Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2017 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Documente utile pentru Asociatiile de Proprietari

Repartizare rezerve din profit reinvestit cand se diminueaza profitul contabil. Procedura corecta!

repartizare rezerveprofit reinvestitinregistrari contabileprofitul contabil

Dezbatem mai jos reglementarile privind scutirea de la plata impozitului pe profitul reinvestit, avand grija sa aplicam corect normele in vigoare.

Avem urmatorul studiu de caz: "In trimestrul I si II am beneficiat de scutire profit reinvestit (183.016 lei), iar impozit scutit este in valoare de 29.283 lei. In trimestrele III si IV profitul a scazut sub aceasta valoare ajungand cu sold in contul 121 pentru perioada ianuarie - decembrie in valoare de 71.501 lei. Pentru ce valoare se face repartizarea profitului scutit de impozit la rezerve si care este nota contabila la 31.12.2016 si 01.01.2017?"

Scutirea de la plata impozitului pe profitul reinvestit este reglementata de art. 22 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare si de pct. 11 din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016, cu modificarile ulterioare.

Potrivit acestor dispozitii legale, profitul investit in echipamente tehnologice, prevazute in subgrupa 2.1 respectiv in clasa 2.2.9. (calculatoare electronice si echipamente periferice, masini, aparate de casa, de control si de facturare si in programe informatice) din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG nr. 2139/2004, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, este scutit de impozit.

Profitul investit reprezinta, potrivit prevederilor pct. 11, alin. (2) din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016, profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat pana in trimestrul punerii in functiune a activului.

Scutirea se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva (art. 22, alin. (2).

Aceste prevederi se refera la faptul ca numai impozitul pe profit calculat si datorat pentru trimestrul in care s-au efectuat si pus in functiune investitiile respective poate fi scutit de la plata (art. 22, alin. (1).


 Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor

Vezi detalii

Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017

Vezi detalii

Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri

Vezi detalii



Din datele prezentate de d-voastra rezulta ca dupa efectuarea investitiilor din semestrul I 2016, si probabil din cauza cheltuielilor cu amortizarea, profitul contabil nu a mai avut un trend ascendent. Ca urmare, la finalul exercitiului acesta a scazut sub valoarea inregistrata in prima parte a anului.

Asa cum se prevede la art. 22, alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale, se repartizeaza la sfarsitul exercitiului financiar, cu prioritate pentru constituirea rezervelor, pana la concurenta profitului contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar.

Daca la sfarsitul exercitiului financiar profitul contabil se diminueaza sau se realizeaza pierdere contabila nu se efectueaza recalcularea impozitului pe profit aferent profitului investit si nu se mai repartizeaza la rezerve suma profitului investit.

In speta d-voastra in soldul creditor al ct.121 "Profit sau pierdere" de la sfarsitul anului 2016 este inregistrata suma de 71.501. Nu ati specificat daca societatea mai are de constituit rezerva legala si consideram ca tot profitul se va repartiza la rezerve din facilitati fiscale. Ca urmare in anul 2016 nu se face nici o inregistrare legata de repartizare.

In anul 2017 se inchide "ct. 121" astfel:
121 = 1171 71.501 lei
"Profit sau pierdere" "Rezultatul reportat reprezentand profitul
nerepartizat sau pierderea neacoperita"

Dupa ce adunarea generala a asociatilor se intruneste pentru aprobarea situatiilor financiare si hotaraste destinatia profitului se face inregistrarea:
1171 = 1068 71.501 lei
"Rezultatul reportat reprezentand "Alte rezerve"
profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita"

Aceste rezerve din facilitati fiscale se refera la scutirile si reducerile de impozit pe profit si in speta, la neimpozitarea profitului reinvestit.

Conform prevederilor Omfp nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare, privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, pct. 419, contabilitatea rezervelor se tine pe categorii de rezerve si anume rezerve legale, rezerve statutare si alte rezerve.

Rezervele legale, sunt acele sume constituite din profitul impozabil conform conditiilor impuse de actul normativ care le-a initiat (in cazul in speta este vorba de Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, in vigoare incepand cu anul 2016).

Celelalte rezerve se pot constitui anual din profitul net realizat de societate, conform prevederilor din actul constitutiv.

La art. 26, alin. (9) din acelasi act normativ se reglementeaza faptul ca reducerea rezervei din facilitati fiscale se include in rezultatul fiscal ca element similar veniturilor, indiferent care este destinatia care i se da (majorare capital social, acoperire pierdere contabila, repartizare la dividende). Aceasta se impoziteaza in perioada fiscala in care se utilizeaza.

Daca insa este mentinuta pana la lichidarea societatii nu se ia in calcul atunci cand se stabileste profitul din lichidare (pct. 23 din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016).


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor

 

 

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 23 Martie 2017


Votati articolul "Repartizare rezerve din profit reinvestit cand se diminueaza profitul contabil. Procedura corecta!":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Impozitare teren aferent cladiri (statii de conexiuni, posturi trafo) scutite

Intrebare: Terenul aferent cladirilor scutite conform art.250 alin(6) din Codul Fiscal se impoziteaza?

Raspuns: În cazul terenurilor prevăzute la art. 257 lit. f) şi g) din Codul fiscal, pentru calculul...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 23 Martie 2017 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 2 + 5 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Trebuie sa depuneti Formularul 200 in anul 2017? Aflati care sunt conditiile ANAF

    • Persoanele fizice nerezidente care datoreaza impozit pe venit pentru anul 2016 si sunt administrate de Administratia fiscala pentru contribuabili nerezidenti, depun formularul 200 "Declaratie privind veniturile realizate din Romania" pana la data de 25 mai 2017, la Administratia fiscala pentru contribuabili nerezidenti din cadrul Directiei generale regionale a finantelor publice Bucuresti. Categoriile de persoane fizice nerezidente administrate de Administratia fis...» citeste mai departe aici

  • Analiza zilei: Noi informatii solicitate prin formularele de inregistrare fiscala

    • Incepand cu 1 februarie 2017 nu se mai depune Formularul 088, formular mult contestat de catre mediul de afaceri.  Formularul a fost eliminat ca urmare a faptului ca:  - pe de o parte, contribuabilii furnizeaza o serie de informatii organelor fiscale prin formularele 010 – "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica", 098 &qu...» citeste mai departe aici

  • Scutirea de TVA pentru cotizatiile platite organizatiilor profesionale

    • In baza art. 292 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal si normelor metodologice date in aplicarea acestuia sunt scutite de TVA fara drept de deducere  prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri furnizate membrilor in interesul lor colectiv, in schimbul unei cotizatii fixate conform statutului, de organizatii fara scop patrimonial care au obiective de natura politica, sindicala, religioasa, patriotica, filozofica, filantropica, patronala, profesionala sau civica, precum si obiective d...» citeste mai departe aici

  • Noi modificari pentru zilieri. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu

    • Prin Legea 105 publicata in M.OF. nr. 376 din 19 mai 2017 au fost aduse modificari si completari Legii 52/2011 privind exercitarea unor activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri. Confom modificarilor aduse zilierii care presteaza activitati in domeniul cresterii animalelor in sitem extensiv prin pasunatul sezonier al ovinelor, bovinelor, cabalinelor precum si activitati sezoniere in cadrul gradinilor botanice aflate in subordinea universitatilor acreditate pot presta a...» citeste mai departe aici

  • Asociere in participatiune. Cele mai utile aspecte fiscale si contabile

    • In analiza urmatoare, societatile A si B, persoane juridice romane, inregistrate in scopuri de TVA in Romania incheie un contract de asociere in participatie pentru activitatea de comert cu ridicata al unor marfuri comercializate de A (numai anumite produse din totalul marfurilor comercializate de A fac obiectul contractului de asociere, iar vanzarea se face exlusiv catre terti). In cadrul asocierii, A si B pun in comun mijloace fixe si circulante, iar A este administratorul asocierii. ...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".
X