Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2017 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Consilier Noul Cod Fiscal 2017

Calcul impozit profit reinvestit. Regim fiscal si exemple de calcul

calcul impozit pe profitprofit reinvestitamortizare investitiedeclaratia 101

In randurile de mai jos, pentru a reda cu acuratete un model de calcl impozit pe profit reinvestit, am ales cazul unei firme care la data de 31.03.2016 avea urmatoarele cifre: profit brut contabil = 91.868 lei, profit impozabil brut = 94.911 lei, investitie trimestru I = 97.000 lei.


La data de 30.06.2016 profit brut contabil (01.01-30.06) = 212.535 lei, profit impozabil brut (01.01-30.06) = 212.975 lei, investitie realizata doar in trimestru II = 250.000 lei.
La data de 30.09.2016 profit brut contabil (01.01-30.09) = 387.620 lei, profit impozabil brut (01.01-30.09) = 394.034 lei, investitie realizata doar in trimestru III = 272.000 lei.

Vom vedea astfel care este impozitul pe profit de plata aferenta trimestrul III 2016 in situatia in care in trimestrul IV societatea va avea profit contabil (01.01-31.12) 490.000 lei, profit impozabil
cumulat (01.01-31.12) = 495.000 lei si investitie aferenta trimestrului IV 560.000 lei. De asemenea, vom stabili ce impozit are firma in trimestrul IV si ce declara in 101, precum si cand se calculeaza cumulat si cum se declara in D 101.


Iata raspunsul specialistului!

Din informatiile prezentate retinem ca societatea are ca obiect de activitate editarea cartilor, cod CAEN 5811 si ca este platitoare de impozit pe profit.

In acest caz poate aplica prevederile art. 22 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, privind scutirea de impozit a profitului reinvestit, daca investitiile la care face referire sunt active corporale prevazute in subgrupa 2.1, respectiv in clasa 2.2.9.din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG nr. 2139/2004.

Potrivit acestor dispozitii, profitul investit in echipamente tehnologice, calculatoare electronice si echipamente periferice, masini, aparate de casa, de control si de facturare si in programe informatice, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, este scutit de impozit.


PFA: Taxe, Impozite si Deduceri: conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri: conform Codului fiscal 2017

Vezi detalii

Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule

Vezi detalii

Declaratia 101. Modificari de ultima ora
Declaratia 101. Modificari de ultima ora

Vezi detalii




Profitul investit reprezinta, potrivit prevederilor pct. 11, alin. (2) din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016, profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat pana in trimestrul punerii in functiune a activului.

Scutirea se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

Datorita faptului ca nu ati specificat in ce consta investitia pentru care solicitati calculul scutirii de impozit pe profitul reinvestit, consideram in mod cu totul ipotetic, ca aceasta s-ar incadra in subgrupa 2.1. din Catalog.

Exemplu de calcul:

Trim. I 2016
- profit brut contabil = 91.868 lei,
- profit impozabil brut = 94.911 lei,
- investitie pusa in functiune in trim. I = 97.000 lei.
- profitul contabil nu acopera investitia, 91.868 x 16% = 14.699
- impozit pe profit obtinut 15.186.

Pentru trim. I se aplica scutirea pentru suma de 14.699 in limita impozitului pe profit realizat si se datoreaza la buget suma de 487 lei (nota 691 = 4411 cu 487 lei)

Trim. II 2016
- profit brut contabil = 212.535 lei,
- profit impozabil brut = 212.975 lei,
- activ pus in functiune trim. II = 250.000 lei.
- profitul contabil nu acopera investitia,
212.535 – 91.868 = 120.667
120.667 x 16% = 19.307
- impozit pe profit obtinut 18.890 lei,
212.975 – 94.911 = 118.064
118.064 x 16% = 18.890

Pentru trim. II profitul contabil ramas dupa utilizare in trim. I este de 120.667 lei si deci numai acestei sume i se poate aplica scutirea.

Pentru trim II nu se datoreaza impozit pe profit. Suma datorata in trim. I de 487 lei nu se recalculeaza.

Si pentru celelalte trimestre se aplica aceeasi modalitate de calcul a scutirii profitului reinvestit.

Rezultatul fiscal pentru trim II 2016 si pentru celelalte trimestre se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate pe baza reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile (si deducerile fiscale) la care se adauga cheltuielile nedeductibile. Totodata se tine cont si de elementele similare veniturilor si cheltuielilor. Asupra profitului impozabil se aplica cota de impunere.

Mentiona ca trebuie tinut cont de prevederile art. 22, alin. (2) din Legea nr. 227/2015
, cu modificarile ulterioare, potrivit carora scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

In ceea ce priveste repartizarea profitului la rezerve, calculul se va face, in acest caz particular, tinand seama de profitul pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, indiferent de valoarea echipamentului achizitionat.

Astfel, conform sumelor rezultate din aplicarea exemplelor, rezerva de constituit se va limita la nivelul valorilor reprezentand profitul contabil utilizat si anume: pentru trim. I = 91.868 si pentru trim. II = 120.667 (si nu pentru valoarea de totala de 212.535 (91.868 + 120.667).

Daca, presupunem de exemplu ca mai aveti de repartizat la rezerve legale inca 20.000 lei, la rezerve din facilitati fiscale se repartizeaza diferenta: 129 ”Repartizarea profitului” = 1068 ”Alte rezerve” 192.535 (212.535 – 20.000).

In ceea ce priveste completarea formularului 101 pentru intregul an fiscal mentionam ca, sub rezerva emiterii unui alt format actualizat pentru anul 2016, aceasta se face conform prevederilor Opanaf nr. 4024/2014, cu modificarile ulterioare.

Dupa completarea formularului 101 va rezulta la rd. 44 ”Total impozit pe profit” o suma (mai mare sau mai mica, in functie de celelalte date privind amortizarea fiscala, sponsorizarea nedeductibila, cheltuieli cu dobanzile etc.) de plata sau de recuperat.

La rd. 45 ”Total credit fiscal” se trece ceea ce s-a completat la rd. 45.2.1, adica impozitul pe profit scutit potrivit art. 22 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, asa cum se va obtine din calcule.

La rd. 46 rezulta impozitul pe profit diminuat, dupa ce s-a scazut impozitul pe profitul reinvestit (Rd. 46 = rd. 44- rd. 45).

In cazul in care ati inregistrat si cheltuieli cu sponsorizarea, considerate cheltuieli nedeductibile prin inregistrarea lor la rd. 30 din D 101, le veti putea scadea in anul 2016 numai daca suma impozitului pe profit trecuta la rd. 46 este mai mare decat cea reprezentand impozitul pe profit scutit.

Daca nu, suma respectiva privind sponsorizarile efectuate potrivit Legii nr. 334/2002 privind finantarea bibliotecilor, cu modificarile ulterioare, care nu poate fi scazuta din impozitul pe profit datorat se va reporta pentru exercitiile fiscale urmatoare (art. 25, alin. (4), lit. i) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare. Legea prevede recuperarea acestor sume in urmatorii 7 ani consecutivi.

Din punct de vedere fiscal, cheltuielile cu sponsorizarea efectuate in baza Legii nr. 32/1994, cu modificarile ulterioare, inregistrate in evidenta contabila proprie sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit, conform prevederilor art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015
, cu modificarile ulterioare (ca sa nu se scada de doua ori – o data din baza de calcul a impozitului pe profit si a doua oara din impozit).

Cheltuielile cu sponsorizarea se scad din impozitul pe profit datorat pentru anul 2016 daca indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
- sunt in limita a 0,5% din cifra de afaceri;
- nu reprezinta mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.

In formularul 101 privind impozitul pe profit anual suma privind sponsorizarea inregistrata in contul de cheltuieli pentru intregul an fiscal se trece la rd. 2 si rd. 30, iar la rd. 47 se inscrie valoarea care se incadreaza in limitele de mai sus.

Suma integrala a sponsorizarii poate fi dedusa timp de 7 ani consecutivi, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit. Recuperarea sumelor se face in ordinea inregistrarii lor in conditiile in care sunt respectate prevederile art. 25, alin. (4), lit. i) (adica se incadreaza in limita de 0,5% din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit.

Dupa trecerea celor 7 ani consecutivi sumele nu mai pot fi deduse.

Atentionam asupra faptului ca primul pas care trebuie facut inainte de a calcula valoarea impozitului pe profitul reinvestit pentru care se aplica scutirea este de a verifica daca activele respective se incadreaza in subgrupa 2.1 sau in clasa 2.2.9.din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG nr. 2139/2004.

Pentru scutirea impozitului pe profit este necesar sa realizati profit contabil care sa acopere valoarea investitiei, sa inregistrati impozit pe profit in perioada de calcul a scutirii, punerea in functiune sa se faca in trimestrul pentru care calculati scutirea, iar activele sa fie mentinute in patrimoniu cel putin o perioada egala cu jumatate din durata de utilizare economica, dar nu mai mult de 5 ani.

Amortizarea aferenta investitiei se poate face numai liniar.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 03 Noiembrie 2016


Votati articolul "Calcul impozit profit reinvestit. Regim fiscal si exemple de calcul":
Rating:

Nota: 4.75 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Dividende aferente anului 2015

Intrebare: Buna ziua, legat de dividende aferente anului 2015, am repartizat si platit pana in decembrie 2016. Dar mai am o suma mica de repartizat in decembrie 2016 si ridicare in ianuarie 2017, deoarece nu am avut bani in cont. Cum este corect: repartizez cu luna decembrie ce mai este de repartizat, declar si platesc impozitul pe cat ar fi de ridicat, de platit prin banca in luna ianuarie cand sunt bani.
Multumesc!

Raspuns: Multumesc! Voi plati pentru acea parte ridicata in ianuarie contributia de 5.5% CAS?... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 03 Noiembrie 2016 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 1 + 4 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • CECCAR prelungeste termenul de depunere a Raportului anual de activitate

    • CECCAR a transmis recent un anunt referitor la prelungirea termenului de aplicare a facilitatilor financiare si de depunere a Raportului anual de activitate. Astfel, se mentineaza ca pentru a veni in sprijinul membrilor, avand in vedere activitatea atipica, deosebit de intensa in perioada 20-27 februarie 2017, ca urmare a indeplinirii obligatiilor declarative precum si pentru a stabili vectorul fiscal al clientilor care desfasoara activitati reglementate de Legea nr. 170/2016, dar s...» citeste mai departe aici

  • Nu ai inca Gestiunea in cloud? Mai gandeste-te! 37 de motive ca sa folosesti aplicatia Smart Bill

    • Dragi contabili, cu siguranta cunoasteti deja aplicatia Smart Bill. Daca nu o folositi in mod direct, unul dintre colegii sau cunoscutii dvs. o foloseste cu siguranta. De aceea am decis sa va prezentam sucint cele mai importante facilitati ale  aplicatiei de gestiune, facturare si contabilitate primara. Gestiunea - elementul cheie Puncte forte - Iti permite sa lucrezi atat cu gestiuni cantitativ-valorice, cat si cu ...» citeste mai departe aici

  • Ce declaratii fiscale se depun in martie 2017? Calendar ANAF

    • Va prezentam, prin cele ce urmeaza, principalele obligatii declarative si de plata cu termen in luna martie 2017. Acestea sunt formularele pe care trebuie sa le depuneti la organul fiscal competent, dupa caz, la termenele limita precizate mai jos, in luna martie 2017 si in privinta platilor pe care trebuie sa le efectuati, dupa caz, pana la data de 27 martie 2017. I. Obligatii declarative 30 zile de la data infiintarii/ data eliberarii actului legal de f...» citeste mai departe aici

  • Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice care realizeaza venituri din investitii in anul 2017

    • Persoanele fizice care realizeaza venituri din investitii datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS), astfel: 1.    venituri din dividende. Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din dividende, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate reprezinta totalul veniturilor brute din dividende, in bani sau in natura, distribuite de persoanele juridice, realizate in cursul anului fiscal precedent, rapo...» citeste mai departe aici

  • Inregistrarea in bilantul contabil al unui overdraft. Cum procedam?

    • Avem in randurile de mai jos o analiza care are in prim-plan o firma care in 2016 a primit un overdraft in care apare inregistrat in contul 5121 un credit. Formularul 010 din bilant trebuie considerat datorie pe termen scurt. Vom stabili astfel unde anume se inregistreaza in bilant in formularul 030 - date informative. Iata raspunsul specialistului: Confom OMFP 1802/2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale indivi...» citeste mai departe aici

  • Sfatul expertului Robert Gearba: Retinerea prin poprire a unei parti din salariu

    • Exista situatii cand angajatorul trebuie sa retina prin poprire anumite sume din salariul net al angajatilor, ca urmare a primirii unor cereri din partea unor executor judecatorestisau a unor organe ale statului. Modul in care trebuie sa procedati in aceste situatii este clar definit de legislatia aplicabila si va sfatuiesc sa procedati numai in conformitate cu aceasta. Legea nr. 134/2010 privind Codul de Procedura Civila, republicata, prevede de-a lungul mai multor capitole, proced...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".
Stiri si analize economice
SATI
X