Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Regimul de scutire pentru intreprinderi mici care aplica sistemul de TVA la incasare

regimul de scutireajustare tvacodul fiscaldecont tvaintreprinderi mici

In analiza de mai jos, la data de 31.12.2016, o societate nu depaseste plafonul de 220.000 lei si aplica sistemul de TVA la incasare. In luna aprilie 2016 cere, prin optiune, iesirea de la TVA. In data de 05.05.2017 ridica decizia de anulare a codului de TVA si implicit instiintarea de scoatere din Registrul celor ce aplica TVA la incasare. Societarea are pe stoc obiecte de inventar (date in folosinta) achizitionate si in anul 2017 dar si inainte, materiale auxiliare, marfa, clienti neincasati, dar si furnizori neplatiti la data de 05.05.2017. Pana la 25.06.2017 trebuie depus ultimul decont de TVA si declaratia 394.

Vom vedea care este procedura de ajustare TVA aferenta stocurilor, cand se anuleaza prin optiune codul de TVA, precum si ce implicatii fiscale si ce declaratii se vor depune pana la 25.06.2017, dar si dupa aceasta data.


Potrivit art. 310 alin. 7 din Codul fiscal, persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta pentru a aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici are obligatia sa depuna decontul de TVA pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA (in acest caz – 25.06.2017). In ultimul decont de TVA ce urmeaza a fi depus se vor evidentia toate ajustarile de TVA (in favoarea statului), dupa cum se expliciteaza si la pct. 83 alin. 7-8 din Normele metodologice de aplicare, si anume ajustarea TVA dedusa initial pentru:

- bunurile aflate in stoc (marfa, obiecte de inventar etc.), serviciilor neutilizate si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul de scutire conform art. 270 alin. 4 lit. c si art. 304 din Codul fiscal (procedura aplicabila fiind cea de la art. 304 alin. 1 lit. c din Codul fiscal si pct. 78 alin. 6 lit. c si alin. 7-8 din Normele metodologice);

- bunurile de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul de scutire conform art. 305 din Codul fiscal (procedura aplicabila fiind cea de la art. 305 alin. 4 lit. a pct. 2 din Codul fiscal si pct. 79 alin. 15 din Normele metodologice);

- activele corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, care au fost fabricate sau achizitionate pana la 1 ianuarie 2016 si care nu sunt complet amortizate la momentul trecerii la regimul de scutire conform art. 306 din Codul fiscal (procedura aplicabila fiind cea de la art. 306 alin. 2 din Codul fiscal si pct. 80 din Normele metodologice);

- achizitiile de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute si pentru care exigibilitatea de taxa (pentru avansuri) a intervenit inainte de data anularii calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.


Cartea Verde a Contabilitatii 2018
Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Vezi detalii

PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri in 2018
PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri in 2018

Vezi detalii

Ghid GDPR pentru casele de schimb valutar
Ghid GDPR pentru casele de schimb valutar

Vezi detalii




In ultimul decont de TVA aceste ajustari se vor reflecta corespunzator la rd. 33 "Ajustari conform pro-rata / ajustari de taxa".

In privinta TVA aferenta facturilor primite si neachitate la data scoaterii din evidenta si pentru care deducerea taxei a fost amanata conform art. 297 alin. 3 din Codul fiscal, se vor aplica prevederile pct. 67 alin. 12 din Normele metodologice de aplicare conform carora taxa neachitata aferenta achizitiilor respective efectuate inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA se poate deduce (avand in vedere ca achizitiile respective au fost utilizate pentru realizarea de operatiuni taxabile/cu drept de deducere din perioada cat persoana impozabila a fost inregistrata in evidenta platitorilor de TVA), la data platii, daca bunurile achizitionate nu se aflau in stoc la data anularii inregistrarii in scopuri de TVA.

Deducerea se realizeaza prin inscrierea sumelor deduse in declaratia depusa potrivit prevederilor art. 324 alin. 9 lit. c din Codul fiscal (declaratia 307, depusa pe masura achitarii facturilor) si restituirea sumelor respective de la bugetul de stat. Daca facturile primite si neachitate la data scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scop de TVA (si pentru care nu s-a exercitat dreptul de deducere) se refera la bunurile aflate in stoc ori servicii neutilizate de genul celor mentionate la pct. 83 alin. 7 din Normele metodologice, atunci nu se va mai pune problema nici a deducerii TVA (ca in cazul bunurilor/serviciilor etc. utilizate anterior scoaterii din evidenta – pct. 67 alin. 12), nici a ajustarii dreptului de deducere (pct. 83 alin. 7).

In cazul TVA colectata neexigibila aferenta facturilor emise si neincasate la data scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scop de TVA, persoana impozabila va trebui sa declare si sa achite TVA pe masura ce taxa colectata devine exigibila dupa iesirea din evidenta platitorilor de tva conform art. 324 alin. 11 coroborat cu art. 282 alin. 7 lit. b din Codul fiscal. Declararea se face cu ajutorul declaratiei 311, pe masura ce intervine exigibilitatea TVA din facturile emise si neincasate la data scoaterii din evidenta platitorilor de TVA.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
regimul de scutireajustare tvacodul fiscaldecont tvaintreprinderi mici

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 08 Iunie 2017


Votati articolul "Regimul de scutire pentru intreprinderi mici care aplica sistemul de TVA la incasare":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Numerotarea paginilor la registrele pfa

Intrebare: Am inteles ca registrele de incasari si plati, precum si cele de inventar si vanzari/cumparari trebuie sa fie numerotate. In cazul in care le cumpar si le completez de mana, paginile acestora fie sunt numerotate din tipar, fie le numerotez eu manual, insa ce fac in situatia in care le listez din programul de contabilitate? De exemplu, registrul de vanzari il listez la fiecare sfarsit de luna si imi printeaza intr-adevar paginile numerotate din program (de ex daca sunt 12 pag, am 1/12, 2/12, 3/12 ?. 12/12), insa la sfarsitul lunii urmatoare cand listez, imi printeaza de asemenea numarul paginilor, numai ca incepe iar de la 1 ... (daca aici am de ex 7 pag, voi avea 1/7, 2/7 ? 7/7) si tot asa in fiecare luna. Nu am continuitate in numerotare. Cum sa procedez?
Va multumesc!

Raspuns: In Registrul incasari si plati trebuie calculat soldul la fiecare sfarsit de luna sau numai la...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 08 Iunie 2017 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 3 + 3 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Adauga acest articol in site-ul tau

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X