In randurile de mai jos, analizam situatia unei firme care in luna mai 2017 a incasat accize pentru motorina aferente trimestrului IV 2015. Vom vedea daca aceasta incasare este purtatoare de TVA, precum si care vor fi inregistrarile contabile.
Inregistrarea contabila pentru accizele incasate in mai 2017 pentru trim IV 2015 se realizeaza in functie de maniera in care ati tratatat acciza in trimestrul respectiv.
Daca ati inregistrat-o in contravaloarea combustibilului, atunci incasarea se face cu ajutorul unui venit impozabil:
5121 = 7588
O alta modalitate de evidentiere implica utilizarea conturilor de terti in contrapartida cu acelasi cont de venit impozabil:
461 / anaf accize = 7588
si incasarea:
5121 = 461 / anaf accize.
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
- Apr 0925 locuri disponibileConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate, CONSTANTA
2024, Hotel Iaki Mamaia****, CONSTANTAVezi detaliiInscriere - Apr 0925 locuri disponibileTurneul National de ReviSal, CONSTANTA
2024, Hotel Iaki Mamaia****, ConstantaVezi detaliiInscriere - Apr 1924 locuri disponibileConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate, BUCURESTI
2024, Hotel Crowne Plaza****, BUCURESTIVezi detaliiInscriere - Apr 1924 locuri disponibileVideo Conferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere - Apr 19100 locuri disponibile
- Apr 2225 locuri disponibileTurneul National de ReviSal, BUCURESTI
2024, Hotel Crowne Plaza****, BucurestiVezi detaliiInscriere - Apr 2299 locuri disponibileVideo Turneul National de ReviSal
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Suma incasata reprezinta ajutor de stat, potrivit art. 1 alin. (1) din HG nr. 537/2014 cu modificarile si completarile ulterioare, si nu include TVA.
La achizitia motorinei, TVA a fost aplicata si asupra accizei, formandu-se pretul de achizitie pentru motorina.
Acciza este o taxa premergatoare TVA, intrand in baza de impozitare a acestei taxe.
Practic, valoarea totala de achezitie a motorinei s-a format astfel:
- pretul motorinei
- acciza
- total baza impozabila TVA = pret motorina + acciza
- TVA in cota aplicata asupra bazei impozabile
- total valoare motorina suma dintre baza impozabila si TVA.
Dvs vi se restituie partial din valoarea accizei - care nu are inclus TVA. Asadar, suma incasata de dvs in luna mai 2017 nu contine si TVA, deci, nu trebuie sa excludeti TVA din acea suma.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si Consultant fiscal