Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2017

Plata catre un nerezident privind accesul la un site. Aspecte contabile, declarative si fiscale aplicabile in 2017

nerezidentdecont tvanerezidentiinregistrari contabilecodul fiscal

Ne dorim ca informatiile pe care le aducem in atentia dumneavoastra sa poata fi aplicate cu succes in 2017, indiferent de situatiile intalnite in practica. Afacerile din mediul online au inflorit de la an la an, iar zona de ecommerce se bucura si la acest inceput de an de succes. Pentru ca orice afacere are nevoie de o structura solida in relatia cu legislatia in vigoare, ne propunem ca prin studiul de caz de mai jos sa rezolvam o situatie des intalnita in acest domeniu.

Avem asadar o societate care plateste o taxa pentru acces site unei firme din SUA. Veti vedea astfel cum se inregistreaza factura din punct de vedere al TVA, cat si in decont, precum si din punct de vedere al impozitului pentru nerezidenti.

Totodata, subliniem aspecte importante cu privire la termenul de redeventa si situatiile la care sa fiti atenti in domeniu.

 

Problema majora care apare la aceasta factura platita catre nerezidentul din SUA consta in identificarea existentei sau nonexistentei unei redevente. Termenul de redeventa este definit la art. 7 punctul 36 din codul fiscal.

La alin. (1) al acestui punct este definit termenul de redeventa si sunt prezentate situatii care pot fi incadrate in redeventa.

Astfel, conform alin. (1), termenul de redeventa se refera la plati de orice natura efectuate pentru folosirea ori pentru dreptul de folosinta, astfel:
a) drept de autor asupra unei lucrari literare, artistice sau stiintifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum si efectuarea de inregistrari audio, video;
b) dreptul de a efectua inregistrari audio, video, respectiv spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau altele similare, si dreptul de a le transmite sau retransmite catre public, direct sau indirect, indiferent de modalitatea tehnica de transmitere - inclusiv prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare;
c) orice brevet, inventie, inovatie, licenta, marca de comert sau de fabrica, franciza, proiect, desen, model, plan, schita, formula secreta sau procedeu de fabricatie ori software;
d) orice echipament industrial, comercial sau stiintific, container, cablu, conducta, satelit, fibra optica sau tehnologii similare;
e) orice know-how;


Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii
Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii

Vezi detalii

Optimizarea fiscala. Solutii si avantaje pentru intreprinzatori
Optimizarea fiscala. Solutii si avantaje pentru intreprinzatori

Vezi detalii

 Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor

Vezi detalii



f) numele sau imaginea oricarei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoana fizica.
 
La alin. (2) al punctului 36 sunt prezentate situatii in care platile nu sunt considerate redevente:
a) platile pentru achizitionarea integrala a oricarei proprietati sau a oricarui drept de proprietate asupra tuturor elementelor mentionate la alin. (1);
b) platile pentru achizitiile de software destinate exclusiv operarii respectivului software, inclusiv pentru instalarea, implementarea, stocarea, personalizarea sau actualizarea acestuia;
c) platile pentru achizitionarea integrala a unui drept de autor asupra unui software sau a unui drept limitat de a-l copia exclusiv in scopul folosirii acestuia de catre utilizator sau in scopul vânzarii acestuia in cadrul unui contract de distributie;
d) platile pentru obtinerea drepturilor de distributie a unui produs sau serviciu, fara a da dreptul la reproducere;
e) platile pentru accesul la sateliti prin inchirierea de transpondere sau pentru utilizarea unor cabluri ori conducte pentru transportul energiei, gazelor sau petrolului, in situatia in care clientul nu se afla in posesia transponderelor, cablurilor, conductelor, fibrelor optice sau unor tehnologii similare;
f) platile pentru utilizarea serviciilor de telecomunicatii din acordurile de roaming, a frecventelor radio, a comunicatiilor electronice intre operatori.
 
La art. 223 alin. (1) din codul fiscal sunt prezentate veniturile obtinute de catre nerezidenti din Romania care intra sub incidenta impoztarii pe veniturile nerezidentilor. La lit. d) sunt prevazute redeventele obtinute de un nerezident de la un rezident ca fiind venituri impozabile in Romania. La punctul 2 alin. (1) este reluata ideea unei redevente, si anume folosirea sau dreptul de a folosi orice drept de proprietate sau drept prevazut la art. 7 punctul 36 alin. (1) din codul fiscal.
 
La alin. (2) - (17) ale punctului 2 din normele de aplicare a art. 223 sunt prezentate detaliat situatii care se pot incadra in categoria redeventelor sau situatii care nu reprezinta redevente.
Oricum, ca regula generala, o suma platita unui nerezident se considera redeventa daca se acorda un drept de utilizare a unor drepturi patrimoniale.

La alin. (5) si (9) se arata:

"(5) In analiza caracterului unei tranzactii care implica transferul de software nu se tine cont de dreptul de a copia un program exclusiv in scopul de a permite exploatarea efectiva a programului de catre utilizator. In consecinta, o suma care trebuie platita nu este o redeventa daca singurul drept transferat este un drept limitat de a copia un program, in scopul de a permite utilizatorului sa-l exploateze. Acelasi rezultat se aplica si pentru drepturi de retea sau site, in care primitorul obtine dreptul de a face multiple copii ale unui program, exclusiv in scopul de a permite exploatarea programului pe mai multe computere sau in reteaua primitorului.

(9) In cazul unei tranzactii care permite unei persoane sa descarce electronic imagini, sunete sau texte, suma care trebuie platita nu este redeventa daca folosirea acestor materiale se limiteaza la drepturile necesare pentru a permite descarcarea, stocarea si exploatarea computerului, retelei sau a altui echipament de stocare, operare sau afisare a utilizatorului. In caz contrar, suma care trebuie platita pentru transferul dreptului de a reproduce si a face public un produs digital este o redeventa."
 
Asadar, situatiile care genereaza sau nu o redeventa prevazute in codul fiscal trebuie foarte bine analizate si comparate cu ceea ce vi se ofera dvs in mod concret si real prin accesarea site-ului respectiv. Simpla mentiune ca este vorba de un acces la un site nu este relevanta pentru a stabili cu certitudine daca plata catre nerezidentul din SUA este sau nu este redeventa.
Daca este vorba doar de o simpla accesare a site-ului, fara a vi se acorda vreun drept de utilizare a unor imagini, sunete, texte, ci doar vi se acorda un drept limitat la descarcarea si stocarea acestora, plata respectiva nu intra in categoria redeventelor, fiind exclusa din sfera impozitului pe nerezidenti.
 
In ceea ce priveste TVA, potrivit art. 278 alin. (2) din codul fiscal, locul prestarii serviciilor catre o persoana impozabila este locul unde persoana beneficiara isi are sediul activitatii economice.
Pornind de la aceasta regula generala, rezulta ca locul prestarii serviciului este in Romania, adica acolo unde dvs - ca beneficiar al serviciilor - aveti sediul activitatii economice. Asadar, operatiunea este impozabila in Romania.

Persoana obligata la plata taxei la bugetul de stat roman este beneficiarul serviciilor - adica dvs - potrivit art. 307 alin. (2) din codul fiscal.

Plata taxei la buget nu se face efectiv, ci prin aplicarea mecanismului taxarii inverse, adica prin inregistrarea taxei atat ca taxa deductibila, cat si ca taxa colectata, potrivit art. 326 alin. (2) din codul fiscal, deoarece sunteti persoana impozabila inregistrata in scop de TVA normal.
 
Ca obligatii declarative, factura se raporteaza in decondul de TVA ca taxa colectata - pe randul 7 (fara a se raporta si pe randul 7.1, deoarece nu este o operatiune intracomunitara) - si ca taxa deductibila - pe randul 20 (fara a se raporta si pe randul 20.1 din acelasi motiv).
factura nu se declara in declaratia 390 VIES, nefiind o operatiune intracom,unitara, insa se declara in declaratia 394, deoarece este o operatiunea taxabila pe teritoriul Romaniei si nu se declara in 390. In declaratia 394, factura se raporteaza la sectiunea F - destinata operatiunilor efectuate cu persoane nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene.
 
Monografia contabila este urmatoarea:
- inregistrarea facturii:
628 / 471 = 401  cu suma in valuta * curs BNR valabil la data facturii (afisat cu o zi anterioara celei in care a fost emisa factura)
- taxarea inversa:
4426 = 4427  suma in lei stabilita mai sus * 19%
- plata facturii:
401 = 5124 cu valoarea in valuta * curs BNR valabil la data platii
si inregistrarea diferentelor de curs: 401 = 7651 sau 6651 = 5124.
 
In alta ordine de idei, societatea dvs trebuie sa depuna la organul fiscal in raza caruia are sediul social declaratia 015, la care se adauga o copie de pe factura primita de la nerezident, tradusa in romana, in vederea obtinerii codului de inregistrare fiscala a nerezidentului, potrivit art. 82 alin. (3), (10) si (11) din codul de procedura fiscala.
 
Alte temeiuri legale:
- art. 290 alin. (25) din codul fiscal
- punctele 323 si 325 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014
- functiunea conturilor 6651 si 7651 din aceleasi reglementari contabile;
- OPANAF 3769/2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA - cu modificarile si completarile ulterioare.
 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si Consultant fiscal

 

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 05 Aprilie 2017


Votati articolul "Plata catre un nerezident privind accesul la un site. Aspecte contabile, declarative si fiscale aplicabile in 2017":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 3 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Obligatie de furnizare informatii contabile catre un ziar local ?

Intrebare: Va rog sa imi spuneti cum sa procedam in urmatoarea situatie:

- un ziar local ne-a solicitat sa ii furnizam informatii
cu privire la un Contract incheiat intre
institutia noastra si un prestator de servicii
- in acel Contract nu exista nici o clauza de confidentialitate
- acel Contract, la aceasta data, cand se cer informatiile,
a incetat
- fiind institutie publica, fiind considerat un Contract public, folosind fonduri publice, ...

1. - institutia noastra este obligata sa puna la dispozitie ziarului local
informatii despre un Contract ?

2. - daca institutia va pune la dispozitie o copie dupa acel Contract
sau daca va furniza unele informatii despre acesta,
prestatorul poate sa dea in judecata institutia ?
- ce se poate intampla ?

3. - in cazul in care institutia noastra refuza
sa dea informatii despre un Contract
ce se poate intampla ?

Raspuns: Contractele incheiate de o institutie publica sunt documente interne. Institutia poate face publice...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 05 Aprilie 2017 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 4 + 4 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Ce contributii si impozite datoreaza un PFA in 2018?

    • Noile modificari aduse de OUG 79/2017 nu mai scutesc PFA-urile de la plata CAS si CASS daca obtin si venituri din salarii, asa cum se preciza initial in proiect.  Astfel, in 2018, PFA-urile, PFI-urile, II-urile, IF-urile si profesiile liberale sunt obligate la plata CAS (contributie la pensie) daca au obtinut anul anterior un venit net mai mare decat 12 salarii brute pe economie (venit net de 22.800 lei in 2017). In ce priveste impozitul pe venitul obtinut din activit...» citeste mai departe aici

  • Mutarea contributiilor: cum trebuie sa procedeze patronii care vor sa majoreze salariul brut al angajatilor

    • Potrivit Ordonantei adoptate de Guvern, din 2018, contributiile angajatorului vor scadea la 2,25%, iar CAS platite de catre salariat vor urca la 35%, cu un impozit pe salariu de 10%. In prezent, din totalul salariului brut contributiile angajatorului reprezinta 22,75%, iar ale angajatului - 16,5%, cu un impozit pe salariu de 16%.   Mutarea contributiilor de la angajator la angajat a starnit multe discutii intense in ultima perioada, pentru ca niciuna dintre partile implicate nu...» citeste mai departe aici

  • Cod Fiscal 2017 vs. Cod Fiscal 2018. Modificari aduse de OUG 79/2017

    • Regasiti mai jos un tabel comparativ intre Codul fiscal inainte de OUG 79/2017 si modificarile aduse de noua ordonanta.  Va reamintim ca Ordonanta de Urgenta nr. 79/2017  pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal a  fost publicata in Monitorul Oficial nr. 885 din 10 noiembrie 2017. TITLUL I - DISPOZITII GENERALE  TEXT VECHI (2) Contributiile sociale obligatorii reglementate prin prezentul cod sunt urma...» citeste mai departe aici

  • Ce este autofactura si cand trebuie emisa. Analiza zilei

    • Autofactura este un document reglementat de Codul fiscal si normele metodologice de aplicare ce se utilizeaza doar in scopuri de TVA, ca document justificativ pentru taxa deductibila/colectata, dupa caz. O persoana impozabila din punct de vedere al TVA este obligata sa emita o autofactura in urmatoarele situatii: daca a depasit plafoanele pentru bunuri acordate in cadrul actiunilor de protocol, sponsorizare, de mecenat peste care a...» citeste mai departe aici

  • Grabiti-va sa prindeti reducerile de Black Friday la lucrari de contabilitate!

    • Reducerile de Black Friday au luat cu asalt toate produsele, inclusiv cele de contabilitate si fiscalitate. Daca pana acum ati avut indoieli, a venit momentul propice sa investiti in niste lucrari care sa va faca munca mai usoara. Investitie minima, efect maxim! Profitati de REDUCERILE DE PANA LA 85% la zeci de lucrari de contabilitate! ...» citeste mai departe aici

  • OPANAF 3159/2017: Procedura de solutionare a cererilor de rambursare a TVA, formulate de persoane impozabile neinregistrate

    • In Monitorul Oficial nr. 892 din 14 noiembrie 2017 a fost publicat Ordinul presedintelui ANAF nr. 3159 din 1 noiembrie 2017 pentru aprobarea Procedurii de solutionare a cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adaugata formulate de catre persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene, precum si pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare. - Potrivit prevederilor ...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

PLANUL DE CONTURI s-a modificat!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile
X