Salariati in delegatie. Cum inregistram cheltuielile de protocol?

In analiza urmatoare, o firma are o factura de la un salariat pentru masa servita intr-un stat NON-UE. Salariatul a fost intr-o delegatie intr-un stat NON-UE si in decontul adus este o factura de masa servita cu parteneri de afaceri. Vom vedea cum se inregistreaza aceasta factura si daca se declara in D394?

Din cele expuse intelegem ca un salariat al societatii a efectuat o deplasare in afara Romaniei.  La Decontul justificativ de cheltuieli, respectivul salariat a anexat, printre documentele justificative, o factura (societatea ar trebui sa detina si dovada platii facturii) reprezentand contravaloare masa achitata in cadrul unei intalniri cu parteneri de afaceri. Aceasta cheltuiala poate fi incadrata ca reprezentand o cheltuiala de protocol, care se inregistreaza pe seama contului 623 Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate/analitic distinct. 
 
Din punct de vedere fiscal, cheltuielile de protocol sunt deductibile la calculul impozitului pe profit in limita unei cote de 2% aplicata asupra profitului contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol, potrivit art. 25 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 227/2015, Codul Fiscal.
 
In ceea ce priveste Declaratia 394:
 
Potrivit Anexei 2 din Ordinului nr. 3769/2015, asa cum a fost modificat prin Ordinul nr. 2264/2016 si Ordinul nr. 2328/2016, in cartusul F se declara operatiunile desfasurate cu persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene.

In acest cartus (F) se declara :
- numai operatiunile taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal;
- achizitiile de bunuri/servicii pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal. 

Potrivit art. 278 alin. (4) lit. c) din Codul Fiscal, prin exceptie, pentru serviciile de restaurant si catering (cu exceptia celor prestate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor pe parcursul unei parti a unei operatiuni de transport de calatori efectuate in cadrul Uniunii Europene) locul prestarii este considerat a fi locul prestarii efective a acestor servicii (adica in tara non UE unde este situat restaurantul). 

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

Astfel, pentru serviciile de restaurant precizate,  intrucat locul prestarii nu este considerat a fi in Romania, factura primita de societatea dvs. nu se declara in Declaratia 394.
 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu - Expert contabil