In analiza de mai jos, in soldul contului 4118 avem o creanta din anul 2008 pentru care nu s-a constituit provizion. La o verificare a clientilor s-a constatat ca exista o hotarare de inchidere a procedurii de faliment pentru creanta mentionata din anul 2010. Stabilim in ce masura creanta mai poate fi considerata acum deductibila.
Inregistrarea contabila realizata cu ocazia scoaterii din evidenta a clientilor incerti este:
654 = 4118
Creantele aferente clientilor neincasati reprezinta creante prescrise in cazul in care acestea sunt mai vechi de 3 ani si nu s-a facut niciun demers pentru incasarea acestora.
Conform art. 25 alin. (4) lit. h) din Codul fiscal, sunt cheltuieli nedeductibile pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26, precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:
- Mai 13100 locuri disponibileWebinar Noi probleme practice privind incetarea CIM
2024, www.videoseminarii.roVezi detaliiInscriere - Mai 17100 locuri disponibileWebinarul Declaratia 112. Aspecte esentiale in 2024
2024, www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere
1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;
2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
4. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
5. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul;
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
6. au fost incheiate contracte de asigurare"
Asadar, cheltuielile cu scoaterea din evidenta a creantelor reprezentand clienti incerti sunt considerate deductibile la determinarea profitului impozabil numai daca s-a inchis procedura de faliment in baza hotararii judecatoresti.
In concluzie, in baza hotararii judecatoresti societate poate considerea deductibila cheltuiala cu scoaterea din evidenta a creantei.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Olteanu
