priveste completarea formularului 101 pentru intregul an fiscal mentionam ca, sub rezerva emiterii unui alt format actualizat pentru anul 2016, aceasta se face conform prevederilor Opanaf nr. 4024/2014, cu modificarile ulterioare.

Dupa completarea formularului 101 va rezulta la rd. 44 ”Total impozit pe profit” o suma (mai mare sau mai mica, in functie de celelalte date privind amortizarea fiscala, sponsorizarea nedeductibila, cheltuieli cu dobanzile etc.) de plata sau de recuperat.

La rd. 45 ”Total credit fiscal” se trece ceea ce s-a completat la rd. 45.2.1, adica impozitul pe profit scutit potrivit art. 22 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, asa cum se va obtine din calcule.

La rd. 46 rezulta impozitul pe profit diminuat, dupa ce s-a scazut impozitul pe profitul reinvestit (Rd. 46 = rd. 44- rd. 45).

In cazul in care ati inregistrat si cheltuieli cu sponsorizarea, considerate cheltuieli nedeductibile prin inregistrarea lor la rd. 30 din D 101, le veti putea scadea in anul 2016 numai daca suma impozitului pe profit trecuta la rd. 46 este mai mare decat cea reprezentand impozitul pe profit scutit.

Daca nu, suma respectiva privind sponsorizarile efectuate potrivit Legii nr. 334/2002 privind finantarea bibliotecilor, cu modificarile ulterioare, care nu poate fi scazuta din impozitul pe profit datorat se va reporta pentru exercitiile fiscale urmatoare (art. 25, alin. (4), lit. i) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare. Legea prevede recuperarea acestor sume in urmatorii 7 ani consecutivi.

Din punct de vedere fiscal, cheltuielile cu sponsorizarea efectuate in baza Legii nr. 32/1994, cu modificarile ulterioare, inregistrate in evidenta contabila proprie sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit, conform prevederilor art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015
, cu modificarile ulterioare (ca sa nu se scada de doua ori – o data din baza de calcul a impozitului pe profit si a doua oara din impozit).

Cheltuielile cu sponsorizarea se scad din impozitul pe profit datorat pentru anul 2016 daca indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
- sunt in limita a 0,5% din cifra de afaceri;
- nu reprezinta mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.

In formularul 101 privind impozitul pe profit anual suma privind sponsorizarea inregistrata in contul de cheltuieli pentru intregul an fiscal se trece la rd. 2 si rd. 30, iar la rd. 47 se inscrie valoarea care se incadreaza in limitele de mai sus.

Suma integrala a sponsorizarii poate fi dedusa timp de 7 ani consecutivi, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit. Recuperarea sumelor se face in ordinea inregistrarii lor in conditiile in care sunt respectate prevederile art. 25, alin. (4), lit. i) (adica se incadreaza in limita de 0,5% din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit.

Dupa trecerea celor 7 ani consecutivi sumele nu mai pot fi deduse.

Atentionam asupra faptului ca primul pas care trebuie facut inainte de a calcula valoarea impozitului pe profitul reinvestit pentru care se aplica scutirea este de a verifica daca activele respective se incadreaza in subgrupa 2.1 sau in clasa 2.2.9.din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG nr. 2139/2004.

Pentru scutirea impozitului pe profit este necesar sa realizati profit contabil care sa acopere valoarea investitiei, sa inregistrati impozit pe profit in perioada de calcul a scutirii, punerea in functiune sa se faca in trimestrul pentru care calculati scutirea, iar activele sa fie mentinute in patrimoniu cel putin o perioada egala cu jumatate din durata de utilizare economica, dar nu mai mult de 5 ani.

Amortizarea aferenta investitiei se poate face numai liniar.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 03 Noiembrie 2016


Votati articolul "Calcul impozit profit reinvestit. Regim fiscal si exemple de calcul":
Rating:

Nota: 4.75 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Expertiza contabila - proba in instanta si plata

Intrebare: Buna ziua !
Va rog sa ma ajutati sa rezolv urmatoarea problema:

La termenul trecut de judecata, judecatorul a cerut unitatii noastre
sa raspunda in scris daca este de acord sau nu cu o Expertiza contabila.
Expertul a depus la Parchet o Expertiza contabila, dar nu a finalizat-o si nu a formulat Concluzii.
De aceea, judecatorul a solicitat un Supliment la Expertiza si Concluziile expertului.
Expertul a raspuns ca din motive tehnice nu poate da curs solicitarii instantei.

Unitatea a trimis instantei raspunsul contabilei:
- la capitolul "Consultanta si expertiza" nu avem prevazute sume in bugetul institutiei pt. anul 2014. Realizarea expertizei se poate asigura prin virarea sumei necesare de la art.10, unde avem economii".
Intrucat in Dosarul instrumentat de Parchet, in urma unei Expertize,
a fost stabilit un prejudiciu preliminar, s-a solicitat in scri instantei"
- sa se tina seama si de Raportul de Expertiza efectuat de catre domnul expert care se afla la dosar, ca urmare a desemnarii acestuia in acest scop de catre Parchetul de pe langa Tribunal.

Insa, judecatorul a considerat ca unitatea noastra nu a fost de acord cu
efectuarea unei Expertize.

De ce?
Este corect si s-a consemnat in Incheierea de sedinta ?
Ce putem face ?
Ce raspuns va trebui sa trimita unitatea instantei
in asa fel ca unitatea sa nu sa fie acuzata ca a fost angajata intr-o plata nelegala
( deoarece nu ar fi bani alocati pt. asa ceva ) si ca sa nu se interpreteze ca refuza Expertiza ?

Raspuns: Institutia prin calitatea sa a formulat pretentii materiale in contul prejudiciului creat de fostul...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 03 Noiembrie 2016 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 2 + 1 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • OMFP 840/2017: Stabilirea personalului imputernicit sa constate contraventiile si sa aplice amenzile din Legea contabilitatii

    • Regasiti mai jos ordinul nr. 840/2017 privind stabilirea personalului imputernicit sa constate contraventiile si sa aplice amenzile prevazute de Legea contabilitatii nr. 82/1991. Avand in vedere prevederile art. 42 alin. (4) din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in temeiul dispozitiilor art. 10 alin. (4) din Hotararea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice, cu modifica...» citeste mai departe aici

  • 16 august termen depunere raportari contabile la 30 iunie 2017. Care sunt exceptiile

    • Regasiti mai jos principalele aspecte privind sistemul de raportare contabila la 30 iunie 2017 a operatorilor economici sunt reglementate prin OMFP 895/2017 publicat in Monitorul Oficial nr. 463/2017.  Sistemul de raportare contabila la 30 iunie 2017 se aplica de catre urmatoarele entitati care in exercitiul financiar precedent au inregistrat o cifra de afaceri peste 220.000 lei: ...» citeste mai departe aici

  • Modificari aduse activitatilor expertilor contabili si societatilor de expertiza. Analiza zilei

    • Prin Legea 162/2017 au fost aduse modificari si completari Ordonantei Guvernului 65/1994 privind organizarea activitatii de expertiza contabila si a contabililor autorizati. Printre altele, modificarile vizeaza lucrarile pe care expertul contabil le poate executa, in sensul completarii acestora si clarificarii celor deja prevazute de OG 65/1994.  Astfel, conform art. 6 din OG 65/1994 modificat si completat, expertul contabil poate executa, ca profesionist individual sau ca soci...» citeste mai departe aici

  • Ce declaratii se depun pana la 25 iulie si ce plati se fac pana la acest termen?

    • Prin cele de mai jos, vom vedea ce declaratii fiscale se depun, dupa caz, de catre contribuabili pana la data de 25 iulie 2017 inclusiv, la unitatile fiscal-teritoriale.  Iata care sunt declaratiile pe care le vom depune pana la termenul-limita amintit: Formular 100 - Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat, cu termen lunar, sau alte termene, pentru obligatiile bugetului de stat aferente perioadei respective. Reglemen...» citeste mai departe aici

  • Deductibilitate cheltuieli cu cedarea constructiei. Ce regim fiscal se aplica?

    • Avem in analiza de mai jos situatia in care in decembrie 2015 societatea achizitioneaza un teren cu constructie in valoare de 9.800.000 lei (terenul - 7.000.000 lei si constructia - 1.800.000 lei). Din 2015 pana in prezent societatea s-a aflat in litigiu pentru aceasta tranzactie pana in luna mai 2017 cand a obtinut hotarare definitiva si irevocabila favorabila. In luna iunie 2017 vinde terenul cu constructiile aferente la o valoare de 7.800.000 lei fara a avea valori pentru fiecare. Vom vede...» citeste mai departe aici

  • Acordare imprumut unei societati afiliate. Ce regim fiscal se aplica?

    • In randurile de mai jos, analiza noastra are ca subiect o societate A care presteaza servicii stomatologice intr-un cabinet. Societatea detine 50% dintr-o societate B care se ocupa cu dezvoltare imobiliara. Se doreste sa se obtina un credit pentru activitatea curenta pe societatea A in valoare de 100.000 euro. Banii se vor imprumuta societatii B (sub forma de creditare firma) in vederea dezvoltarii unui bloc. Vom vedea in ce masura e corect si legal ca dobanda si comisioanele creditului sa fi...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".
X