Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Calcul impozit pe redeventa. Cum vom proceda?

calcul impozit redeventaimpozit pe redeventacodul fiscalnerezidenti

Analiza detaliata din randurile urmatoare are in prim-plan calculul impozitului pe redeventa. In cazul urmator, avem o societate din Romania care trebuie sa retina impozit pe redeventa unui nerezident din Cipru. Vom vedea cand se face retinerea impozitului. Cota aplicata este de 5%, iar suma de plata este de 3000 euro = 13600 lei (curs 4.5333 lei/euro). Stabilim care este valoarea impozitului de declarat.

Potrivit prevederilor art. 7, pct. 36 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, redevent reprezinta orice suma care trebuie platita in bani sau in natura pentru folosirea ori dreptul de folosinta al unei marci de comert sau de fabrica, precum si al oricarui brevet, inventie, inovatie, licenta, proiect, desen, model, plan, schita etc. Nerezidentii care obtin din Romania venituri impozabile din redevente platite de un rezident, au obligatia de a plati impozit conform prevederilor Codului fiscal, coroborate cu cele al conventiilor de evitare a dublei impuneri incheiate de statul roman.

Veniturile de natura redeventelor care provin din Romania (considerat statul sursa) sunt exceptate de la plata impozitului daca beneficiarul efectiv al sumelor este o intreprindere din alt stat membru (Cipru) sau un sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru situat in alt stat membru.

Prevederile privind neimpunerea veniturilor de natura redeventelor in Romania se aplica numai atunci cand:
- societatea din statul membru are una din formele de organizare prevazute la art. 263, lit. r) din Legea nr. 227/2015,
- societatea este considerata ca fiind rezidenta in Cipru, conform legislatiei fiscale din acel stat si nu este considerata, in intelesul conventiei de evitare a dublei impuneri pe venit si pe capital incheiata cu Romania ca fiind rezidenta in scopul impozitarii in afara Comunitatii,
- este supusa unuia dintre impozitele prevazute la art. 258, lit. a) din Legea nr. 227/2015, fara a fi scutita de impozit,
-intreprinderea detine la societatea din Romania participatii pentru o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani.

O intreprindere este considerata asociata a unei alte intreprinderi atunci cand:


Manual de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manual de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG

Vezi detalii

Planul de Conturi general. Functiunea si corespondenta conturilor 2018
Planul de Conturi general. Functiunea si corespondenta conturilor 2018

Vezi detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2018
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2018

Vezi detalii



(i) prima societate are o participare minima directa de 25% in capitalul celei de-a doua intreprinderi; sau
(ii) cea de-a doua societate are o participare minima directa de 25% in capitalul primei intreprinderi; sau
(iii) o societate terta are o participare minima directa de 25% atat in capitalul primei intreprinderi, cat si in al celei de-a doua.

De retinut este faptul ca participarile in capitalul social trebuie sa fie detinute numai la intreprinderile rezidente pe teritoriul Comunitatii Europene.

Indeplinirea tuturor conditiilor de mai sus trebuie dovedita la data platii redeventelor prin prezentarea certificatului de rezidenta fiscala.

In situatia in care persoana straina rezidenta in Cipru nu indeplineste conditiile de asociere mai sus prezentate, atunci va fi impozitata in Romania conform prevederilor pct. 18 din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016 in sensul ca dispozitiile alin. (2) ale art. 12 "Redevente" din Conventia de evitare a dublei impuneri privind impozitarea in tara de sursa, se aplica cu prioritate de tara noastra. Acest fapt nu conduce la o dubla impunere a veniturilor deoarece in Germania i se va acorda credit fiscal pentru sumele retinute in Romania.

Ca urmare, daca persoana juridica straina cu sediul in Cipru prezinta certificatul de rezidenta fiscala (cu Cipru este incheiata conventie de evitare a dublei impuneri ratificata prin Decretul nr. 261/1982) la data primirii veniturilor din redevente atunci se poate afla in urmatoarele doua cazuri:
- venitul este scutit de la impunere daca societatea indeplineste conditiile de participare la capitalul societatii din Romania pentru o perioada de cel putin 2 ani, este o societate platitoare de impozit pe profit si are una din formele de organizare prevazute la art. 263,
- venitul din redevente se impoziteaza cu 5% asa cum prevede art. 12 "Redevente" din Conventie daca nu indeplineste aceste cerinte.

In situatia in care persoana juridica rezidenta in Cipru nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea competenta din statul cipriot, impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 16%.

Certificatul de rezidenta fiscala prezentat in cursul anului in care se fac platile este valabil si in primele 60 de zile calendaristice din anul urmator, daca nu se schimba conditia de rezidenta.

In cazul in care s-au facut retineri de impozit care depasesc cotele din conventia de evitare a dublei impuneri, suma impozitului retinut in plus se restituie (prevederile Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala).

Pentru orice venit platit, impozitul ce trebuie retinut in Romania este impozit final.

In situatia in care sunt cote diferite de impozitare in legislatia interna (16% sau neimpozitare) sau in conventiile de evitare a dublei impuneri (5%), se aplica cotele de impozitare mai favorabile.

Pentru aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri si a legislatiei Uniunii Europene, nerezidentul are obligatia de a prezenta platitorului de venit, in momentul realizarii venitului, pe langa certificatul de rezidenta fiscala eliberat de catre autoritatea competenta din statul sau de rezidenta, o declaratie pe propria raspundere in care se indica indeplinirea conditiei de beneficiar in situatia aplicarii legislatiei Uniunii Europene.

In momentul prezentarii certificatului de rezidenta fiscala si, dupa caz, a declaratiei prin care se indica calitatea de beneficiar se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri sau ale legislatiei Uniunii Europene si se face regularizarea impozitului in cadrul termenului legal de prescriptie.

In conditiile in care nu se primeste Certificat de rezidenta fiscala impozitul pe venitul nerezidentilor se retine la sursa din valoarea facturii primite.

Datorita faptului ca nu ati specificat daca nerezidentul din Cipru este o persoana juridica sau fizica, consideram ca este ultima varianta si ca impozitul se deduce din suma de plata (cota de impozitare se aplica asupra venitului brut), iar cerificatul este prezentat pana la data platii.

In acest caz exemplificam speta prezentata de d-voastra:

- inregistrarea facturii de la partenerul exetrn:
628 = 401 13.600 (3.000 euro curs BNR din data facturii)
"Alte cheltuieli "Furnizori"
cu serviciile executate de terti"

- plata furnizorului si retinerea impozitului de 5% la sursa:
401 = %
"Furnizori" 5124 - 2850 euro la curs BNR din data platii
"Conturi la banci in valuta"
446 - 150 euro la curs BNR din data platii
"Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"

- plata impozitului la bugetul de stat:
446 = 5121 c/val a 150 euro la curs BNR din data platii.
"Alte impozite, taxe "Conturi la banci in lei"
si varsaminte asimilate"

Cheltuielile cu serviciile inregistrate in "ct. 628" sunt deductibile daca sunt efectuate in scopul desfasurarii activitatii.

Impozitul retinut se declara prin formularul 100 pana la la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul.

In conditiile in care impozitul pe venitul nerezidentilor nu se retine la sursa, iar societatea achita integral factura furnizorului extern, atunci impozitul pe venit se determina prin procedeul sutei marite.

Inregistrarile sunt:
- inregistarea factura furnizor:
628 = 401 13.600 lei (3.000 euro la curs BNR din data facturii)
"Alte cheltuieli "Furnizori"
cu serviciile executate de terti"

- Plata facturii:
401 = 5124 13.600lei (3.000 euro la curs BNR din data facturii)
"Furnizori" "Conturi la banci in valuta"

- Calcul si inregistrare impozit nerezidenti:
3.000 x 5 = 15.000 : 95 = 158
100 – 5
3.000 + 158 = 3.158
3.158 x 5% = 158

Impozitul este 158 euro
635 = 446 - 158 euro (la curs BNR din data platii facturii)
"Cheltuieli cu "Alte impozite, taxe si
alte impozite, varsaminte asimilate"
taxe si varsaminte asimilate"

Plata impozit la buget de stat se inregistreaza:
446 = 5121 - 158 euro la curs BNR din data platii facturii)
"Alte impozite, "Conturi la banci in lei"
taxe si varsaminte asimilate"

Atunci cand impozitul nu se retine din suma datorata furnizorului extern, iar societatea se inregistreaza cu cheltuiala respectiva, aceasta este nedeductibila fiscal la determinarea rezultatului fiscal (art. 25, alin. (4), lit. a) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare).


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 03 Mai 2017


Votati articolul "Calcul impozit pe redeventa. Cum vom proceda?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Cass dividende incasate in 2017

Intrebare: Buna ziua!
Am incasat in aprilie 2017 dividende,avand calitatea de salariat ,conf.OUG 3/2017 nu se plateste cass.
Trebuie sa depun declaratia 600 pana in 31.01 2018 si sa platesc 2280 lei cass in 4 transe,avand in vedere ca veniturile anului 2017 din dividende depasesc plafonul de 22800 lei?
In OUG 79/2017 se specifica la dispozitii tranzitorii ca prevederile titlului V"Contributii sociale obligatorii" se aplica veniturilor realizate incepand cu 1 ianuarie 2018.

Raspuns: Nu se platesc contributii daca plafonul de 22800 nu este atins in 2017. Daca valoarea dividendelor...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 03 Mai 2017 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 4 + 3 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Modificari la declaratia 600: A fost amanat termenul de depunere si avem un nou plafon de venituri!

    • Dupa ce a oferit atatea batai de cap romanilor, declaratia 600 ar putea suferi modificari in continuare, pentru a elimina unele dificultati din prezent. A fost amanat termenul de depunere a declaratiei 600, care ar putea fi prelungit pana la 31 martie 2018. In plus, printre modificarile referitoare la acest formular se mai afla si cresterea plafonului de venituri. Acestea sunt variantele discutate astazi de ministrul Finantelor, Ionut Misa, cu liderul PSD, Liviu Dragnea. Prin urmare...» citeste mai departe aici

  • Cum se depune declaratia 600 PAS cu PAS? Asa iti poti deschide cont in SPV!

    • Dupa cum a anuntat ANAF printr-o notificare publicata pe site-ul oficial al institutiei, declaratia 600 se poate transmite in format electronic prin serviciul SPV (Spatiul Privat Virtual), dar si pe portalul e-guvernare.ro. Prin Spatiul Privat Virtual, persoanele fizice pot depune formularul 600 (nume propriu) - fara sa aiba nevoie de un c...» citeste mai departe aici

  • PFA 2018: afla cum poti supravietui cosmarului contributiilor in acest an!

    • Esti PFA sau contabil care lucreaza cu PFA-uri? Atunci cu siguranta ai multe intrebari legate de cosmarul legislativ alimentat de OUG 79/2017. In primul rand, ai grija din ce surse te informezi de acum incolo! Si in al doilea rand, nu renunta la ideea de a functiona ca PFA pentru ca te poti bucura de multe beneficii in continuare, daca esti informat corect. Afla in continuare cum poti sa supravietuiesti cosmarului contributiilor in acest an! Una d...» citeste mai departe aici

  • 4 carti de contabilitate in care merita sa investiti in 2018

    • Fie ca va numarati printre studentii de la Facultatea de Contabilitate, fie ca sunteti deja contabil si va doriti sa aprofundati informatiile din acest domeniu complex, trebuie sa aveti in biblioteca urmatoarele carti de contabilitate. Am realizat o lista scurta, dar extrem de utila pentru orice contabil in 2018. Carti de contabilitate pe care orice contabil trebuie sa le citeasca   1. Cartea Verde a Contabilitatii 2018...» citeste mai departe aici

  • Vanzare obiecte de inventar. Care este impozitul pe veniturile microintreprinderilor?

    • Subiectul analizei de astazi il reprezinta o societate comerciala neplatitoare de TVA, microintreprindere, care doreste sa vanda obiecte de inventar (birouri, scaune, etc.) pe care nu le mai utilizeaza. Acestea au fost date in functiune. Dupa vanzarea acestor tipuri de produse, trebuie sa se plateasca impozitul pentru microintreprindere? Aflati in randurile urmatoare daca venitul obtinut din vanzarea obiectelor de inventar trebuie supus impozitarii!   Iata ras...» citeste mai departe aici

  • Iata cat plateste statul roman pentru ajutorul social! Ce judet este pe primul loc

    • Potrivit unor datelor centralizate de Agentia Nationala pentru Plati si Inspectie Sociala (ANPIS), suma totala platita in decembrie de statul roman pentru ajutorul social (venit minim garantat) depaseste 60,88 milioane de lei, valoarea medie fiind de 276,49 lei de persoana. In luna decembrie 2017, au beneficiat de acest ajutor social 220.207 de persoane. Cei mai multi beneficiari erau inregistrati in judetele Dolj - 13.694 persoane, Buzau - 11.062 persoane, Bacau - 10.780, Galati - ...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile
X