Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2017 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Consilier Noul Cod Fiscal 2017

Operatiuni de refacturare si inregistrare in Jurnalele de vanzari. Cum procedam?

operatiuni refacturareparticipare targurifacturaretvacodul fiscal

In randurile de mai jos, avem o analiza in cadrul careia discutam despre o s societate care a participat la un targ international in alt stat UE, iar alaturi de angajati ai firmei au fost invitati si clienti de la firme partenere din Romania. Pentru unii invitati firma va refactura: costurile de deplasare catre firma lor, respectiv costuri de cazare pentru care a primit de la o companie de turism intermediara factura cu cota 0%, bilete de avion facturate de aceeasi companie cu mentiunea la TVA "SDD", costurile de asigurare conform politei de asigurare si bilete de tren platite direct cu cardul (on-line) pentru care firma a primit factura fara TVA. Stabilim daca aceste costuri se vor factura fara TVA, precum si in ce mod se evidentiaza in jurnale si declaratii aceste facturi.

Operatiunea de refacturare a cheltuielilor este reglementata prin normele de aplicare ale art. 286 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si servicii efectuate in interiorul tarii", din Codul fiscal, la pct. 30, alin. (5) din Normele metodologice de aplicare potrivit caruia
"Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata. "

Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 31 alin. (6) din normele de aplicare ale art. 286 "(6) In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile.

Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate. "

In acest sens aveti exemplul nr. 3 la pct.31 .alin (6) din Normele metodologice de aplicare in care se arata ca pentru fiecare cheltuiala refacturata se aplica regimul fiscal al operatiunii refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate."

Astfel in factura veti inregistra fiecare cheltuiala:

- cheltuiala cu cazare are loc in Germania , acolo unde este situat bunul imobil ( art. 278 alin 4 lit. a) din Codul fiscal) cota "neimpozabila"
- serviciile de transport international de persoane , operatiune scutita (locul este acolo unde se efectueaza transportul conform art. 278 alin 4 lit. b) si scutita de TVA potrivit prevederilor art. 294 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal, pentru partea din transportul international de persoane efectuata pe teritoriul Romaniei) cota: scutit cu drept de deducere
- asigurarea este o operatiune scutita ( art. 292 alin 2 lit. b) din Codul fiscal ) : scutit fara drept de deducere


Fisa sintetica pe platitor
Fisa sintetica pe platitor

Vezi detalii

Agricultura. Monografii contabile specifice
Agricultura. Monografii contabile specifice

Vezi detalii

Contabilitatea stocurilor. Ghid practic
Contabilitatea stocurilor. Ghid practic

Vezi detalii


Potrivit prevederilor art. 319 alin 20 lit.l) din Codul fiscal, factura cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele informatii: in cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;
Asadar, veti inregistra mentiunile respective sau veti trece direct articolul din lege.

Potrivit prevederilor pct. 101 din Normele metodologice date in aplicarea art 321 din Codul fiscal in jurnalul de vanzari se vor inregistra distinct:
1. livrarile intracomunitare de bunuri scutite;
2. livrari/prestari scutite de taxa sau pentru care locul livrarii/prestarii este in afara Romaniei;
3. livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii taxabile si carora li se aplica cote diferite de taxa;
4. prestarile de servicii intracomunitare efectuate conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal catre beneficiari persoane impozabile stabilite in Uniunea Europeana;

Asadar in jurnalul de vanzari veti inregistra distinct operatiunile neimpozabile , scutite cu drept de deduce si scutite fara drept de deducere. La fel se vor inregistra si in decontul de TVA ,rd.3 , rd.14 si rd. 15.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 05 Iunie 2017


Votati articolul "Operatiuni de refacturare si inregistrare in Jurnalele de vanzari. Cum procedam?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Cota TVA - accesorii proteze

Intrebare: Cum trebuie procedat pentru aplicarea TVA 9% la comercializarea ramelor de ochelari, considerate accesorii de proteze? Am depus la ANAF o adresa prin care am solicitat lamuriri despre aplicarea cotei, dar nu am primit un raspuns clar, ci doar s-a mentionat art. din Codul Fiscal, privind TVA 9%, lucru pe care il stiam deja. Mentionam ca societatea importa aceste rame pentru care a platit in vama TVA 24%. Cum trebuie procedat pentru a plati 9% la achizitia acestor rame de ochelari? Sau platesc 24% la achizitie si le vand cu 9%?
Va multumesc!

Raspuns: Conform normelor de aplicare ale art. 140 din Codul fiscal, la pct 23. alin.(4) cota redusa de taxa...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 05 Iunie 2017 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 5 + 4 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificarea Codului Fiscal prin OUG 84".
Stiri si analize economice
SATI