Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Emitere factura pentru refacturare cost bilete de avion. Cum intocmim monografia contabila?

Monografie contabilarefacturarebilete de avioncodul fiscalinregistrari contabiledeclaratia 394

In cazul urmator, o companie aeriana, avand inregistrat sediu permanent in Romania, emite pentru bilete avion achizitionate de la ei o chitanta cu numar, date ale companiei din Irlanda, RO-ul sediului permanent din Romania + datele beneficiarului, baza document in euro, 20% TVA document in euro si valoare totala in euro. Vom vedea daca exista dreptul de a deduce TVA, precum si care este monografia contabila si cum se declara in D300/D394.


Iata raspunsul oferit de specialist:

Din intrebarea formulata, inteleg faptul ca sediul permanent din Romania refactureaza costul unor bilete de avion pe care le-a achizitionat cu TVA deductibila. La refacturare, sediul permanent aplica acelasi tratament fiscal aplicat de catre vanzatorul biletelor, respectiv regimul de taxare.

Daca biletele de avion au fost cumparate de la compania aeriana din Irlanda, iar ruta este din Irlanda in Romania, serviciul este taxabil in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa 4426 = 4427 deoarece este aplicabila exceptia de la regula generala de taxare de la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal. Exceptia este reglementata prin art. 278 alin. (4) lit. b) conform caruia "Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi: …. b) locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse, in cazul serviciilor de transport de calatori;"

Acest serviciu nu se incadreaza in categoria operatiunilor intracomunitare, motiv pentru care valoarea acestora nu se raporteaza prin declaratia cod 390. Acest aspect este reglementat prin norme, la pct. 16 alin. (1) "Prin exceptie de la regulile generale prevazute la art. 278 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului, respectiv persoana impozabila sau persoana neimpozabila, locul prestarii serviciilor prevazute la art. 278 alin. (4) din Codul fiscal se stabileste in functie de regulile prevazute la alin. (4) al art. 278 din Codul fiscal. Aceste servicii nu se declara in declaratia recapitulativa mentionata la art. 325 din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului, si nici nu se aplica prevederile referitoare la inregistrarea in scopuri de taxa, care sunt specifice prestarilor si achizitiilor intracomunitare de servicii. "

Practic, in situatia prezentata, avand in vedere faptul ca, prin refacturare, sediul permanent realizeaza o operatiune taxabila, este indeplinita conditia de exercitare a dreptului de deducere, asa cum este reglementata in Codul fiscal prin art. 297 "Sfera de aplicare a dreptului de deducere ", alin. (4) lit. a) din Codul fiscal "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:

a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;


Ghid GDPR pentru cabinetele medicale
Ghid GDPR pentru cabinetele medicale

Vezi detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi detalii

Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili
Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili

Vezi detalii



c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 294, 295 si 296;….."

In situatia in care sediul permanent este un cumparator-revanzator al biletelor, inregistrarea contabila este cea uzuala:
5323 = 401
" Tichete si bilete de calatorie" "Furnizori"

- daca vanzatorul este din Romania:daca vanzatorul este din Romania:
4426 = 401
"TVA deductibila" "Furnizori"

Valoarea se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300, la randul 22 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 20%, altele decat cele de la rd. 25".
In declaratia cod 394 valoarea achizitiei se raporteaza in cartusul C.

- daca vanzatorul este din Irlanda:
4426 = 4427
"TVA deductibila" "TVA colectata"

Valoarea se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300, la randul 7 "Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa)" , dar fara/cu reportarea sumei la randul 7.1 "Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)".

In declaratia cod 394 valoarea achizitiei pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2) se raporteaza in cartusul D "REZUMAT DECLARATIE cu privire la NUMARUL TOTAL AL PERSOANELOR NEINREGISTRATE IN SCOPURI DE TVA INCLUSE IN DECLARATIE".

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
Monografie contabilarefacturarebilete de avioncodul fiscalinregistrari contabiledeclaratia 394

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 14 Noiembrie 2016


Votati articolul "Emitere factura pentru refacturare cost bilete de avion. Cum intocmim monografia contabila?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Restituire garanție bancara casier

Intrebare: va rog sa imi spuneti cum sa procedez in cazul unui gestionar care are constituita la banca o garantei pt gestiune bani, dar nu dorim sa o eliberam in totalitate pt ca a creat prejudicii asociatiei.
La CEC Bank ni s-a comunicat ca desi e in contul asociatiei constituita acea garantia doar gestionarul poate sa o scoata, dar noi nu vrem sa i-o dam integral.
Cum procedam ca sa recuperam o parte din prejudiciu din acea garantie?
Multumesc

Raspuns: Suma este blocata ca garantie si nu poate fi eliberata decat gestionarului cu acordul firmei. Pentru...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 14 Noiembrie 2016 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 5 + 2 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Declaratia unica online. ANAF a lansat o noua aplicatie pentru depunere

    • ANAF a anuntat ca, pentru a simplifica procesul de depunere online a Declaratiei unice, a pus la dispozitia contribuabililor o aplicatie speciala. “Pentru a simplifica completarea si depunerea online a Declaratiei Unice, Ministerul Finantelor Publice - ANAF pune la dispozitia contribuabililor o aplicatie informatica dedicata, care poate fi accesata la adresa https://declunica.anaf.ro/&rdq...» citeste mai departe aici

  • Ce obligatii au firmele care distribuie dividende trimestrial?

    • Va anuntam saptamana trecuta ca legea care permite ca dividendele sa fie impartite trimestrial a fost publicata in Monitorul Oficial. Astfel, societatile infiintate in baza Legii nr. 31/1990 pot sa distribuie in cursul anului fiscal dividende ce provin din profitul exercitiului financiar in curs, incepand cu data de 15 iulie 2018. Acest act ...» citeste mai departe aici

  • Vanzarea cu amanuntul catre persoane juridice. Ce conditii sunt?

    • Va ocupati de vanzarea cu amanuntul cu persoane juridice? Ati intampinat dificultati legate de acest procedeu? Expertul nostru ne lamureste daca pot fi efectuate vanzari din gestiunea cu amanuntul catre clienti persoane juridice, care revand marfa, la pret preferential in functie de cantitatea achizitionata. Se va lua in considerare existenta Deciziei nr 498/2012 a Cutii Constitutionale, care precizeaza ca interzicerea achizitiei de marfuri in scop de revanzare de l...» citeste mai departe aici

  • Eugen Teodorovici a semnat la Bruxelles Carta Vamala Europeana

    • Eugen Teodorovici, ministrul Finantelor Publice, a participat joi, 12 iulie 2018, la Bruxelles, la evenimentul organizat cu ocazia celebrarii celor 50 de ani de Uniune Vamala. Cu aceasta ocazie, Teodorovici a semnat Carta Vamala Europeana, sub inaltul patronaj al domnului Pierre Moscovici, comisar european pentru afaceri economice si financiare, impozitare si vama si al domnului Hartwig Loger, ministrul de finante din Austria, tara care detine Presedintia Consiliului Uniunii Europen...» citeste mai departe aici

  • Servicile de consiliere juridica – ce calitati le recomanda

    • Cu siguranta ca serviciile de consiliere juridica sunt o necesitate in randul entitatilor juridice, atat a celor ce vizeaza institutii publice, cat si private. Importanta pe care o are o firma de contablitate in acest sens este una majora, mai ales ca in general conducatorii afacerilor au in vedere opinia avizata a profesionistilor pentru a lua decizi importante pe partea juridica. ...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X