Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2017

Regimul de scutire pentru intreprinderi mici care aplica sistemul de TVA la incasare

regimul de scutireajustare tvacodul fiscaldecont tvaintreprinderi mici

In analiza de mai jos, la data de 31.12.2016, o societate nu depaseste plafonul de 220.000 lei si aplica sistemul de TVA la incasare. In luna aprilie 2016 cere, prin optiune, iesirea de la TVA. In data de 05.05.2017 ridica decizia de anulare a codului de TVA si implicit instiintarea de scoatere din Registrul celor ce aplica TVA la incasare. Societarea are pe stoc obiecte de inventar (date in folosinta) achizitionate si in anul 2017 dar si inainte, materiale auxiliare, marfa, clienti neincasati, dar si furnizori neplatiti la data de 05.05.2017. Pana la 25.06.2017 trebuie depus ultimul decont de TVA si declaratia 394.

Vom vedea care este procedura de ajustare TVA aferenta stocurilor, cand se anuleaza prin optiune codul de TVA, precum si ce implicatii fiscale si ce declaratii se vor depune pana la 25.06.2017, dar si dupa aceasta data.


Potrivit art. 310 alin. 7 din Codul fiscal, persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta pentru a aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici are obligatia sa depuna decontul de TVA pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA (in acest caz – 25.06.2017). In ultimul decont de TVA ce urmeaza a fi depus se vor evidentia toate ajustarile de TVA (in favoarea statului), dupa cum se expliciteaza si la pct. 83 alin. 7-8 din Normele metodologice de aplicare, si anume ajustarea TVA dedusa initial pentru:

- bunurile aflate in stoc (marfa, obiecte de inventar etc.), serviciilor neutilizate si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul de scutire conform art. 270 alin. 4 lit. c si art. 304 din Codul fiscal (procedura aplicabila fiind cea de la art. 304 alin. 1 lit. c din Codul fiscal si pct. 78 alin. 6 lit. c si alin. 7-8 din Normele metodologice);

- bunurile de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul de scutire conform art. 305 din Codul fiscal (procedura aplicabila fiind cea de la art. 305 alin. 4 lit. a pct. 2 din Codul fiscal si pct. 79 alin. 15 din Normele metodologice);

- activele corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, care au fost fabricate sau achizitionate pana la 1 ianuarie 2016 si care nu sunt complet amortizate la momentul trecerii la regimul de scutire conform art. 306 din Codul fiscal (procedura aplicabila fiind cea de la art. 306 alin. 2 din Codul fiscal si pct. 80 din Normele metodologice);

- achizitiile de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute si pentru care exigibilitatea de taxa (pentru avansuri) a intervenit inainte de data anularii calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.


Ghid practic de Management financiar
Ghid practic de Management financiar

Vezi detalii

Optimizarea fiscala. Solutii si avantaje pentru intreprinzatori
Optimizarea fiscala. Solutii si avantaje pentru intreprinzatori

Vezi detalii

50 de umbre ale fiscalitatii
50 de umbre ale fiscalitatii

Vezi detalii




In ultimul decont de TVA aceste ajustari se vor reflecta corespunzator la rd. 33 "Ajustari conform pro-rata / ajustari de taxa".

In privinta TVA aferenta facturilor primite si neachitate la data scoaterii din evidenta si pentru care deducerea taxei a fost amanata conform art. 297 alin. 3 din Codul fiscal, se vor aplica prevederile pct. 67 alin. 12 din Normele metodologice de aplicare conform carora taxa neachitata aferenta achizitiilor respective efectuate inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA se poate deduce (avand in vedere ca achizitiile respective au fost utilizate pentru realizarea de operatiuni taxabile/cu drept de deducere din perioada cat persoana impozabila a fost inregistrata in evidenta platitorilor de TVA), la data platii, daca bunurile achizitionate nu se aflau in stoc la data anularii inregistrarii in scopuri de TVA.

Deducerea se realizeaza prin inscrierea sumelor deduse in declaratia depusa potrivit prevederilor art. 324 alin. 9 lit. c din Codul fiscal (declaratia 307, depusa pe masura achitarii facturilor) si restituirea sumelor respective de la bugetul de stat. Daca facturile primite si neachitate la data scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scop de TVA (si pentru care nu s-a exercitat dreptul de deducere) se refera la bunurile aflate in stoc ori servicii neutilizate de genul celor mentionate la pct. 83 alin. 7 din Normele metodologice, atunci nu se va mai pune problema nici a deducerii TVA (ca in cazul bunurilor/serviciilor etc. utilizate anterior scoaterii din evidenta – pct. 67 alin. 12), nici a ajustarii dreptului de deducere (pct. 83 alin. 7).

In cazul TVA colectata neexigibila aferenta facturilor emise si neincasate la data scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scop de TVA, persoana impozabila va trebui sa declare si sa achite TVA pe masura ce taxa colectata devine exigibila dupa iesirea din evidenta platitorilor de tva conform art. 324 alin. 11 coroborat cu art. 282 alin. 7 lit. b din Codul fiscal. Declararea se face cu ajutorul declaratiei 311, pe masura ce intervine exigibilitatea TVA din facturile emise si neincasate la data scoaterii din evidenta platitorilor de TVA.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 08 Iunie 2017


Votati articolul "Regimul de scutire pentru intreprinderi mici care aplica sistemul de TVA la incasare":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Declaratii fiscale

Intrebare: Am emis o factura de livrari intracomunitare in Franta fara tva la o societate platitoare de tva, eu fiind toto platitor de tva. Ce fac intocmesc declaratia 390 iar in declaratia 300 unde inregistrez aceasta factura, pe ce randuri ? In contabilitate o inregistrez la taxare inversa sau scutit cu drept de deducere?

Raspuns: In contabilitate inregistrati cu taxare inversa. Completati formularul 390 si in decontul 300 de TVA...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 08 Iunie 2017 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 2 + 5 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Impozitele valabile in 2018: dividende, dobanzi, chirii

    • Incepand cu 2018 discutam despre noile forme de impozitare, influentate semnificativ de schimbarile de ultima ora din domeniul fiscal din acest an.  Odata cu OUG 79/2017 au fost aduse unele dintre cele mai mari modificari din acest an, schimbari care intra in vigoare de la 1 ianuarie 2018.  Vorbim, in primul rand, de transferul contributiilor sociale de la angajator la angajat, schimbare care a pus pe jar toti angajatorii din Romania, obligati totodata si...» citeste mai departe aici

  • De ce ar putea fi mai avantajos sa devii PFA din 2018

    • Veniturile din activitati independente nu au fost ferite de noile modificari fiscale care, in unele cazuri, vor duce la scaderi ale castigului net.  Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. 79/2017 a adus astfel modificari importante in domeniul impozitului pe venit si al contributiilor sociale. Claudia Sofianu, Partener EY Romania, a explicat recent, pentru Startupcafe.ro, in ce fel...» citeste mai departe aici

  • Formularul 108. Cine are obligatia depunerii? Analiza zilei

    • Prin OANAF 3391/2017 publicat in MOF 966 din 06.12.2017 a fost aprobat modelul si continutului formularului 108 "Declaratie privind impozitul pe reprezentanta".  Declaratia se va depune incepand cu 1 ianuarie 2018 pentru declararea obligatiilor fiscale aferente anului 2018. Declaratia privind impozitul pe reprezentanta se completeaza si se depune de catre reprezentanta unei/unor persoane juridice straine, autorizata sa functioneze in Romania, potrivit legii. ...» citeste mai departe aici

  • Modificari aduse Legii 95/2006. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu

    • Legea 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii a fost recent modificata prin OUG 86/2017 publicata in MOf nr. 974 din 07/12/2017. Printre altele, modificarile vizeaza corelarea prevederilor Legii 95/2006 cu schimbarile aduse Codului fiscal de la 01 ianuarie 2018 privind contributiile de asigurari sociale de sanatate, precum si corelarea/completarea prevederilor privind documentele prin care se atesta calitatea de asigurat.  Astfel, incepand ...» citeste mai departe aici

  • Tichete cadou acordate cu ocazia Craciunului. Ce conditii trebuie sa respecte firma?

    • Prin cele de mai jos, va prezentam conditiile pe care trebuie sa le respecte societatile care acorda tichete cadou in perioada sarbatorilor de iarna. Astfel, o societate doreste sa acorde tichete cadou in valoare de 300 lei pentru toti salariatii indiferent daca au copii in intretinere sau nu au. Pentru copii minori ai salariatilor se acorda cadouri in valoare de 100 lei. Tinand seama de art. 76 alin. (4) lit a si art. 142 lit. b) din Codul fiscal, vom vedea daca este corect sa se impoziteze ...» citeste mai departe aici

  • Ghidul pentru negocierea contractelor colective de munca, lansat oficial

    • Ministerul Consultarii Publice si Dialogului Social va prezinta principalii pasi de urmat pentru demararea si incheierea procesului de negociere a contractelor colective de munca. In perioada 20 noiembrie - 20 decembrie 2017, angajatorii trebuie sa initieze negocierea contractelor colective de munca pentru punerea in aplicare a Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.79/2017 privind modificarea Codului Fiscal. Atentie! O propunere de ultima ora ar putea rasturna intreaga situatie:&nbs...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

PLANUL DE CONTURI s-a modificat!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile
X