Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2017 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Documente utile pentru Asociatiile de Proprietari

Depunerea declaratiei informative si inregistrarea fiscala a nerezidentului. Cum procedam?

inregistrarea fiscalanerezidenticodul fiscaldeclaratia 207impozit pe venit

In analiza de mai jos, dam ca exemplu situatia in care, in anul 2016, o societate a primit de la persoane juridice nerezidente facturi pentru prestarea de consultanta in domeniul veterinar (speaker pentru un eveniment organizat in Romania) astfel:


- prima companie este rezident in Olanda, a prezentat certificatul de rezidenta fiscal si factura i-a fost platita integral
- a doua companie este rezident Columbia, este o companie afiliata a grupului a prezentat certificate de rezidenta fiscala, dar nu exista Conventie de evitare a dublei impuneri cu Columbia. Societatea din Romania va retine si plati cei 16% impozit pe venit cu retinere la sursa.

Stabilim daca ambele tranzactii trebuie declarate in formularul 207 si care sunt, in cazul tranzactiei cu firma din Columbia, obligatiile platitorului de venit cu privire la inregistrarea fiscala a acestuia in Romania (formular 015).

Iata raspunsul specialistului:

In cazul ambelor contracte se constata faptul ca veniturile platite nerezidentilor au natura veniturilor din consultanta din orice domeniu care sunt impozabile in Romania potrivit art. 223 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal.

In acelasi timp, potrivit art. 231 alin. (1) platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.

Din coroborarea celor doua prevederi mentionate mai sus rezulta ca obligatia de declarare revine societatii platitoare de venit in ambele cazuri. Desigur ca, in masura aplicarii Conventiei pentru evitarea dublei impuneri dintre Romania si Olanda ca urmare a prezentarii certificatului de rezidenta fiscala, veniturile nerezidentului de natura serviciilor de consultanta care nu sunt realizate printr-un sediu permanent in Romania vor fi impuse exclusiv in statul de rezidenta.

Modelul, continutul si instructiunile de completare a formularului 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti" sunt aprobate prin OPANAF 3695/2016. Potrivit prevederilor capitolului II "Completarea declaratiei" pct. 6. "Sectiunea IV Date informative privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", pentru veniturile de natura celor care se regasesc la lit. g) "07. Venituri din servicii prestate de persoane nerezidente (art.223 alin.(1) lit.i), k) si l))" se va completa si coloana "3.CF/CNP/ NIF din Romania" in care se va inscrie codul de identificare fiscala al beneficiarului de venit nerezident, emis de autoritatea competenta din Romania. Necompletarea acestei informatii genereaza eroarea "La categoria 07. din tabelul IV. exista inregistrari incomplete in randurile - rd.1" si conduce la imposibilitatea validarii inregistrarilor si a emiterii fisierului D207.xml.


Declaratia 101. Modificari de ultima ora
Declaratia 101. Modificari de ultima ora

Vezi detalii

Capcanele comertului online
Capcanele comertului online

Vezi detalii

PFA: Taxe, Impozite si Deduceri: conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri: conform Codului fiscal 2017

Vezi detalii




Avand in vedere ca obligatia de inregistrare fiscala revine persoanelor nerezidente si nu conditioneaza plata venitului consideram ca solutia de impiedicare a indeplinirii obligatiilor declarative de catre platitorul de venit este nelegala, declaratia trebuind sa poata fi depusa si in lipsa informatiilor care privesc exclusiv raporturile de drept fiscal dintre administratia fiscala si persoana nerezidenta care realizeaza venituri din Romania.

Inregistrarea persoanelor juridice nerezidente are ca temei alin. (1) al art. 82 din Codul de procedura fiscala care statueaza obligatia de inregistrare fiscala si de primire a unui cod de identificare fiscala, oricarei persoane sau entitate care este subiect intr-un raport juridic fiscal. Consideram ca este parte a unui astfel de raport nerezidentul care realizeaza venituri supuse impozitarii in Romania indiferent de faptul ca este scutit ca urmare a indeplinirii unui ansamblu de conditii conform art. 229 sau prin aplicarea Conventiei pentru evitarea dublei impuneri dintre Romania si statul de rezidenta.

Cu privire la obligativitatea inregistrarii fiscale in cazul veniturilor realizate de catre nerezidenti de natura celor supuse retinerii la sursa trebuie subliniate si dispozitiile alin. (3) al art. 82 care instituie o procedura derogatorie de realizare a inregistrarii direct prin intermediul platitorului de venit si nu doar direct sau printr-un imputernicit anume desemnat.

In cazul societatii din Columbia obligatia de inregistrare fiscala prin intermediul declaratiei 015 aprobata prin OPANAF nr. 3249/2016 se mentine in conditiile celor mentionate mai sus indiferent de volumul ori frecventa tranzactiilor. Desigur ca neexistand o conventie pentru evitarea dublei impuneri venitul platit, indiferent de natura acestuia, va face obiectul impunerii in Romania conform art. 223 utilizand cota prevazuta la art. 224 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 09 Februarie 2017


Votati articolul "Depunerea declaratiei informative si inregistrarea fiscala a nerezidentului. Cum procedam?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Sold 473 la sfarsitul anului

Intrebare: Ca si franciza de telefonie mobile, incasam numerar facturile pe care clientii le au de achitat catre reteaua x, bani pe care ulterior ii restituim francizorului prin banca.
La incasare inregistrez 5311=473, si la restituire 473=5121.
La sfarsitul anului, contul 473 prezinta un sold debitor datorita faptului ca s-a achitat in avans o parte din suma aferenta lunii ianuarie.
Pentru bilant, soldul lui 473 trebuie inchis, sau este ok daca ramane asa?
Va multumesc.

Raspuns: In cazul in care s-a achitat un avans, utilizati contul 409.... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 09 Februarie 2017 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 1 + 3 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Comentarii articol

Postat de: user
Va rugam sa ne lamuriti in urmatoarea problema: Solistii vocali, artistii din strainatate vin si presteaza in Romania, pe scena ONB, in baza unui contract incheiat in baza Legii 8/1996. Incepand cu anul 2016 s-a introdus declaratia 030, si D 207 in care se declara veniturile ptr persoanele nerezidente.Pana acumplateam onorariul invitatuluiconform negocierii cu acesta, ii calculam brutul la suma neta platita, plateam impozitul la BS , declaram impozitul in D 100 la pozitia 635. Pana in anul 2015 se depunea Declaratia informative ptr nerezidenti, incare se trecea numele colaboratorului strain, tar ade rezidenta, pasaportul, venitul brut si impozitul retinut, legea in baza careia a rezultat plata.NU SE FACEA NICIO VALIDARE. Acum ca sa depui D 207 trebuie sa ai NIF ptr persoana straina si eventual CIF din tara de resedinta. Intrebare : Daca contractele sunt negociate la valoare neta mai trebuie sa le calculam impozit si daca da cum procedam? Cine este obligat sa obtina NIF-ul(platitorul de venit sau strainul) si care sunt documentele care se depun pentru obtinerea acestuia? Multumesc.
Data adaugarii: 14-Feb-2017
Postat de: user
Va rugam sa ne lamuriti in urmatoarea problema: Solistii vocali, artistii din strainatate vin si presteaza in Romania, pe scena ONB, in baza unui contract incheiat in baza Legii 8/1996. Incepand cu anul 2016 s-a introdus declaratia 030, si D 207 in care se declara veniturile ptr persoanele nerezidente.Pana acumplateam onorariul invitatuluiconform negocierii cu acesta, ii calculam brutul la suma neta platita, plateam impozitul la BS , declaram impozitul in D 100 la pozitia 635. Pana in anul 2015 se depunea Declaratia informative ptr nerezidenti, incare se trecea numele colaboratorului strain, tar ade rezidenta, pasaportul, venitul brut si impozitul retinut, legea in baza careia a rezultat plata.NU SE FACEA NICIO VALIDARE. Acum ca sa depui D 207 trebuie sa ai NIF ptr persoana straina si eventual CIF din tara de resedinta. Intrebare : Daca contractele sunt negociate la valoare neta mai trebuie sa le calculam impozit si daca da cum procedam? Cine este obligat sa obtina NIF-ul(platitorul de venit sau strainul) si care sunt documentele care se depun pentru obtinerea acestuia? Multumesc.
Data adaugarii: 14-Feb-2017
Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".
Stiri si analize economice
SATI
X