Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Repartizare rezerve din profit reinvestit cand se diminueaza profitul contabil. Procedura corecta!

repartizare rezerveprofit reinvestitinregistrari contabileprofitul contabil

Dezbatem mai jos reglementarile privind scutirea de la plata impozitului pe profitul reinvestit, avand grija sa aplicam corect normele in vigoare.

Avem urmatorul studiu de caz: "In trimestrul I si II am beneficiat de scutire profit reinvestit (183.016 lei), iar impozit scutit este in valoare de 29.283 lei. In trimestrele III si IV profitul a scazut sub aceasta valoare ajungand cu sold in contul 121 pentru perioada ianuarie - decembrie in valoare de 71.501 lei. Pentru ce valoare se face repartizarea profitului scutit de impozit la rezerve si care este nota contabila la 31.12.2016 si 01.01.2017?"

Scutirea de la plata impozitului pe profitul reinvestit este reglementata de art. 22 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare si de pct. 11 din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016, cu modificarile ulterioare.
 
Potrivit acestor dispozitii legale, profitul investit in echipamente tehnologice, prevazute in subgrupa 2.1 respectiv in clasa 2.2.9. (calculatoare electronice si echipamente periferice, masini, aparate de casa, de control si de facturare si in programe informatice) din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG nr. 2139/2004, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, este scutit de impozit.
 
Profitul investit reprezinta, potrivit prevederilor pct. 11, alin. (2) din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016, profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat pana in trimestrul punerii in functiune a activului.
 
Scutirea se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva (art. 22, alin. (2).
 
Aceste prevederi se refera la faptul ca numai impozitul pe profit calculat si datorat pentru trimestrul in care s-au efectuat si pus in functiune investitiile respective poate fi scutit de la plata (art. 22, alin. (1).
 


Examenul CECCAR 2018. 100 de Subiecte rezolvate
Examenul CECCAR 2018. 100 de Subiecte rezolvate

Vezi detalii

50 de umbre ale fiscalitatii
50 de umbre ale fiscalitatii

Vezi detalii

Operare SAGA. Exemple practice si recomandari
Operare SAGA. Exemple practice si recomandari

Vezi detalii



Din datele prezentate de d-voastra rezulta ca dupa efectuarea investitiilor din semestrul I 2016, si probabil din cauza cheltuielilor cu amortizarea, profitul contabil nu a mai avut un trend ascendent. Ca urmare, la finalul exercitiului acesta a scazut sub valoarea inregistrata in prima parte a anului.
 
Asa cum se prevede la art. 22, alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale, se repartizeaza la sfarsitul exercitiului financiar, cu prioritate pentru constituirea rezervelor, pana la concurenta profitului contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar.
 
Daca la sfarsitul exercitiului financiar profitul contabil se diminueaza sau se realizeaza pierdere contabila nu se efectueaza recalcularea impozitului pe profit aferent profitului investit si nu se mai repartizeaza la rezerve suma profitului investit.
 
In speta d-voastra in soldul creditor al ct.121 "Profit sau pierdere" de la sfarsitul anului 2016 este inregistrata suma de 71.501. Nu ati specificat daca societatea mai are de constituit rezerva legala si consideram ca tot profitul se va repartiza la rezerve din facilitati fiscale. Ca urmare in anul 2016 nu se face nici o inregistrare legata de repartizare.
 
In anul 2017 se inchide "ct. 121" astfel:
121                        =                  1171            71.501 lei
"Profit sau pierdere"                             "Rezultatul reportat reprezentand profitul
 nerepartizat sau pierderea neacoperita"
 
Dupa ce adunarea generala a asociatilor se intruneste pentru aprobarea situatiilor financiare si hotaraste destinatia profitului se face inregistrarea:
          1171                      =                  1068            71.501 lei
"Rezultatul reportat reprezentand                    "Alte rezerve"
profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita"
 
Aceste rezerve din facilitati fiscale se refera la scutirile si reducerile de impozit pe profit si in speta, la neimpozitarea profitului reinvestit.
 
Conform prevederilor Omfp nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare, privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, pct. 419, contabilitatea rezervelor se tine pe categorii de rezerve si anume rezerve legale, rezerve statutare si alte rezerve.
 
Rezervele legale, sunt acele sume constituite din profitul impozabil conform conditiilor impuse de actul normativ care le-a initiat (in cazul in speta este vorba de Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, in vigoare incepand cu anul 2016).
 
Celelalte rezerve se pot constitui anual din profitul net realizat de societate, conform prevederilor din actul constitutiv.
 
La art. 26, alin. (9) din acelasi act normativ se reglementeaza faptul ca reducerea rezervei din facilitati fiscale se include in rezultatul fiscal ca element similar veniturilor, indiferent care este destinatia care i se da (majorare capital social, acoperire pierdere contabila, repartizare la dividende). Aceasta se impoziteaza in perioada fiscala in care se utilizeaza.
 
Daca insa este mentinuta pana la lichidarea societatii nu se ia in calcul atunci cand se stabileste profitul din lichidare (pct. 23 din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016).


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor

 

 

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 23 Martie 2017


Votati articolul "Repartizare rezerve din profit reinvestit cand se diminueaza profitul contabil. Procedura corecta!":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 3 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Impozitarea veniturilor marinarilor

Intrebare: ce se intampla in cazul navigatorilor,care obtin venituri in afara tarii si nu au contract de munca in tara ci doar un contract de munca ptr marinari.cum platesc acestia impozit?ar trebui sa prezinte la fisc certificat de rezidenta fiscala,in cazul in care angajatorul plateste impozit in tara in care el isi desfasoara activitatea?trebuie sa mearga singur la fisc sa declare ca are venituri?

Raspuns: Marinarii sunt asimilati nerezidentilor . Vezi art.7 din Codul fiscal pct. 22. persoanÄ? fizicÄ?...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 23 Martie 2017 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 4 + 5 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Alerta contabila! Se apropie termenul limita pentru depunerea formularului 094

    • Formularul 094 reprezinta "Declaratia privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent", conform art. 316 din Codul fiscal. Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, care au utilizat trimestrul ca perioada fiscala in anul precedent, nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri si nu au depasit pla...» citeste mai departe aici

  • ANAF a actualizat formularul 600 pentru 2018. Atentie, se depune urgent!

    • ANAF a postat pe site-ul agentiei formularul 600 actualizat pentru anul 2018, in format PDF inteligent. Acesta se poate transmite electronic prin portalul e-guvernare.ro utilizand un certificat digital calificat, conform unor informatii publicate pe site-ul oficial al agentiei.  Acesta vizeaza o categorie larga de contribuabili, asa ca trebuie sa acordati o atentie deosebita termenului de depunere. Dupa cum am mai mentionat in...» citeste mai departe aici

  • Concediu medical in 2018: noile norme metodologice de acordare

    • Romanii care vor fi nevoiti sa isi ia concediu medical pe parcursul anului 2018 trebuie sa fie informati in privinta noilor norme metodologice de acordare, care sunt aplicabile din luna ianuarie a acestui an. Legat de acestea, au aparut o serie de modificari carora trebuie sa le acordati o deosebita atentie. In Monitorul Oficial din data de 12 ianuarie 2018 au fost publicate Normele de aplicare a prevederilor OUG nr. 158/2005 privind concediile si i...» citeste mai departe aici

  • Afla cum se stabileste baza de calcul a impozitului pe venitul microintreprinderilor!

    • Subiectul analizat astazi are ca tema principala o firma care la data de 31.12.2017 are in balanta rulaje pe conturile 665, 765, 668 si 768 aferente reevaluarii de creditte bancare si leasingurilor financiare precum si din decontarea creantelor in valuta precum si din reevaluarea lunara a soldurilor creantelor (sold 4111 in valuta) si datoriilor (401, 404) in valuta. Una dintre dilemele acestei spete are legatura cu modul in care se calculeaza impozitul pe microintreprinderi ...» citeste mai departe aici

  • CNIPMMR: 2018, anul exceselor ANAF asupra contribuabililor!

    • CNIPMMR (Consiliul National al Intreprinderilor Private Mici si Mijlocii din Romania) este de parere ca anul 2018 va fi unul al exceselor functionarilor ANAF asupra contribuabililor pentru obtinerea premiilor prevazute de Ordonanta de Urgenta nr. 116 publicata in Monitorul Oficial din 29 decembrie 2017. Ordonanta de Urgenta nr. 116 din 28 decembrie 2017 privind unele masuri bugetare si pentru modificarea Legii nr. 236/2010 privind s...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile
X