Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2017 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Documente utile pentru Asociatiile de Proprietari

Plafon recalculat. Cum stabilim perioada fiscala in 2017 pentru o societate infiintata in 2016?

plafon recalculatperioada fiscalaplafon tvacodul fiscallivrari intracomunitare

In analiza de mai jos, in cursul anului 2017, stabilim ce perioada fiscala din punct de vedere al TVA va avea o societate care s-a infiintat in anul 2016 avand in vedere faptul ca in perioada in care nu a fost inregistrata in scopuri de TVA a realizat o achizitie de bunuri intracomunitara si ulterior persoana a obtinut codul TVA in cursul lunii iunie 2016 fara a mai achizitiona bunuri intracomunitare in perioada iunie-decembrie 2016. De asemenea, stabilim daca se depune declaratia 094 sau 010.

Iata raspunsul specialistului:

Avand in vedere faptul ca s-a efectuat in perioada in care persoana impozabila aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici, reglementat prin art. 310 din Codul fiscal, achizitia intracomunitara de bunuri, impozabila in Romania a carei valoare s-a raportat prin decontul special de TVA cod 301 (daca valoarea achizitiilor a depasit plafonul de 10.000 euro cu un echivalent de 34.000 lei), operatiunea respectiva nu afecteaza perioada fiscala de raportare utilizata de catre persoana impozabila inregistrata in regim normal in scopuri de TVA.

In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 322 "Perioada fiscala" alin. (7) "Prin exceptie de la prevederile alin. (2) - (6), pentru persoana impozabila care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu:
a) prima luna a unui trimestru calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in aceasta prima luna a respectivului trimestru; …….".

Astfel, trebuie retinut faptul ca prevederile alin. (2) - (6) al art. 322 se refera doar la persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal conform art. 316, fara a se referi la inregistrarea in regim special in scopuri de TVA conform prevedrilor art. 317 din Codul fiscal. Altfel spus, putem vorbi despre perioada fiscala numai in situatia unei persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in regim normal.

In acest caz, daca in perioada iunie-decembrie 2016 societatea respectiva nu a realizat achizitii intracomunitare de bunuri impozabile in Romania si nu a depasit echivalentul in lei al cifrei de afaceri de 100.000 euro, recalculat pentru perioada in care a fost inregistrat in scopuri de TVA in regim normal, trebuie sa depuna, pana la data de 25.01.2017 formularul cod 094.

Pentru anul 2016, calcularea echivalentului in lei al plafonului de 100.000 euro se efectueaza pe baza cursului de schimb valutar B.N.R. de 4,5411 lei/euro, in vigoare la data de 30.12.2016 (data de 31.12.2016 a fost zi nelucratoare). Acest mod de calcul este stabilit la pct. 103 alin. (2) din normele de aplicare ale art. 322. Astfel, pentru intregul an 2016, plafonul este de 454.110 lei, ca echivalent in lei al sumei de 100.000 euro.


Declaratia 101. Modificari de ultima ora
Declaratia 101. Modificari de ultima ora

Vezi detalii

Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri

Vezi detalii

Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende

Vezi detalii



Avand in vedere faptul ca societatea pe care o reprezentati este inregistrata in scopuri de TVA din luna iunie 2016, incadrarea in plafonul de 100.000 euro se efectueaza direct proportional cu numarul de luni in care a indeplinit calitatea de platitor de TVA. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 322 alin. (5) din Codul fiscal "Daca cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul inregistrarii, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg, depaseste plafonul prevazut la alin. (2), in anul urmator perioada fiscala va fi luna calendaristica, conform alin. (1). Daca aceasta cifra de afaceri efectiva nu depaseste plafonul prevazut la alin. (2), persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri"

Recalcularea plafonului de 100.000 euro se efectueaza dupa cum urmeaza:
100.000 euro : 12 luni = 8333,33 euro/luna
8333,33 euro/luna x 7 luni (iunie - decembrie 2016) = 58.333,31 euro
58.333,31 euro x 4,5411 lei/euro = 264.897 lei

Deci, recalcularea plafonului de 100.000 euro se efectueaza doar pentru perioada din anul 2016 in care societatea are calitatea de platitoare de TVA, in regim normal, respectiv pentru intervalul iunie – decembrie 2016. Astfel, la determinarea plafonului de 100.000 euro, nu se ia in considerare cifra de afaceri realizata in perioada 01.01 – 31.05.2016, perioada in care societatea a aplicat regimul de scutire conform prevederilor art. 310 din Codul fiscal. In acest sens, aduc drept argument si prevederile pct. 103 alin. (3) din normele de aplicare ale art. 322 "In cazul persoanelor impozabile care au aplicat regimul de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal si care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, ….., nu sunt luate in calculul cifrei de afaceri livrarile de bunuri/prestarile de servicii, mentionate la alin. (2), realizate in perioada in care persoana impozabila nu a avut un cod de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal. "

Daca in perioada iunie-decembrie 2016 societatea a realizat o cifra de afaceri sub plafonul recalculat de 58.333,31 euro pentru 7 luni, inseamna ca, incepand cu anul 2017, va aplica, in continuare, trimestrul calendaristic, fara a fi obligata sa modifice vectorul fiscal prin declaratia cod 010 cu privire la modificarea perioadei fiscale din trimestru in luna. Declaratia cod 010 se depune numai daca in perioada iunie – decembrie 2016 s-a depasit plafonul recalculat de 264.897 lei .

Astfel, daca pentru perioada iunie-decembrie 2016 a avut ca perioada fiscala trimestru, aceiasi perioada fiscala se va mentine si in anul 2017. In acest caz, societatea respectiva este obligata sa depuna la organul fiscal competent formularul cod 094 pana la data de 25 ianuarie 2017, inclusiv. Persoana impozabila care nu a depasit echivalentul in lei al sumei de 100.000 euro in anul precedent si nu a realizat, in anul precedent, achizitii intracomunitare de bunuri, este obligata sa depuna formularul cod 094, aspect reglementat prin art. 322 alin. (6) din Codul fiscal. Pentru anul 2016, declaratia se depune pana pe data de 25 ianuarie 2017, inclusiv "Persoana impozabila care, potrivit alin. (2) si (5), are obligatia depunerii deconturilor trimestriale trebuie sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 ianuarie inclusiv, o declaratie de mentiuni in care sa inscrie cifra de afaceri din anul precedent si o mentiune referitoare la faptul ca nu a efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent".

In concluzie, asa cum rezulta si din O.P.A.N.A.F. nr. 631 din 9 februarie 2016 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, formularul "Declaratie privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent (094)" se completeaza doar de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, care au utilizat trimestrul ca perioada fiscala in anul precedent si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri si care nu au depasit plafonul de 100.000 euro in perioada in care au avut calitatea de platitor de TVA in regim normal.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 26 Ianuarie 2017


Votati articolul "Plafon recalculat. Cum stabilim perioada fiscala in 2017 pentru o societate infiintata in 2016?":
Rating:

Nota: 2.75 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Factura vanzare telefoane cu reducere puncte

Intrebare: In cazul unei francize de telefonie mobile facturile emise sunt sub forma urmatoare -telefon pret vanzare fara tva 100lei, reducere puncte -23 lei.
Este gresit daca folosesc urmatoarea nota contabila?
4111=707 100lei
667=4111 23 lei
4111=4427 18.48lei
Aceasta este nota pe care a folosit-o contabilul care tinea evidenta inainte,tot asa sa continui si eu?
Va multumesc.


Raspuns: Avand in vedere prevederile Ordinului 3055/2009 cu modificarile si completarile ulterioare, daca...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 26 Ianuarie 2017 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 5 + 2 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Poprire pe salariu si limite in vigoare. Ce trebuie sa stiti in calitate de salariat sau angajator

    • Informatii precum cele de mai jos sunt utile atat in calitate de salariat, cat si in calitater de angajator. A cunoaste temeinic legislatia inseamna a avea intotdeauna un avanataj de partea dumneavoastra, indiferent de orice parte a baricadei v-ati afla. Astfel, in analiza de azi, avem ca exemplu situatia in care pentru un salariat cu contract de munca timp partial, functie de baza, s-a primit adresa poprire de la ANAF. Vom vedea cat se retine din salariu (din brut sau net) si daca tichetele ...» citeste mai departe aici

  • Protocol intre CECCAR si Camera Consultantilor Fiscali: Recunoasterea reciproca a cursurilor de pregatire profesionala

    • Va facem cunoscut faptul ca, incepand cu 21 aprilie 2017, a intrat in vigoare protocolul incheiat intre C.E.C.C.A.R. si CAMERA CONSULTANTILOR FISCALI, pentru recunoasterea reciproca a cursurilor de pregatire profesionala. Conform acestui document, membrilor comuni ai celor doua organisme profesionale, li se vor putea recunoaste CURSURILE DE FISCALITATE efectuate in cadrul uneia dintre ele, pe baza de adeverinte, in limita a 10 ore de prega...» citeste mai departe aici

  • Atentionari noi privind depunerea situatiilor financiare anuale pana la 30 mai 2017

    • Au fost publicate principalele aspecte legate de intocmirea si depunerea situatiilor financiare pentru anul 2016 si a raportarilor contabile anuale ale operatorilor economici, ce au fost aprobate prin Ordinul MFP nr. 166/2017. Astfel, depun situatii financiare anuale in termen de 150 de zile de la incheierea exercitiului financiar pana cel tarziu la data de 30 mai 2017, societatile/companiile nationale, regiile autonome, institute...» citeste mai departe aici

  • Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Cand putem efectua plati in valuta pe teritoriul Romaniei?

    • Pe teritoriul Romaniei operatiunile in valuta se efectueaza cu respectarea prevederilor Regulamentului BNR nr. 4/2005 privind regimul valutar, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare. In ceea ce priveste platile intre rezidenti si nerezidenti regulamentul stabileste ca operatiunile valutare curente si de capital se efectueaza in mod liber intre rezidenti si nerezidenti, in valuta si in moneda nationala (leu). Cu privire la platile in...» citeste mai departe aici

  • Zoom fiscal: Esalonarea la plata a datoriilor catre ANAF in 2017

    • Pentru neachitarea la termenul de scadenta de catre debitor a obligatiilor fiscale principale, se datoreaza dupa acest termen dobanzi si penalitati de intarziere. Agentia Nationala de Administrare Fiscala vine in sprijinul dumneavoastra, informandu-va ca, pentru a va putea achita obligatiile fiscale restante, puteti beneficia de facilitati, cum ar fi acordarea de inlesniri la plata. Astfel, organele fiscale pot acorda urmatoarele inlesniri la plata: - esalonarea la plata, ...» citeste mai departe aici

  • Proiect ANAF privind procedura de poprire conturi

    • Avand in vedere necesitatea comunicarii rapide si eficiente cu institutiile de credit, in ceea ce priveste comunicarea actelor de executare prin intermediul mijloacelor electronice de transmitere la distanta, se impune crearea cadrului legal pentru implementare acestui obiectiv. Potrivit art. 47 alin. (8) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, "in cazul actelor administrative fiscale emise de cat...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".
X