CODUL DE PROCEDURA FISCALA A FOST REPUBLICAT
Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala a fost republicata in Monitorul Oficial nr. 513/31 iulie 2007. Acest text de lege face referire la regulile de conduita impuse a se respecta in administrarea impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor sume datorate bugetului general consolidat in conformitate cu legea fiscala.
1.Dispozitii generale
Codul de procedura fiscala reglementeaza drepturile si obligatiile partilor din raporturile juridice fiscale privind administrarea impozitelor si taxelor datorate bugetului de stat si bugetelor locale, prevazute de Codul fiscal, administrarea drepturilor vamale, precum si pentru administrarea creantelor provenind din contributii, amenzi si alte sume ce constituie venituri ale bugetului general consolidat.
Prevederile acestui act normativ trateaza activitatile desfasurate de organele fiscale in legatura cu:
a) inregistrarea fiscala;
b) declararea, stabilirea, verificarea si colectarea impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor sume datorate bugetului general consolidat;
c) solutionarea contestatiilor impotriva actelor administrative fiscale.
2. Principii generale de conduita
Principii generale de conduita in administrarea impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor sume datorate bugetului general consolidate impuse de prevederile ordonantei nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala fac referire la:
- Aplicarea unitara a legislatiei
Organul fiscal este obligat sa aplice unitar prevederile legislatiei fiscale pe teritoriul Romaniei, urmarind stabilirea corecta a impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor sume datorate bugetului general consolidat.
- Exercitarea dreptului de apreciere
Organul fiscal este indreptatit sa aprecieze, in limitele atributiilor si competentelor ce ii revin, relevanta starilor de fapt fiscale si sa adopte solutia admisa de lege, intemeiata pe constatari complete asupra tuturor imprejurarilor edificatoare in cauza.
- Rolul activ al organului fiscal
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Organul fiscal instiinteaza contribuabilul asupra drepturilor si obligatiilor ce ii revin in desfasurarea procedurii potrivit legii fiscale. De asemenea, este indreptatit sa examineze, din oficiu, starea de fapt, sa obtina si sa utilizeze toate informatiile si documentele necesare pentru determinarea corecta a situatiei fiscale a contribuabilului. In analiza efectuata organul fiscal va identifica si va avea in vedere toate circumstantele edificatoare ale fiecarui caz.
Organul fiscal are obligatia sa examineze in mod obiectiv starea de fapt, precum si sa indrume contribuabilii pentru depunerea declaratiilor si a altor documente, pentru corectarea declaratiilor sau a documentelor, ori de cate ori este cazul. Are drept de decizie asupra felului si volumului examinarilor, in functie de circumstantele fiecarui caz in parte si de limitele prevazute de lege si indruma contribuabilul in aplicarea prevederilor legislatiei fiscale.
- Limba oficiala in administratia fiscala
Limba oficiala in administratia fiscala este limba romana. Petitiile, documentele justificative, certificatele sau alte inscrisuri intr-o limba straina, se vor depune insotite de traduceri in limba romana certificate de traducatori autorizati.
- Dreptul contribuabilului de a fi ascultat
Inaintea luarii deciziei organul fiscal este obligat sa asigure contribuabilului posibilitatea de a-si exprima punctul de vedere cu privire la faptele si imprejurarile relevante in luarea deciziei.
- Obligatia contribuabilului de a coopera cu organele fiscale
Contribuabilul este obligat sa coopereze cu organele fiscale in vederea determinarii starii de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de catre acesta, in intregime, conform realitatii, si prin indicarea mijloacelor doveditoare care ii sunt cunoscute.
- Secretul fiscal
Functionarii publici din cadrul organului fiscal, inclusiv persoanele care nu mai detin aceasta calitate, sunt obligati, in conditiile legii, sa pastreze secretul asupra informatiilor pe care le detin ca urmare a exercitarii atributiilor de serviciu.
Este permisa transmiterea de informatii cu caracter fiscal in conditiile in care se asigura ca din acestea nu reiese identitatea vreunei persoane fizice sau juridice.
- Buna-credinta
Relatiile dintre contribuabili si organele fiscale trebuie sa fie fundamentate pe buna-credinta, in scopul realizarii cerintelor legii.
3.Aplicarea prevederilor legislatiei fiscale
Codul de produra fiscala stabileste faptul ca interpretarea reglementarilor fiscale trebuie sa respecte vointa legiuitorului asa cum este exprimata in textul de lege. Astfel, veniturile, alte beneficii si valori patrimoniale sunt supuse legii fiscale indiferent daca sunt obtinute din activitati ce indeplinesc sau nu cerintele altor dispozitii legale.
In cazul in care obligatia fiscala nu a fost stabilita ori nu a fost raportata la baza de impunere reala, organul fiscal are dreptul de a stabili si a determina obligatia fiscala datorata.
4. Creantele si obligatiile fiscale
Creantele fiscale reprezinta drepturi patrimoniale care, potrivit legii, rezulta din raporturile de drept material fiscal, dupa cum urmeaza:
a) dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, dreptul la rambursarea taxei pe valoarea adaugata, dreptul la restituirea impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidate (denumite creante fiscale principale);
b) dreptul la perceperea dobanzilor si penalitatilor de intarziere, in conditiile legii, (denumite creante fiscale accesorii).
Creantele fiscale se sting prin incasare, compensare, executare silita, scutire, anulare, prescriptie si prin alte modalitati prevazute de lege.
Codul de procedura fiscala defineste obligatiile fiscale astfel:
a) obligatia de a declara bunurile si veniturile impozabile sau, dupa caz, impozitele, taxele, contributiile si alte sume datorate bugetului general consolidat;
b) obligatia de a calcula si de a inregistra in evidentele contabile si fiscale impozitele, taxele, contributiile si alte sume datorate bugetului general consolidat;
c) obligatia de a plati la termenele legale impozitele, taxele, contributiile si alte sume datorate bugetului general consolidat;
d) obligatia de a plati dobanzi si penalitati de intarziere, aferente impozitelor, taxelor, contributiilor si altor sume datorate bugetului general consolidat, denumite obligatii de plata accesorii;
e) obligatia de a calcula, de a retine si de a inregistra in evidentele contabile si de plata, la termenele legale, impozitele si contributiile care se realizeaza prin stopaj la sursa;
f) orice alte obligatii care revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice, in aplicarea legilor fiscale.
Dreptul de creanta fiscala si obligatia fiscala corelativa apar in momentul in care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le genereaza.
Alte aspecte abordate de codul de procedura fiscala
Codul de procedura fiscala trateaza pe larg aspecte cu privire la inregistrarea fiscala si evidenta contabila si fiscala agentilor economici, declaratiile fiscale, stabilirea si colectarea impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor sume datorate bugetului general consolidate, inspectia fiscala, colectarea creantelor fiscale, solutionarea contestatiilor formulate impotriva actelor administrate fiscale.
De asemenea, prevederile codului de procedura fiscala incrimineaza contraventiile si sanctiunile pentru nerespectarea legislatiei fiscale .
